Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[Entry]

Выставление арендодателем счета-фактуры до окончания текущего месяца аренды с указанием стоимости аренды за весь месяц противоречит нормам НК РФ.

Об этом предупреждает Минфин РФ в письме от 05.06.2018 N 03-07-09/38397.

Развернуть для просмотра

Ведомство поясняет, что по нормам статьи 168 НК РФ, счет-фактура выставляется не позднее пяти дней со дня оказания услуг.

Соответственно, выставление арендодателем арендатору счета-фактуры на последнее число месяца при оказании услуг по сдаче в аренду имущества в этом месяце НК РФ не противоречит.

Что касается регистрации в книге продаж указанных счетов-фактур, то она производится в хронологическом порядке в том квартале, в котором возникает налоговое обязательство, независимо от даты их выставления покупателям и от даты их получения покупателями.

[свернуть]

[Entry]

По общему правилу учетная политика для целей налогообложения принимается организацией на целый год и не может изменяться в течение этого периода. Но есть случаи, когда эта норма не действует.

Источник: Письмо Минфина от 03.07.2018 N 03-03-06/1/45756

Развернуть для просмотра

Таких ситуаций всего две.

Как разъяснил Минфин, организация вправе внести изменения в учетную политику в середине года, только если:

- либо произошли изменения в законодательстве о налогах и сборах;

- либо компания в течение года начала вести новый вид деятельности.

[свернуть]

[Entry]

Минфин уточнил, как вести учет НДС, если российская компания предоставляет контрагенту из Беларуси доступ к программному продукту.

Развернуть для просмотра

В письме от 22.06.2018 N 03-07-13/1/42861 отмечается, что применение НДС в торговых отношениях государств ЕАЭС определяется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг. Этот протокол является приложением N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014.

По нормам указного протокола, место реализации услуг по предоставлению доступа к программным продуктам определяется по месту нахождения исполнителя услуг (подпункт 5 пункт 29).

Это значит, что если доступ к программам предоставляет российская организация, то местом реализации таких услуг считается Россия.

Соответственно, эти услуги облагаются НДС по ставке 18%.

[свернуть]

[Entry]

ФНС подготовит новые формы расчета и декларации по налогу на имущество организаций. Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

Действующие формы отчетности по налогу на имущество организаций утверждены приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Как поясняют ФНС, в настоящее время эти формы обеспечивают корректное исчисление налога и авансовых платежей по нему в соответствии с действующим законодательством.

Разработка новой формы связана с подготовкой законопроектов с поправками в главу 30 НК РФ, исключающих движимое имущество из объекта налогообложения по налогу на имущество организаций, а также изменяющих порядок определения налоговой базы в случае изменения в течение года кадастровой стоимости при изменении качественных или количественных характеристик объекта недвижимости.

Соответственно, внесение в НК РФ этих поправок с 1 января 2019 года потребует применения новой формы расчета и новой формы декларации.

[свернуть]

[Entry]

ФНС уточнила свою позицию, касательно того, признается ли угнанный автомобиль объектом обложения по транспортному налогу после того, как дело об угоне закрыто в связи с истечением срока давности.

Источник: Информация ФНС

Развернуть для просмотра

Согласно недавнему разъяснению Налоговой службы, наличие справки о прекращении уголовного дела об угоне в связи с истечением срока давности в целях налогообложения не опровергает ранее установленный факт кражи автомобиля.

Теперь к этому разъяснению появилась «добавка», из которой следует, что для того, чтобы избежать начисления транспортного налога за угнанную машину, владельцу авто следует снять ее с учета. Прекращение дела об угоне означает, что специально машину искать уже не будут. И чтобы за вами не числилось потенциально налогооблагаемое имущество, лучше обратиться в ГИБДД со справкой о прекращении дела об угоне и заявлением о снятии авто с регистрационного учета.

ФНС предупреждает: если розыск прекращен, автомобиль не нашелся, а владелец так и не снял его с учета, налогообложение возобновляется.

[свернуть]

[Entry]

МЧС приняло решение отменить «надзорные каникулы» в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства.

Источник: Приказ МЧС от 07.06.2018 № 245

Развернуть для просмотра

В 2016 году был подписан приказ о запрете плановых проверок пожарной безопасности на малых и средних предприятиях. Теперь же МЧС опубликовало приказ, отменяющий этот проверочный мораторий. Т.е. с 2019 года «малыши» будут включаться в план «пожарных» проверок на общих основаниях.

Обратите внимание, что и сейчас надзорная амнистия распространяется не на все малые предприятия. Плановые «пожарные» проверки разрешено проводить в отношении «малышей», которые ведут деятельность в социальной сфере, сфере здравоохранения и образования.

Узнать, попала ли ваша компания в план проверок МЧС на 2018 год можно при помощи интерактивного сервиса на сайте Генпрокуратуры.

[свернуть]

[Entry]

Деньги, поступившие на расчетный счет компании по договору кредитования счета (овердрафта), не учитываются в «прибыльной» базе.

Источник: Письмо Минфина от 20.06.2018 № 03-15-06/42162

Развернуть для просмотра

Ведь если договором между банком и организацией предусмотрено, что банк проводит платежи фирмы даже при отсутствии на этом счете денежных средств, считается, что банк предоставил клиенту кредит на сумму, необходимую для совершения платежа.

А согласно НК доходы в виде средств, полученных организацией по договорам кредита или займа, не учитываются в целях налога на прибыль.

[свернуть]

[Entry]

Эксперты Минфина уточнили, что можно ли включить в базу налога на прибыль расходы на страхование предмета лизинга (письмо от 25.06.2018 N 03-03-06/1/43497).

Развернуть для просмотра

Ведомство отмечает, что при определении базы по налогу на прибыль организаций учитываются расходы на добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных). Это допускается нормами статьи 263 НК РФ.

Соответственно, расходы на страхование лизинговых ОС можно учесть в базе налога на прибыль.

При этом такие расходы на страхование должны быть обоснованы, документально подтверждены и не поименованы в статье 270 НК РФ.

[свернуть]

[Entry]

Госдума одобрила поправки в НК РФ, которые наделяют налоговые органы правом истребовать у аудиторов документы (информацию), касающиеся деятельности их клиентов. Фактически поправки обеспечивают доступ налоговиков к информации, составляющей аудиторскую тайну.

Развернуть для просмотра

Аудиторская тайна охватывает любые сведения и документы, полученные или составленные аудиторской фирмой и ее работниками или индивидуальным аудитором при оказании услуг, предусмотренных законом об аудиторской деятельности (от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Законопроект № 96436-7 содержит изменения в статью 82, а также новую статью 93.2 НК РФ, которая устанавливает порядок истребования сведений о налогоплательщиках у аудиторов.

Так, новые нормы допускают истребование документов о налогоплательщике у аудиторов в случае, если такие документы не были представлены в налоговый орган самим налогоплательщиком в ходе проверки.

Само истребование документов допускается на основании решения руководителя ФНС или его заместителей.

При наличии такого решения аудиторские организации и индивидуальные аудиторы должны будут представить в налоговый орган документы о налогоплательщике в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

Новый закон должен вступить в силу с 1 января 2019 года.

[свернуть]

[Entry]

Минфин разъяснил, какую ставку налога на прибыль должна указывать в декларации компания, сменившая место регистрации.

Развернуть для просмотра

Уплата налога на прибыль в части, зачисляемой в бюджет региона, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

При этом регионы вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков ставку налога на прибыль, в части зачисляемой в бюджет субъекта РФ до 12,5% процента в 2017 - 2020 годах.

В связи с этим Минфин считает, что в случае если по окончании года компания сменила свое место регистрации, то в декларации по налогу на прибыль за прошедший год указывается налоговая ставка того субъекта РФ, где было предыдущее место регистрации фирмы.

Такие разъяснения приведены в письме от 02.07.2018 N 03-03-06/1/45542.

[свернуть]

[Lem@n]

Правила исправления ошибок в СЗВ-М изменились

В уточненный расчет по форме СЗВ-М нужно включать сведения только о тех застрахованных лицах, в отношении которых ПФР уведомил об ошибке.

Еще одна поправка касается применения санкций в случае самостоятельного выявления и исправления ошибки. По действующим правилам, если страхователь самостоятельно обнаружил ошибку и исправил ее до того, как о ней узнал ПФР, то оснований для штрафа нет (ч. 3 п. 39 Инструкции). Согласно комментируемому приказу, санкции не применяются при одновременном соблюдении следующих условий:

страхователь самостоятельно обнаружил ошибку в ранее представленных сведениях и исправил ее до того, как о ней узнал ПФР;
ошибочные сведения были приняты Пенсионным фондом.

Новые правила начнут действовать с 1 октября.

[Entry]

ФНС поручила инспекциям организовать проведение мероприятий по выявлению компаний, ведущих деятельность лишь на бумаге и сдающих «нарисованную» отчетность.

Источник: Письмо ФНС от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247

Развернуть для просмотра

В рекомендациях по проведению таких мероприятий Налоговая служба приводит следующие признаки, которые могут свидетельствовать о непричастности налогоплательщика к ведению финансово-хозяйственной деятельности.

В частности это:

- представление уточненных деклараций с некорректным порядковым номером корректировки;

- уклонение ИП или руководителя компании от явки на допрос более 2-х раз;

- представление «нулевых» деклараций на протяжении нескольких отчетных (налоговых) периодов;

- отражение в декларациях сумм доходов, приближенных к сумме расходов;
- отражение в НДС-декларации показателей, свидетельствующих о том, что удельный вес налоговых вычетов составляет более 98%;

- отсутствие организации по месту регистрации;

- отсутствие договора аренды на помещение, где якобы располагается фирма;

- отсутствие работников или их среднесписочная численность составляет 1 человека;

- неполучение руководителем зарплаты;

- махинации с расчетными счетами (счета вообще не открывались в течение 3- месяцев с даты создания фирмы либо все закрыты; компания открыла (закрыла) более 10 счетов; движение денег по счетам носит транзитный характер и т.д.).

При выявлении вышеперечисленных признаков сотрудникам ИФНС рекомендовано провести следующие мероприятия:

- допросить руководителя фирмы (ИП);

- осмотреть помещения по адресу юрлица в целях проверки достоверности сведений об адресе, внесенных в ЕГРЮЛ;

- на основании сведений, истребованных у банков и удостоверяющего центра, проверить полномочия лиц на распоряжение деньгами на счетах компании, а также на подписание документов и отчетности;

- проверить достоверность подписей на документах.

Если по итогам этих мероприятий, налоговики выяснят, что представленная налоговая отчетность подписана неуполномоченным или неустановленным лицом, они вправе инициировать аннулирование представленных деклараций.

[свернуть]

[Entry]

Даже если бывший госслужащий занимал должность из спецперечня не по последнему месту работу, новый наниматель обязан направить уведомление о приеме на работу экс-чиновника.

Источник: Постановление ВС от 06.06.2018 № 46-АД18-8

Развернуть для просмотра

Работодатель, принимающий в штат бывшего госслужащего, должен уведомить госорганизацию, где раньше трудился новый работник, о факте заключения трудового договора. Срок такого уведомления – 10 календарных дней с даты подписания договора.

Правда, направлять такое уведомление нужно не всегда, а только если:

- должность, которую работник занимал в госорганах, внесена в специальный перечень;

- с того момента, как работник занимал должность из спецперечня, еще не прошло два года.

Причем, если двухлетний срок еще не истек, но в течение него экс-чиновник уже успел поработать на должности не из спецперечня, работодатель все равно обязан направить соответствующее уведомление. Ориентироваться только на последнее место работы нельзя.

[свернуть]

[Entry]

Предупреждать работодателя о своем желании сменить банк нужно будет более чем за две недели.

Развернуть для просмотра

По действующим правилам работник имеет право попросить работодателя перечислять ему зарплату на карту того банка, который он сам выберет. О желании сменить зарплатный банк сотрудник должен сообщить работодателю в письменной форме не позднее чем за пять рабочих дней до выплаты зарплаты (ст. 136 ТК РФ).

По мнению Минтруда, пять дней – это слишком короткий срок. Если в компании много сотрудников, обработать все заявления о смене реквизитов для перечисления зарплаты бывает технически сложно. В связи с этим предлагается внести поправки в ТК, которые обяжут сотрудников сообщать о желании получать зарплату на свою персональную банковскую карту (а не на ту, что открыта в рамках зарплатного проекта), за 15 дней до выплаты зарплаты.

[свернуть]

[Entry]

На основании только лишь кассового чека принять НДС к вычету нельзя.

Источник: Письмо Минфина от 02.07.2018 № 03-07-14/45605

Все дело в том, что согласно НК наличие счета-фактуры – это обязательное условие для принятия к вычету «входного» НДС.

Развернуть для просмотра

Как разъяснил Минфин, в НДС-целях кассовый чек не может заменить счет-фактуру. В том числе в случае, когда чек содержит отдельные реквизиты счета-фактуры, и сумма НДС в чеке выделена отдельной строкой (Письмо Минфина от 12.01.2018 № 03-07-09/634).

Правда, если вы готовы к спорам с налоговиками, можете рискнуть и принять входной НДС к вычету на основании кассового чека с выделенной суммой налога. Ведь еще в 2008 году Высший арбитражный суд сказал, что такой вычет возможен (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07).

[свернуть]

[Entry]

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ.

Источник: Письмо Минтруда от 05.06.2018 № 14-0/10/В-4085

Развернуть для просмотра

Так, трудовое ведомство напоминает, что не ниже МРОТ должна быть сумма, которую сотрудник, полностью отработавший норму рабочего времени, получил за месяц. Обратите внимание, что это условие требуется соблюдать каждый месяц. То есть нельзя в течение квартала ежемесячно платить работнику зарплату ниже МРОТ, а по итогам квартала выдать премию, которая покроет разницу. В целях определения соответствия уровня зарплаты величине МРОТ такая премия будет учитываться только в месяце, в котором она начислена.
Есть случаи, когда зарплата сотрудника за месяц может быть ниже МРОТ и это не будет нарушением. А именно, если работник в течение месяца трудился в режиме неполного рабочего времени при повременной системе оплаты труда и/или является внешним совместителем. В обоих случаях зарплата начисляется пропорционально отработанному времени и не ниже МРОТ она должна быть при пересчете на полное рабочее время.
С 01.05.2018 федеральный МРОТ установлен на уровне 11 163 рубля. А в 2019 году МРОТ, предположительно, составит 11 280 рублей.

[свернуть]

[Arhimed.]

Сообщение от Entry наделяют налоговые органы правом истребовать у аудиторов прочитал истреблять аудиторов

[Lem@n]

Сообщение от Entry

Ориентироваться только на последнее место работы нельзя

Пипец!

[Вес`на]

Участники ВЭД не обязаны указывать в самом контракте сроки исполнения

Такой вывод следует из письма ФНС. Стороны могут заключить рамочный договор, а сроки и прочие конкретные условия согласовать в электронной переписке.

Эту переписку следует распечатать и надлежащим образом заверить. Тогда стороны исполнят требование Закона о валютном регулировании указывать в договорах между резидентами и нерезидентами сроки исполнения обязательств.

Документ:
Письмо ФНС России от 07.06.2018 N СД-4-3/11054

[Вес`на]

Сообщение от Entry

Предупреждать работодателя о своем желании сменить банк нужно будет более чем за две недели.

уточню, это всего-лишь проект

Министерство планирует увеличить этот срок до 15 дней.

Поправка вызвана тем, что работодатели с большим штатом сотрудников не всегда успевают обработать заявления работников.

Документ:
Уведомление о начале разработки проекта федерального закона (общественное обсуждение завершается 3 августа 2018 года)