Налоговые и бухгалтерские изменения в 2024 году.

[ptihka]

Ошибочное применение УСН вместо ОСН: Конституционный суд счел законным наказание по 2 статьям НК РФ

Гражданин (ИП) оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ. По нему налоговики взыскивают штраф за непредставление декларации в срок.

Предприниматель применял УСН и ЕНВД. По этим режимам он подавал декларации и платил налоги. При проверке инспекция установила: налогоплательщик необоснованно применил ЕНВД и превысил доходы по УСН. Ему доначислили налоги по общей системе.

ИП посчитал, что его дважды наказали за одно и то же деяние - неподачу деклараций и неуплату налогов. КС РФ отказался рассматривать жалобу. Он отметил:

- если лицо совершило 2 и более нарушения, санкции взыскивают за каждое;

- наказание по п. 1 ст. 119 НК РФ обеспечивает эффективную превенцию нарушений. При этом штраф рассчитывают в процентном соотношении с учетом размера налоговой обязанности;

- неуплата или несвоевременная уплата налогов по п. 1 ст. 122 НК РФ - отдельный состав налогового нарушения;

- ошибочное применение УСН вместо ОСН наносит ущерб бюджету. Это влечет санкции за неуплату конкретных налогов и неподачу по ним деклараций;

- ненаправление деклараций по ОСН не связано с добросовестным заблуждением ИП по применяемой системе налогообложения. Он не мог не осознавать противоправность своих действий.

Документ: Определение КС РФ от 14.12.2023 N 3286-О

[ptihka]

Кассация: нельзя обязать организацию принять на работу соискателя, которому отказали незаконно

Гражданина не взяли на работу, и он обратился в суд. Апелляция признала отказ незаконным и указала, что организация должна оформить соискателя на должность.

Кассация напомнила: заключать трудовой договор с конкретным соискателем - право, а не обязанность работодателя. Его можно обязать лишь принять к рассмотрению кандидата на вакансию.

Отметим, суды уже делали аналогичный вывод.

Документы: Определение 1-го КСОЮ от 18.12.2023 по делу N 88-34540/2023

[ptihka]

ФНС сообщила, что в 6-НДФЛ за 2023 год можно не заполнять ряд полей

Налоговые агенты вправе не вносить данные:

- в поле "Сумма налога перечисленная" раздела 2 приложения 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету;

- в поле "Сумма налога перечисленная" раздела 5 "Общие суммы дохода и налога" приложения 4 "Справка о доходах и суммах налога физического лица".

Это связано с изменениями в п. 2 ст. 230 НК РФ. По ним с 1 января 2023 года налоговые агенты подают в составе расчета 6-НДФЛ документ со сведениями о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот период по каждому физлицу. Исключение - случаи, при которых могут быть переданы сведения, составляющие гостайну.

Документ: Письмо ФНС России от 16.01.2024 N БС-4-11/308@

[ptihka]

Компенсация оплаты парковки водителю: суд не поддержал доначисление взносов на травматизм

Организация не включила в базу взносов на травматизм компенсацию расходов на парковочные места. При проверке фонд посчитал это нарушением. Он предложил уплатить недоимку и штраф. Компания обратилась в суд.

Судьи поддержали плательщика. Они указали, что оплату парковки вне территории организации компенсируют независимо от трудового результата. Такое возмещение не доход и не экономическая выгода работника.

Они установили, что организация компенсировала водителям оплату парковочных мест вне территории работодателя на основании рабочей инструкции и регламента выдачи путевых листков.

По инструкции водитель обязан оставлять автомобили на территории предприятия, охраняемых автостоянках или в капитальных гаражах. Приказом определили места такой стоянки и установили лимит компенсации за парковку вне территории компании в размере 3 000 руб. в месяц.

По регламенту водитель обязан после смены оповестить диспетчера о стоянке, а диспетчер - сделать отметку в "Журнале сообщений водителями о постановке автомобиля на стоянку".

Таким образом, это выплаты компенсационного характера, их нельзя квалифицировать как оплату труда. Следовательно, компенсацию не включают в базу для взносов.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.12.2023 по делу N А27-4102/2023

[Arhimed.]

пора создавать за 2026 год тему...

С 1 января 2026 г. устанавливается порядок направления требования налогового органа о представлении документов (информации), пояснений и порядок их представления в электронной форме через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу

Приказ ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-23/757@ "Об утверждении Порядка направления требования о представлении документов (информации), пояснений и представления документов (информации), пояснений по требованию налогового органа в электронной форме через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, а также форматов документов, используемых налоговыми органами и организациями при представлении документов (информации), пояснений в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 19.01.2024 N 76912)

Приводятся электронные форматы следующих документов: требование о представлении документов (информации), пояснений; ответ на требование о представлении документов (информации), пояснений; решение о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов (информации), пояснений; протокол обработки документов (информации) при взаимодействии через информационные системы налогоплательщика, к которым предоставлен доступ налоговому органу при проведении налогового мониторинга; сообщение об ошибке.

[Arhimed.]

Получить социальный налоговый вычет стало намного проще

<Письмо> ФНС России от 13.12.2023 N БС-4-11/15554@ "О популяризации изменений с 01.01.2024 в части предоставления гражданам социальных налоговых вычетов по НДФЛ"

ФНС представлена информация о введении упрощенного порядка предоставления гражданам социальных налоговых вычетов по НДФЛ.

Внесенными изменениями предусматривается новый порядок подтверждения расходов налогоплательщиков, связанных с медицинскими и образовательными услугами, добровольным медицинским страхованием, негосударственным пенсионным обеспечением, добровольным пенсионным страхованием и добровольным страхованием жизни, а также с физкультурно-оздоровительными услугами.

Для этих целей введены унифицированные формы документов, подтверждающие расходы граждан, выдаваемые соответствующими организациями и ИП, а также предусмотрена возможность направления ими сведений о расходах налогоплательщиков непосредственно в налоговые органы, что значительно сократит срок получения вычетов.

Более подробная информация размещена на промо-странице "Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ" (http://www.nalog.gov.ru/rn77/ndfl_easy/).

Письмо ФНС

<Письмо> ФНС России от 13.12.2023 N БС-4-11/15554@ "О популяризации изменений с 01.01.2024 в части предоставления гражданам социальных налоговых вычетов по НДФЛ"
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 13 декабря 2023 г. N БС-4-11/15554@

О ПОПУЛЯРИЗАЦИИ

ИЗМЕНЕНИЙ С 01.01.2024 В ЧАСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ГРАЖДАНАМ

СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ

Федеральная налоговая служба информирует, что с 1 января 2024 года вступают в силу положения, введенные Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон), в части упрощения порядка предоставления гражданам социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц по расходам, связанным с медицинскими и образовательными услугами, добровольным медицинским страхованием, негосударственным пенсионным обеспечением, добровольным пенсионным страхованием и добровольным страхованием жизни, а также с физкультурно-оздоровительными услугами.

Данный Федеральный закон предполагает введение унифицированных документов, подтверждающих фактические расходы граждан на соответствующие медицинские, образовательные и другие оказанные им услуги (на уплату ими страховых (пенсионных) взносов), заменяющих все действующие в настоящее время подтверждающие право на социальные налоговые вычеты документы, и выдаваемых налогоплательщикам организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими образовательную деятельность, организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, а также физкультурно-спортивными организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.

Также Федеральным законом предусматривается возможность представления соответствующих сведений, подтверждающих фактические расходы граждан на оплату услуг (уплату страховых (пенсионных) взносов), в налоговый орган непосредственно указанными организациями, индивидуальными предпринимателями, фондами (далее - поставщики первичных данных) в электронной форме, по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи - при наличии у них технической возможности на такое взаимодействие с налоговыми органами.

Соответствующие изменения внесены в статьи 219 и 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации и применяются к расходам налогоплательщиков, понесенным с 1 января 2024 года.

Таким образом, данные сведения уже в 2024 году будут использоваться для подтверждения права налогоплательщиков на соответствующие социальные налоговые вычеты для получения их в течение налогового периода (2024 года) у работодателя, а с 1 января 2025 года по расходам граждан, произведенным в 2024 году, в рамках упрощенного порядка предоставления социальных налоговых вычетов и налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за истекший налоговый период (2024 год).

В целях реализации изменений, введенных Федеральным законом, утверждены, зарегистрированы в Министерстве юстиции Российской Федерации и размещены на официальном сайте ФНС России соответствующие приказы ФНС России (раздел "Нормативные правовые акты, изданные и разработанные ФНС России", https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs_fts/).

Федеральная налоговая служба отмечает, что получение сведений напрямую от поставщиков первичных данных позволит предоставлять гражданам социальные налоговые вычеты проактивно, полностью исключить из процесса трудозатраты налогоплательщиков по сбору подтверждающих документов, заполнению и представлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, а также более чем в два раза сократить срок получения вычета.

Поскольку возможность предоставления наибольшему количеству граждан социальных налоговых вычетов на оплату оказанных им услуг (уплату ими страховых (пенсионных) взносов) в проактивном режиме напрямую зависит от вовлеченности во взаимодействие с ФНС России указанных организаций, индивидуальных предпринимателей, фондов - источников необходимых сведений, ФНС России просит Правительства субъектов Российской Федерации в рамках своих полномочий оказать возможное содействие в популяризации изменений в части предоставления гражданам социальных налоговых вычетов и проведении информационной кампании в целях привлечения организаций (учреждений) и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную, медицинскую деятельность, деятельность в области физической культуры и спорта, страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов к такому информационному взаимодействию с налоговыми органами.

В случае необходимости, дополнительную информацию в части изложенных изменений можно запросить у Управлений Федеральной налоговой службы по соответствующим субъектам Российской Федерации.

КонсультантПлюс: примечание.

Приложение не приводится.

Рекомендуемый информационный баннер прилагается к настоящему письму.

Подробнее о получении социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке можно ознакомиться на промо-странице "Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ" (http://www.nalog.gov.ru/rn77/ndfl_easy/).

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

[свернуть]

[ptihka]

ОС получили как вклад в уставный капитал: Минфин пояснил, как определить первоначальную стоимость

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда организация получила имущество как вклад в уставный капитал. При этом передающая сторона не формировала цену объекта основных средств. В таком случае получающая сторона признает первоначальную стоимость имущества в налоговом учете нулевой. Это возможно, если у налогоплательщика нет дополнительных затрат.

Напомним, первоначальную стоимость основных средств, которые организация получила как вклад в уставный капитал, определяют по данным налогового учета передающей стороны.

Документ: Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 03-03-06/1/114621

[ptihka]

Персонифицированный учет: суды не сочли уважительной причину восстановления срока взыскания штрафа

Фонд выявил, что компания несвоевременно предоставила сведения персонифицированного учета. Ей выставили требования об уплате штрафа. Организация их не выполнила. СФР обратился за судебным приказом о взыскании сумм.

Заявление можно подать в течение 6 месяцев со дня, когда санкции превысили 3 000 руб. Его направили за несколько дней до окончания срока. Суд вернул заявление из-за недостатков. К этому моменту срок истек. Фонд ходатайствовал о его восстановлении. Суды трех инстанций отказали.

Уважительными причинами для восстановления срока СФР назвал:

- своевременное заявление, которое суд вернул на следующий день после срока;

- незначительный пропуск срока;

- увеличение времени на подготовку, согласование и утверждение документов из-за реорганизации фонда.

Суды не сочли причины уважительными. Они установили, что заявление подали за 6 дней до окончания срока. Вернули его из-за ошибок. Суды отметили, что подачу заявления с недочетами нельзя признать добросовестным поведением. Фонд должен был осознавать последствия, подавая заявление поздно и с недочетами.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.12.2023 по делу N А46-4686/2023

[ptihka]

Работник оформил больничный после объявления ему приказа об увольнении - суд его не восстановил

С директором решили расторгнуть трудовой договор. В день увольнения он выполнял обязанности, ознакомился с приказом, но отказался его подписать. Уже после пошел к врачу и взял больничный, о чем не предупредил работодателя. Увольнение оспорил.

Три инстанции встали на сторону организации. На момент увольнения работник не был нетрудоспособным, в больницу обратился уже после объявления ему приказа.

Ранее в подобных ситуациях суды, например 5-й КСОЮ, также не восстанавливали уволенных.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 19.12.2023 N 88-38526/2023

[Lem@n]

Сообщение от ptihka

С директором решили расторгнуть трудовой договор. В день увольнения он выполнял обязанности, ознакомился с приказом, но отказался его подписать

Возник вопрос. А кто издал этот приказ, не этот директор, что он с ним "ознакомился" и не "подписал"?

[ptihka]

Сообщение от Lem@n

Выходит, что кадровик такой смелый и решительный! Да еще и ИФНС уведомил

[Lem@n]

Сообщение от Arhimed.

пора создавать за 2026 год тему...

Вот еще, нечем больше что-ли заниматься!

[Arhimed.]

Сообщение от Lem@n а чем буху заниматься? Нажал кнопочку и сиди... можно чайку попить, можно новости почитать, анекдоты.... Ну а в перерыве изучить планы Правительства на 3126 год

[ptihka]

С 1 февраля 2024 года в систему "Платон" нужно платить 3,05 руб. за километр

Росавтодор напомнил об индексации платежа в систему "Платон". В этом году цена за километр возрастет с 2,84 до 3,05 руб. Величина индексации зависит от инфляции.

Документ: Информация Росавтодора (https://rosavtodor.gov.ru/about/upravlenie-fda/upravlenie-regionalnogo-razvitiya-i-realizacii-nacionalnogo-proekta/kontsessionnyy-proekt-sistema-vzimaniya-platy/novosti/675171)

[ptihka]

Минфин: банкрот от уплаты налога на сверхприбыль не освобожден

Те, кто не должен платить налог, поименованы в ч. 4 ст. 2 Закона N 414-ФЗ. Компании, которую признали банкротом, в этом перечне нет. Поэтому если она удовлетворяет требованиям Закона N 414-ФЗ, то должна платить налог на сверхприбыль.

Документ: Письмо Минфина России от 01.12.2023 N 03-03-06/1/116047

[ptihka]

Заявки на отсрочку от армии для ИТ-специалистов принимают с 22 января 2024 года, сообщило Минцифры

Сотрудники ИТ-компаний с 22 января по 6 февраля могут через Госуслуги подать заявку на отсрочку от службы в армии в рамках весеннего призыва 2024 года.

Работодатель увидит заявки в личном кабинете на портале. Нужно подтвердить данные специалистов и отправить списки в Минцифры до 10 февраля. От одной компании их может быть несколько.

Если сотрудник не передаст информацию, то организация сама может внести его в список.

До 2 марта Минцифры направит сведения в Минобороны. С 1 апреля по 15 июля 2024 года призывная комиссия примет решения по отсрочке.

Кто из сотрудников ИТ-компаний может подать заявку, подскажет путеводитель.

Документ: Информация Минцифры России от 18.01.2024 (https://digital.gov.ru/ru/events/49147/)

[ptihka]

Сообщение от Lem@n

[ptihka]

Минфин указал, как определить первоначальную стоимость ОС, созданного при объединении нескольких

Если организация объединяет ряд ОС в единый объект, то образуется новое ОС. Его первоначальную стоимость определяют исходя из остаточной стоимости каждой из его частей, а амортизационную группу и срок полезного использования - по Классификации ОС.

Документ: Письмо Минфина России от 30.11.2023 N 03-03-06/1/115081

[ptihka]

Роструд напомнил: вопрос о разделении отпуска на части работодатель не может решать сам

Единолично определять, как делить отпуск на части и сколько они длятся, работодатель не вправе. В частности, он не может требовать включать в период отдыха выходные, считает ведомство. Стороны должны прийти к соглашению на этот счет. Одна из частей отпуска не может быть меньше 14 календарных дней, для других требований нет.

Напомним, Роструд уже указывал, что устанавливать дополнительные минимумы по продолжительности отпуска незаконно. Он же предлагал давать его полностью, если стороны не могут договориться о разделении.

Документ: Письмо Роструда от 10.01.2024 N ПГ/28100-6-1

[ptihka]

Компенсация за задержку зарплаты: начисление взносов на травматизм суды не поддерживают

СФР решил, что организация неправомерно не уплачивала взносы с компенсации за задержку зарплаты и отпускных. Суд с контролерами не согласился:

- спорные выплаты компенсационные, их выплачивают по закону;

- факт трудовых отношений не означает, что все перечисления в пользу работника нужно считать оплатой труда;

- выплаты не являются стимулирующими. Они не зависят от квалификации сотрудников, сложности, качества и условий работы.

К сходным выводам уже приходили АС Волго-Вятского, Центрального и других округов. Минфин считает иначе.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 26.12.2023 по делу N А70-12722/2023