использование личного транспорта

[Валерия]

И авансовый отчет на главбуха, и путевой лист, и акт приема-передачи транспортных средств.....

[Долли]

То есть как бы получится, что глбух возит дира на встречи к клиентам? то есть это нормально с точки зрения проверки налоговиками? вопросов к глбуху не возникнет, почему он с утра до вечера разъезжал на машине?

[богос]

извените, а вы не подумали, что по договору о безвозмездном пользовании имуществом вы не сможете списать затраты на эксплуатацию автомобиля в налоговом учёте?

[Валерия]

Вы имеете ввиду инф письмо за № 98......

03.09.07 ПОЛЬЗОВАНИЕ БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ, НЕ СЧИТАЯ НАЛОГОВ

Некоторые операции с трудом поддаются документальному оформлению. Например, фирме дали на время имущество, причем плата за это не предусмотрена, а выгода от использования данной вещи вполне реальна. Каким образом учесть эту сделку и как платить налоги в такой ситуации?
Составляем договор ссуды
Cначала определим, какой вид договора нужно составить при получении имущества в безвозмездное пользование. Несмотря на то что «пользование» по смыслу близко к «аренде», в данном случае оформление договора аренды было бы неверным. Дело в том, что аренда — это предоставление имущества за плату (ст. 606 ГК), а в нашей ситуации никакой оплаты не предполагается. Для передачи имущества в безвозмездное пользование Гражданский кодекс предусматривает договор ссуды (п. 1 ст. 689 ГК). Согласно этому договору, получатель обязан вернуть ссудодателю ту же самую вещь. Обычно в период пользования на него возлагается обязанность осуществления капитального и текущего ремонта (ст. 695 ГК). Как и при аренде имущества, в случае если в соглашении не указано время пользования, договор считают заключенным на неопределенный срок (п. 2 ст. 610 ГК). Есть и ограничения в применении данного вида договора. Так, коммерческая организация не вправе передавать в безвозмездное пользование имущество своим учредителям и руководителю (п. 2 ст. 690 ГК).
Доход — как от аренды
В соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса, безвозмездно полученное имущество включается в состав внереализационных доходов. Но в нашей ситуации имущество не «полученное», а «переданное в пользование». Тем не менее в информационном письме Президиума ВАС от 22 декабря 2005 г. № 98 содержится утверждение, что, пользуясь бесплатно чужими вещами, предприятие получает имущественное право, таким образом возникает внереализационный доход. Такой же вывод содержится в письме Минфина от 4 апреля 2007 г. № 03-03-06/4/37 (c полной версией документа можно ознакомиться в справочной правовой системе КонсультантПлюс. — Прим. ред.).
Чиновники указали, что доходы, образовавшиеся в связи с использованием имущества, полученного по договорам безвозмездного пользования, следует учитывать при расчете налога на прибыль. Расходы, связанные с содержанием такого имущества, также можно включить в состав затрат в целях налогообложения прибыли. Для этого необходимо соблюдение следующих условий: деятельность организации по использованию данного имущества должна быть направлена на получение доходов; расходы должны соответствовать критериям, установленным статьей 252 Налогового кодекса.
Что же в данном случае считать доходом и как его оценивать? Выгоду следует определять исходя из рыночных цен (с учетом положений статьи 40 НК) на аренду идентичного имущества. Такое утверждение содержится в письме Минфина от 19 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/359 (с текстом письма можно ознакомиться в справочной правовой системе КонсультантПлюс. — Прим. ред.).
В другом разъяснении (письмо от 11 декабря 2006 г. № 03-11-04/2/260) финансисты не были столь категоричны. Они разрешили налогоплательщикам самостоятельно определять порядок оценки доходов, связанных с безвозмездным получением имущественных прав, напомнив, что алгоритм расчета данных доходов Налоговым кодексом не установлен. Также чиновники указали, что оценка дохода по аналогии с порядком определения рыночных цен на товары, работы, услуги является правом, а не обязанностью организации.
В любом случае информация о рыночных ценах должна быть подтверждена ссудополучателем документально или путем проведения независимой оценки (письмо Минфина от 25 июля 2006 г. № 03-11-05/187). Заметим, что доказать идентичность имущества весьма сложно. Для этого налоговые органы обязаны исследовать, какая цена сложилась при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных услуг в сопоставимых экономических условиях за арендное пользование имуществом (постановление ФАС Московского округа от 23 марта 2007 г. № КГ-А40/864-07). Также должно быть проведено сравнение сходных характеристик и схожих компонентов, которые позволяют выполнять арендуемым помещениям одни и те же функции (постановление Арбитражного суда Московской области от 23 января 2007 г. № А41-К2-16516/06).
Теперь рассмотрим ситуацию, в которой имущество получено организацией по договору безвозмездного пользования от учредителя. В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса, при определении налоговой базы не учитывают доходы в виде имущества, полученного организацией безвозмездно от учредителя, который владеет более чем 50 процентами уставного капитала. Однако в данном пункте речь идет о безвозмездно полученном имуществе, а не взятом в безвозмездное пользование. Так что в последнем случае сэкономить на налоге на прибыль не удастся. Данный вывод подтвердил и Минфин в письме от 26 марта 2007 г. № 03-11-04/3/88.
внимание
Отдельные нормы Гражданского кодекса, регулирующие правоотношения аренды, применимы и к передаче имущества в безвозмездное пользование. Так, объектом и в том и в другом случае могут быть только индивидуально определенные и непотребляемые вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования. Это, например, здания, оборудование, транспортные средства (п. 1 ст. 607 ГК). Не могут быть переданы в безвозмездное пользование вещи, определенные родовыми признаками, такие как кирпич, песок, цемент. Также общими являются положения, касающиеся срока договора (п. 2 ст. 610 ГК), его условий (п. 1, 3 ст. 615, п. 1, 3 ст. 623 ГК).
«Временные подарки» не амортизируют
Основные средства, переданные и полученные по договорам безвозмездного пользования, из состава амортизируемого имущества временно исключают (п. 3 ст. 256 НК). С этим фактом согласны и московские чиновники (письмо УФНС по г. Москве от 20 мая 2005 г. № 20-12/37769). Начисление амортизации прекращают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла передача. При возврате имущества амортизировать начинают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат основных средств налогоплательщику (п. 2 ст. 322 НК РФ).
Минфин в письме от 16 января 2007 г. № 03-03-06/2/1 указал, что в налоговом учете после возврата амортизируемого имущества срок его полезного использования на период безвозмездной временной эксплуатации не продлевается. Ранее аналогичную позицию озвучили московские чиновники в письме УМНС по г. Москве от 1 марта 2004 г. № 26-12/12876.
Безвозмездное пользование в специальном режиме
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, определяют доходы в соответствии со статьями 249 и 250 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК). Исходя из этого, на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса, у упрощенцев при получении имущества в безвозмездное пользование возникает внереализационный доход (письмо Минфина от 25 июля 2006 г. № 03-11-05/187).
Примечательно, что ранее налоговики имели другую точку зрения по данному вопросу. Минфин в письмах от 19 октября 2006 г. № 03-11-04/2/213 и от 30 ноября 2006 г. № 03-11-04/2/251 утверждал, что статьями 249 и 250 Налогового кодекса не предусмотрено определение доходов при получении имущества по договорам безвозмездного пользования. И в этом случае объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не возникает. Тем не менее мы бы не советовали вам ориентироваться на данные письма — все же они противоречат законодательству. Тем более что московские чиновники однозначно высказались за включение в состав внереализационных доходов, учитываемых при исчислении единого налога, дохода в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом (письмо УФНС по г. Москве от 17 апреля 2006 г. № 18-11/3/30352@). Кстати, расходы, связанные с использованием указанного имущества, вы можете смело учесть в налогооблагаемой базе, так как тут разногласий у чиновников нет.
Теперь рассмотрим вопрос о возникновении дохода по договору безвозмездного пользования имуществом у организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность, только облагаемую единым налогом на вмененный доход. Минфин в письме от 23 марта 2007 г. № 03-11-04/3/83 отметил, что в данном случае производить налогообложение экономической выгоды не надо. Ведь, согласно пункту 8 статьи 250 Налогового кодекса, выгода от безвозмездного пользования признается внереализационным доходом. А фирмы, использующие вмененку, никакого отношения к расходам по налогу на прибыль не имеют.

http://www.pravcons.ru/publ03-09-07-2.php

[vsv-boss]

Валерия, молодец! Пять баллов!

[Валерия]

Сообщение от vsv-boss

Валерия, молодец! Пять баллов!

Пасиба....

[Анастасия АА]

Тема закрыта что ли?

[Анастасия АА]

письмо Минфина РФ от 26 марта 2007 г. N 03-04-06-01/84

О нормах, в пределах которых не подлежат налогообложению НДФЛ компенсационные выплаты работнику за использование его личного транспорта в служебных целях



Вопрос:

О нормах, в пределах которых не подлежат налогообложению НДФЛ компенсационные выплаты работнику за использование его личного транспорта в служебных целях.



Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц компенсационных выплат работнику за использование его личного транспорта в служебных целях и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Обязанность работодателя по выплате компенсации при использовании работником личного имущества, в том числе личного транспорта, а также по возмещению расходов, связанных с его использованием, установлены ст. 188 Трудового кодекса Российской Федерации.

Выплата указанной компенсации производится в тех случаях, когда работа сотрудников по роду производственной (служебной) деятельности связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с их должностными обязанностями.

Так как установление специальных норм компенсации работникам за использование личного транспорта для целей обложения налогом на доходы физических лиц Кодексом не предусмотрено, полагаем, что использование в этих целях норм расходов организации на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92 "Об установлении норм расходов организации на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией", не будет противоречить положениям п. 3 ст. 217 Кодекса.

При этом сами такие выплаты могут производиться в размерах, установленных локальным нормативным актом организации.



Таким образом, на основании п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц сумма компенсации за использование личного транспорта, выплачиваемая работнику в пределах норм, утвержденных указанным Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92. Размер компенсации за использование личного транспорта, превышающий установленные нормы, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.



Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В. Разгулин.

Я схожу с ума? Вроде выше говорила Валерия, что НДФЛ не облагается вся сумма компенсации, и арбитраж положительный по этому вопросу есть, а что тогда это за письмо?
И вообще, кто все-таки разобрался и как поступает с начислением НДФЛ?
У меня вот УСН 6%, мне нужны люди, для распространения печатных изданий, и поэтому у меня есть выбор - либо принять их в штат, платить им ЗП и выплачивать им компенсации за использование личного транспорта, причем не облагая её ЕСН, и ?облагая ли её НДФЛ?, либо заключить с физ.лицами договора аренды транспортных средств с экипажем, где они будут являться и арендодателями и экипажем, платить им ЗП за услуги, а также арендную плату, удерживая с нее НДФЛ. Вопрос - как быть и что делать.
Вопрос номер два - в любом ли случае мне нужно вести путевые листы? Не смотря на то что в принципе НУ расходов не веду, и от того буду ли покупать ГСМ сама, или сумма затрат на ГСМ будет входить в размер компенсации либо арендного платежа???

[Валерия]

Сообщение от Анастасия АА

Тема закрыта что ли?

Анастасия Вы сбросили письмо касательно налогообложения компесационной выплаты.

Если Вы возмещаете расходы за использование личного имущетсва (транспорта), то есть выплачиваете компенсацию - то свыше размера компесации - облагаете НДФЛ 13%. Если вы используете личный комп сотрудника - то устанвливаете компесацию (стоимость компа/ на срок службы )= 500 руб.... и то что свыше облагается и НДФЛ и ЕСН. Законодательно нормы нет.

Если Вы выплачиваете компесацию за использование ТС - то законодательно норма есть 1200р или 1500р (в зависмости от лашадинных сил) - не извлекаете НДФЛ и не накручиваете ЕСН. А то что свыше нормы в 1200 руб то извлекатеся (13%) и начисляется (26.2%) по полной катушке.

Это то что касается КОМПЕНСАЦИИ.

А когда Вы не возмещаете расходы сотруднику, а выплачиваете ему арендную плату (хоть 1000 руб, хоть 5000 руб, кстати это неплохой способ выплачивать ЗП но извлекать только НДФЛ и НЕ начислять ЕСН) то вы только извлекаете НДФЛ 13%, а ЕСН - не начисляете!!!!

Тема эта не закрыта, просто обновляется по мере возникновения вопросов.... Я за то что бы не создавать кучу новых тем по одному и тому же предмету вопроса...., хотя ни мне решать...

[Анастасия АА]

Подождите, а как быть с ЕСН, я снова заблуждаюсь?
По-моему я где-то читала подобное уже, что по ст.238 НК РФ, все виды компенсаций в пределах норм, связанных в частности с возмещением расходов не подлежат налогообложению ЕСН.
Соответственно в пределах норм, установленных постановлением 92 компенсации не начисляются.
А суммы превышающие законодательно установленные нормы, не должны облагаться ЕСН, так как они не учитываются при налогообложении прибыли, если не ошибаюсь пункт 3 ст.236 НК РФ...
Только вот мне бы найти документ где это точно сказано...

[mari661]

Сообщение от Валентина-в

Согласно письму МНС России от 02.06.2004 N 04-2-06/419@ "О возмещении расходов при использовании работниками личного транспорта" для получения компенсации работники должны представить в бухгалтерию организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке, и вести учет служебных поездок в путевых листах.

Где бы почитать, что значит "заверенную в установленном порядке"? копия заверенная печатью организации не подойдет?

Сообщение от Валентина-в

А вот документы, которые необходимы для подтверждения расходов:
- приказ руководителя о выплате компенсации;
- соглашение к трудовому договору (либо пункт в самом договоре), в котором прописаны порядок и размер выплат;
- копия техпаспорта транспортного средства;
- путевые листы;
- расходный кассовый ордер.
Остановимся на путевых листах. Каждый бухгалтер знает, что их всегда требуют в налоговой инспекции, когда фирма списывает расходы на содержание служебных автомобилей или на те же компенсации. Итак, путевой лист - это первичный документ, на основании которого определяются зарплата водителям и затраты на бензин

Можно ли как нибудь обойти заполнение путевых листов при компенсации за использование личного транспорта?

[vsv-boss]

Сообщение от mari661

Где бы почитать, что значит "заверенную в установленном порядке"? копия заверенная печатью организации не подойдет?

Иногда в некоторых законах или в ГК РФ прямо указывается на нотариальное удостоверения подлинности копии. В остальных случаях порядок удостоверения подлиности определяется внутренними актами предприятий. В вашем случае может и предприятие удостоверить копию.

Сообщение от mari661

Можно ли как нибудь обойти заполнение путевых листов при компенсации за использование личного транспорта?

Если у вас по приказу выплачивается компенсация и всё на этом, то ведение путевых листов не обязательно. А вот, если кроме компенсации, есть ещё и ГСМ, то без путёвок вам не обойтись.

[Анастасия АА]

Сообщение от vsv-boss

Если у вас по приказу выплачивается компенсация и всё на этом, то ведение путевых листов не обязательно. А вот, если кроме компенсации, есть ещё и ГСМ, то без путёвок вам не обойтись.

Я правильно понимаю, что например работодатель и работник заключаю соглашение что размер компенсации будет например включать в себя 3000 рублей - износ авто, 3000 - затраты на ГСМ и тек.ремонт, парковку, стоянку и проч. И итого 6000 в месяц компенсировать, то путевые необязательны будут..?
Хорошо бы, если так...

[vsv-boss]

Сообщение от Анастасия АА

Я правильно понимаю, что например работодатель и работник заключаю соглашение что размер компенсации будет например включать в себя 3000 рублей - износ авто, 3000 - затраты на ГСМ и тек.ремонт, парковку, стоянку и проч. И итого 6000 в месяц компенсировать, то путевые необязательны будут..?
Хорошо бы, если так...

Если вы суммы более установленных Правительством будете облагать всеми налогами, то путёвки вам не нужны. Вы же фактически зарплату будете платить.

ПС: Только вот я не пойму, а зачем это нужно диру вашему, ведь от дополнительных налогов не уйти, легче просто объявить это зарплатой и спрашивать с работника поболее.
Если у вас затраты на личный транспорт более чем разрешённая компенсация, то лучше договор аренды и тогда все издержки в расход. У меня в месяц по моей машине издержки доходят до 60000 р.

[Анастасия АА]

Нет, меня это не устраивает, я не собираюсь облагать компенсацию ЕСН!!!
Только НДФЛ и то с суммы превышающей нормы постановления 92.
Ну причем тут ЗП? Если реально необходима компенсация, причем в этом случае желательно сближение данных действительности и бухучета!
Ведь специално подсчитывала: если просто работник ездит с работы на работу, причем живет не за городом, то за месяц примерно 1000 км накатывает, а если он будет иногда выезжать по заданиям связанным с производством, то уже 2000 получится как минимум.
В среднем расход бензина в городе - 10-12 литров. Причем 10 - редкость, и возможно для очень новых и экономичных авто.
Но даже если 10 взять: Получается 2000 км в мес/ 100км*10 л.=200 л.
В среднем литр бензина стоит 20 руб. Получаем 200*20=4000 руб. Ну почему я должна облагать это налогами, если это явно не доход сотрудника!!! И не скрытая ЗП!!! То же самое и с износом - к примеру авто с учетом уже пройденного износа будет стоить 200000 и взяв срок оставшегося СПИ например ещё 5 лет, то получим уже 200000/ 5*12= 3333,33 вот и износ, ну про ремонты никакие и стоянки я вообще не говорю.
И все равно нужно облагать???

[vsv-boss]

Анастасия АА, вы правильно мыслите, только почему-то упорно не хотите понять, что в вашем случае необходим договор аренды на авто и ничего с работником не случится, если он будет оформлять путевые листы и сдавать их для отчёта за полученные средства на ГСМ.
Ваша организация даже ремонт может оплачивать и относить на издержки и никаких налогов, а если в выставленных счетах будет присутствовать НДС, то и его к возмещению возьмёте.
Я бензин у Лукойла по договору приобретаю (НДС в зачёт), фирма сервисная НДС выделяет на запчасти (НДС в зачёт) и ещё уменьшается налоговая база по прибыли. А затраты из месяца в месяц разные. И далась вам эта компенсация! Чё вы за неё двумя руками то?

[Валерия]

Сообщение от Анастасия АА

Нет, меня это не устраивает, я не собираюсь облагать компенсацию ЕСН!!!
Только НДФЛ и то с суммы превышающей нормы постановления 92.
Ну причем тут ЗП? Если реально необходима компенсация, причем в этом случае желательно сближение данных действительности и бухучета!
Ведь специално подсчитывала: если просто работник ездит с работы на работу, причем живет не за городом, то за месяц примерно 1000 км накатывает, а если он будет иногда выезжать по заданиям связанным с производством, то уже 2000 получится как минимум.
В среднем расход бензина в городе - 10-12 литров. Причем 10 - редкость, и возможно для очень новых и экономичных авто.
Но даже если 10 взять: Получается 2000 км в мес/ 100км*10 л.=200 л.
В среднем литр бензина стоит 20 руб. Получаем 200*20=4000 руб. Ну почему я должна облагать это налогами, если это явно не доход сотрудника!!! И не скрытая ЗП!!! То же самое и с износом - к примеру авто с учетом уже пройденного износа будет стоить 200000 и взяв срок оставшегося СПИ например ещё 5 лет, то получим уже 200000/ 5*12= 3333,33 вот и износ, ну про ремонты никакие и стоянки я вообще не говорю.
И все равно нужно облагать???

Анастасия а кто спорит-то? Ни кто. Даже налоговики по разному трактуют это 188 ст ТК РФ. И говорят что компенсация это есть исключительно аммортизация транспорта, а возмещение мат расходов - это отдельная статья расходов отличная от компесации. Но есть сложившаяся практика , в виде писем, разъяснений, советов, рекомендаций, где налоговики и все кто имеет отношение к периодике изворачиваются и говорят "низзяяяя", а именно компенсация это есть = износ + мат расходы. Если возмещаем сотруднику, то сотрудник САМ приобретает (естественно в этом случае организация не является покупателем ГСМ самостоятельно и соответсвенно НДС к зачету Вы не возьмете) расходные материалы - ГСМ, бумагу.... а Вы только ВОЗМЕЩАЕТЕ ЕМУ, а не приобретаете сами.

[Валерия]

А ЗП здесь при том, что если у сотрудника есть машина, то Вы можите через арендную плату выдавать ему больше арендной платы и меньше ЗП, соответсвенно с аренд платы ЕСН 26.2% - не начисляете, а ЗП начисляете на всю катушку. Поэтому некоторые бухгалтера таким образом обеляеют ЗП. Это если не упираться чисто в компенсацию, а немного просчитать дальше и понять что не так уж это и плохо....

[Анастасия АА]

Просто ситуация в том, что во-первых, я на УСН(доходы), и мне НДС с приобретаемых затрат роли не играет, во-вторых, директор требует максимально упростить документооборот по этому направлению деятельности.
Честно говоря уже голову сломала над этим!
Думала что оптимальным вариантом будет договор аренды с экипажем с физическим лицом, в нем отдельно указать аренду и удерживать НДФЛ, отдельно указать плату за услуги по управлению и эксплуатации, и облагать их как ЗП, но сказали "низзя", экипажем должнен быть работник арендодателя.
Теперь думаю что нужно заключать с физ.лицами трудовые договора, и платить им компенсацию, но вдруг теперь директор не хочет вводить в штат новые должности - вот как быть??? Заключать срочные договора на выполнение работ? А тогда какие именно? Если до двух месяцев - это же замучиться можно, если больше - тогда у меня приходит мысль только срочного договора на выполнение заведомо определенных работ в случае, когда её завершение не может быть определено конкретной датой...но как правильно составить такой договор? Может тут есть определенная, неизвестная мне специфика...
В общем, пойду застрелюсь наверное...

[vsv-boss]

Анастасия АА, вы ещё раз всю ветку перечитайте и поймёте что вы ходите по кругу. Решение вам придётся принять то или иное, но принять.