Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Налог на имущество организаций: если здание снесено

Развернуть для просмотра

Основанием для доначисления обществу налога на имущество послужил факт наличия у налогоплательщика зарегистрированного права собственности на снесённое здание. Верховный Суд усомнился в правильности позиции нижестоящих судов.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2015 года налоговым органом вынесено решение, которым налогоплательщику доначислен налог в сумме 3 042 669 руб. и начислены пени.

Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось в арбитражный суд.

Как установлено судами, основанием для доначисления обществу налога на имущество послужил факт наличия у налогоплательщика в рассматриваемый период зарегистрированного права собственности на объект недвижимого имущества (здание), что подтверждено сведениями из ЕГРН. Данное здание включено в соответствии с постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база на 2015 год определяется как их кадастровая стоимость.

Обращаясь в суд, налогоплательщик ссылался на то обстоятельство, что указанное здание было снесено в отчетном периоде 2015 года, в подтверждение чего представил акт обследования от 15.04.2015.

При рассмотрении спора суды руководствовались ст. 374, 378.2, 382 НК РФ, ст. 131, 235 ГК РФ, Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» и исходили из того, что в отношении недвижимого имущества, указанного в п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса, допустимыми для исчисления налога на имущество организаций признаются только сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре прав на недвижимость и сделок с ним. На этом основании суды трёх инстанций поддержали решение налогового органа.

Однако общество настаивало, что фактический снос (разрушение) здания свидетельствует о выбытии основного средства (имущества, признаваемого объектом налогообложения), и, следовательно, об отсутствии оснований для доначисления налога на имущество организаций.

Верховный Суд указал, что приведенные обществом доводы заслуживают внимания, в связи с чем жалобу с делом следует передать для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда.

(Определение Верховного Суда РФ от 26.07.2018 № 305-КГ18-9064, ОАО «Прачечная «Очаково»)

[свернуть]

[КЕЕ]

ИФНС вправе запросить любую информацию о контрагенте.

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.07.2018 № Ф03-2969/2018 по делу № А24-6927/2017

Развернуть для просмотра

В соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). При этом перечень запрашиваемой информации и документов не ограничен только теми, которые по правилам НК РФ являются основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов. Поэтому предметом запроса, который направляется контрагентам проверяемого налогоплательщика, может быть любая информация и любые документы, в т.ч. не связанные напрямую с подтверждением правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов.

Соответственно, отказ от представления документов или информации по вышеуказанным мотивам образует состав правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ, и наказывается штрафом на сумму 10 тыс. рублей (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.07.2018 № Ф03-2969/2018 по делу № А24-6927/2017).

[свернуть]

[КЕЕ]

Сокращен срок камеральной проверки декларации по НДС. Это и другие изменения НК РФ.

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Развернуть для просмотра

Комментируемым законом внесены как серьезные изменения в порядок исчисления и уплаты НДС, так и незначительные технические. Причем некоторые новые нормы сняли ранее существующие спорные моменты. Рассмотрим наиболее важные изменения подробнее.

Камеральная проверка декларации по НДС будет проводиться быстрее
По общему правилу камеральная проверка декларации должна быть проведена в течение трех месяцев со дня подачи декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Теперь срок проверки деклараций по НДС, сданных с 04.09.2018, сокращен до двух месяцев (п. 4 ст. 1 и п. 4 ст. 4 Закона № 302-ФЗ). Проверка такой декларации может быть продлена до трех месяцев решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа только в том случае, если установлены признаки, указывающие на нарушение налогового законодательства.

С предоплаты в счет передачи имущественных прав придется заплатить НДС
Закон внес изменения в п. 1 ст. 154 НК РФ. В этом пункте прописано, как определять налоговую базу по НДС при получении предоплаты в счет передачи имущественных прав, перечисленных в абз. 2 п. 1, п. 2-4 ст. 155 НК РФ. Речь идет о получении предоплаты в счет:

уступки первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ);
переуступки новым кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации (п. 2 ст. 155 НК РФ);
передачи прав на жилые дома и помещения, гаражи и машино-места (п. 3 ст. 155 НК РФ);
переуступки новым кредитором денежного требования, приобретенного у третьих лиц (п. 4 ст. 155 НК РФ).
Налог в этих случаях будет уплачиваться не со всей суммы предоплаты, а с разницы между суммой предоплаты и суммой расходов на приобретение указанных прав (размера денежного требования, в том числе будущего требования). Причем сумма таких расходов берется пропорционально доле предоплаты в стоимости, по которой передаются имущественные права (пп. "а" п. 1 ст. 2 Закона № 302-ФЗ). Это означает, что с предоплаты в счет последующей передачи перечисленных имущественных прав следует исчислить и уплатить НДС в бюджет. Причем налог следует исчислять по расчетной ставке 18/118. Напомним, что ранее на этот вопрос НК РФ не давал однозначного ответа. Поэтому контролирующие органы настаивали на уплате НДС со всей суммы полученного аванса (см. подробнее).

Уплаченный авансовый НДС продавец сможет заявить к вычету с даты передачи имущественных прав. Соответствующие изменения внесены в п. 6 ст. 172 НК РФ (п. 9 ст. 2 Закона № 302-ФЗ). Эти изменения вступают в силу с 01.10.2018 и распространяются на авансы, полученные после этой даты.

Несмотря на то что законодатель снял некоторые вопросы, по-прежнему не вполне ясно, нужно ли платить НДС при получении предоплаты в счет последующей передачи прав на заключение договора, арендных прав, перечисленных в п. 5 ст. 155 НК РФ.

Упрощен порядок подтверждения нулевой ставки экспортерами
Законодатель упростил порядок подтверждения нулевой ставки НДС для экспортных операций.

Во-первых, разрешено применение нулевой ставки НДС не только при экспорте товара иностранному лицу, но и обособленному подразделению российской организации за пределами ЕАЭС. В подтверждение этой льготы экспортер может представить контракт с российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству либо другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами ЕАЭС (пп. "б" п. 4 ст. 2 Закона № 302-ФЗ). До этого применение нулевой ставки НДС в таком случае было невозможно, так как в списке подтверждающих документов был только контракт с иностранным покупателем. Поэтому российские организации, ведущие активную деятельность за рубежом, были вынуждены создавать иностранные юрлица, чтобы воспользоваться льготой.

Во-вторых, экспортерам разрешили повторно не представлять в налоговый орган договоры (контракты). Вместо этого налоговому органу следует сообщить реквизиты документа, которым (приложением к которому) ранее были представлены контракты (договоры), а также наименование налогового органа, в который они были поданы. Это нововведение упрощает жизнь экспортеров, у которых заключены долгосрочные контракты на поставку.

В-третьих, исключили обязанность экспортера представлять в подтверждение нулевой ставки транспортные, товаросопроводительные и иные документы, подтверждающие вывоз товаров за пределы ЕАЭС (пп. "б" п. 4 ст. 2 Закона № 302-ФЗ). Связано это с тем, что информация о вывозе товара за границу поступает налоговым органам от таможенных в соответствии с п. 17 ст. 165 НК РФ. Однако не рекомендуем налогоплательщикам избавляться от перечисленных документов раньше времени, ведь налоговый орган может их истребовать, если представленная плательщиком информация не соответствует сведениям, полученным от таможенников (пп. "в" п. 4 ст. 2 Закона № 302-ФЗ). На подачу пояснений и документов налогоплательщику дается 15 дней. Если вывоз товара за пределы ЕАЭС не подтвержден, то нулевая ставка НДС не будет подтверждена (пп. "к" п. 4 ст. 2 Закона № 302-ФЗ).

В-четвертых, уточнен порядок представления транспортных и товаросопроводительных документов при вывозе товаров из РФ в другие страны ЕАЭС (пп. "г" п. 4 ст. 2 Закона № 302-ФЗ). Эти документы могут не представляться одновременно с налоговой декларацией, если плательщик подает в налоговый орган перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме. Налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе выборочно истребовать у налогоплательщика транспортные и иные документы, сведения о которых включены в этот перечень заявлений. Налогоплательщик обязан представить истребуемые документы (их копии) в течение 30 календарных дней с даты получения требования. Если эти требования не будут исполнены, то обоснованность нулевой ставки НДС считается неподтвержденной.

Перечисленные изменения вступают в силу с 01.10.2018. Полагаем, что они применяются в отношении товаров, реализованных на экспорт после этой даты.

Право на заявительный порядок возмещения НДС получит больше налогоплательщиков
В настоящее время право на ускоренный порядок возмещения НДС есть у налогоплательщиков-организаций, которые за три календарных года, предшествующих подаче заявления на применение этого порядка, уплатили в бюджет не менее 7 миллиардов рублей налогов. Теперь эта сумма уменьшится до двух миллиардов рублей. Это означает, что еще больше налогоплательщиков смогут воспользоваться этим порядком. Аналогичным образом смягчены требования к поручителю. Также увеличена возможная сумма обязательств поручителя: теперь она может составлять до 50 процентов от стоимости его чистых активов. До изменений сумма была в пределах 20 процентов. Благодаря изменениям поручитель сможет выдать больше поручений (п. 10 ст. 2 Закона № 302-ФЗ).

Эти изменения вступят в силу с 01.10.2018.

Новые правила для налоговых агентов по НДС
Обязанности налоговых агентов по НДС возложили на перевозчиков на ж/д транспорте, которые в рамках посреднических отношений реализуют услуги по предоставлению подвижного состава и контейнеров. Это правило не распространяется на услуги, перечисленные в пп. 2.1 и 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ, которые облагаются по нулевой ставке НДС. Об этом говорится в новом п. 5.1 ст. 161 НК РФ (п. 2 ст. 2, п. 2 ст. 4 Закона № 302-ФЗ).

Кроме того, отменили обязанность вести журнал учета счетов-фактур для налоговых агентов-посредников, перечисленных в п. 4, 5 и 5.1 ст. 161 НК РФ (пп. "б" п. 7 ст. 2 Закона № 302-ФЗ). Это налоговые агенты по НДС при:

реализации бесхозяйного, конфискованного имущества (п. 4 ст. 161 НК РФ)
реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных лиц по посредническим договорам (п. 5 ст. 161 НК РФ)
реализации услуг по предоставлению подвижного состава и контейнеров для ж/д перевозок в рамках посреднических отношений (п. 5.1 ст. 161 НК РФ)
Также перечисленным налоговым агентам предоставили возможность заявить к вычету НДС (п. 8 ст. 2 Закона № 302-ФЗ):

уплаченный в бюджет при продаже товара (работ или услуг), если в дальнейшем покупатель возвращает товар (в том числе в течение действия гарантийного срока) или отказывается от него или от выполненных работ, оказанных услуг.
уплаченный в бюджет с полученного аванса, если он возвращен покупателю при изменении условий либо при расторжении соответствующего договора.
Соответствующие изменения внесены в п. 5 ст. 171 НК РФ. Они вступают с 01.10.2018 и распространяются на операции, совершенные после этой даты.

[свернуть]

[КЕЕ]

С авансовых платежей, новированных в заем, НДС платить не нужно.

Постановление АС Уральского округа от 03.05.2018 № Ф09-1637/18

Развернуть для просмотра

Продавец (исполнитель, подрядчик) должен исчислить и уплатить НДС с аванса от покупателя (заказчика), полученного в счет предстоящего выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Новация представляет собой соглашение сторон о замене первоначального обязательства другим обязательством (ст. 414 ГК РФ).

В споре, рассмотренном АС Уральского округа, стороны договора подряда заменили обязательства по выполнению части подрядных работ в заемные обязательства.

До момента новирования заказчик перечислил подрядчику предоплату. Однако НДС с аванса подрядчик не уплатил, что впоследствии инспекция выявила при проверке. Налоговый орган доначислил НДС и пени на величину предоплаты в полном объеме.

Суд признал доначисление незаконным. В постановлении от 03.05.2018 № АС Уральского округа отметил, что с момента подписания соглашения о новации прекращаются обязательства по договору подряда. Авансовые платежи становятся заемными средствами, которые НДС не облагаются на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Поскольку факт неуплаты НДС с предоплаты инспекция обнаружила после того, как стороны изменили обязательства, доначисление НДС на сумму аванса, новированную в заем, неправомерно.

Подробнее о расчете НДС при получении аванса, а также о том, может ли продавец принять к вычету НДС с аванса, новированного в заем, см. справочник "Налог на добавленную стоимость".

[свернуть]

[Вес`на]

Сомнительное требование налоговиков лучше исполнить

ФНС отмечает, что в рамках встречной проверки налоговики вправе истребовать любые документы, которые им необходимы.

Даже если ИФНС запросила у вас характеристику на работника или документы с его подписью, требование нужно исполнить. Иначе вам грозит штраф. Дело в том, что вы можете только предполагать наличие либо отсутствие взаимоотношений между вашим работником и проверяемым лицом.

Документ:
Письмо ФНС России от 02.08.2018 N ЕД-4-2/14951@

[glad]

Сообщение от Вес`на

Сомнительное требование налоговиков лучше исполнить




Документ:
Письмо ФНС России от 02.08.2018 N ЕД-4-2/14951@

они стали слать требования с такими фразами "предлагаем вам представить" " вы вправе приложить"..

меня умилило такое требование в ходе камеральной проверки декларации по прибыли, где предложили мне расшифровать косвенные и внереализационные расходы с правом приложить к пояснению: регистры учёта, и иные документы, подтверждающие достоверность....

[ptihka]

Сообщение от glad они стали слать требования с такими фразами "предлагаем вам представить" " вы вправе приложить".. И вправду мило

[Вес`на]

Субсидия на возмещение расходов облагается НДС

АС Западно-Сибирского округа не разрешил предприятию ЖКХ учитывать все полученные бюджетные средства как субсидии на покрытие недополученных доходов и не облагать их НДС.
Предприятие получало субсидии на осуществление деятельности по государственным регулируемым ценам. Дополнительно оно получило субсидию на возмещение расходов по подготовке объектов энергетики и коммунального комплекса к зиме. Предприятие решило, что эти средства также связаны с его деятельностью по регулируемым тарифам, и не включило их в базу по НДС. Инспекция с таким подходом не согласилась. Бюджетные средства получены на замену оборудования и капитальный ремонт муниципального имущества. Приравнять их к субсидиям на восполнение доходов нельзя, а значит, нужно учитывать в базе по НДС. Суды позицию контролеров поддержали.

Документ:
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 31.07.2018 по делу N А81-2930/2017

[Вес`на]

Минфин посоветовал, как ускорить отмену приостановления операций по счетам

Решение об отмене ИФНС принимает не позднее чем на следующий рабочий день после получения документов, которые подтверждают взыскание неуплаченных сумм. Чтобы указанное решение было принято быстрее, ведомство рекомендует налогоплательщикам представить в инспекцию выписку по операциям на счете и платежное поручение. Данные документы подтвердят факт взыскания платежа.

Документ:
Письмо Минфина России от 24.07.2018 N 03-02-08/51856

[Вес`на]

Внимательнее с сообщением о найме экс-чиновника: за ошибки придется платить

Компания нарушила требования к содержанию сообщения, что обернулось для нее штрафом в размере 100 тыс. руб.

ВС РФ оставил наказание в силе, выяснив, что организация не указала в документе:

место рождения работника;
его должностные обязанности.
Хотя компания утверждала, что эти сведения были в приложениях, довод не подтвердился. Да и правила требуют включать такие данные в сам текст сообщения.

Отметим, в прошлом году Пленум ВС РФ указывал, что невыполнение требований к форме и содержанию сообщения допустимо признавать малозначительным.

Так, работодателя могут освободить от штрафа, если нарушение не привело к неполучению информации, необходимой для целей Закона о противодействии коррупции.

Как показывает практика, лучше не рисковать, а детально соблюдать все требования к сообщению. Для этого может пригодиться наш образец.

Документ:
Постановление ВС РФ от 06.07.2018 N 32-АД18-3

[Вес`на]

ФНС: нельзя самовольно установить, что объект — движимое ОС, чтобы не платить налог

В целях использования льготы по налогу на имущество определять вид объектов (движимое или недвижимое) необходимо на основании норм ГК РФ. Служба указала, что организация сама не вправе, в том числе на заседании комиссии, произвольно относить объект к тому либо иному виду.

Чтобы имущество признать недвижимостью, должна быть запись об объекте в ЕГРН. При отсутствии записи, но наличии оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность его перемещения без ущерба его назначению, имущество также является недвижимым.

Таким основаниями могут быть, например:

документы технического учета или технической инвентаризации;
разрешения на строительство или ввод в эксплуатацию;
проектная документация на создание объекта или о его характеристиках.

Документ:
Письмо ФНС России от 02.08.2018 N БС-4-21/14968@

[Вес`на]

Минфин рассказал о том, как срок для освобождения от НДС исчисляется для новых компаний и ИП

Налогоплательщики НДС вправе не платить налог, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета налога не превысила 2 млн руб.

При этом, как указало ведомство, для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП в трехмесячный срок включается месяц, в котором они были созданы или зарегистрированы.

Документ:
Письмо Минфина России от 01.08.2018 N 03-07-14/54111

[Entry]

ФСС разместил на своем сайте новый перечень листков нетрудоспособности, которые были украдены, потеряны и/или признаны недействительными.
Источник: Информация ФСС

Обновленный список составлен по состоянию на 30.06.2018.

Развернуть для просмотра

Соцстрах рекомендует сверять номера листков нетрудоспособности, которые приносят работники, с этим «черным списком». Если выяснится, что предъявленный сотрудником бланк больничного числится среди утерянных медработниками или украденных из медицинских организаций, не выплачивайте пособие на основании такого документа. Помимо этого рекомендуется сообщить о выявленном бланке в свое отделение ФСС.

Кстати, если листок нетрудоспособности вызывает у вас подозрения, несмотря на то, что его номер не значится в опубликованном Фондом списке, также следует поделиться своими сомнениями с сотрудниками Соцстраха. Ведь нередки случаи, когда работники приносят больничные на поддельных бланках. Такие фальшивки обычно отличаются от настоящих больничных по цвету, фактуре, рисунку водяного знака.

[свернуть]

[Entry]

Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ ввел единые правила применения кадастровой стоимости при налогообложении недвижимого имущества организаций и физлиц. Закон был опубликован на официальном интернет-портале правовой информации.

Развернуть для просмотра

Согласно закону, изменение кадастровой стоимости объекта в случае изменения его характеристик (например, площади) будет учитываться при расчете налога со дня внесения в ЕГРН соответствующих сведений. Сейчас новая кадастровая стоимость применяется с нового налогового периода. То есть, с 1 января года, следующего за годом изменения стоимости.

Также закон устанавливает, что при изменении кадастровой стоимости объекта вследствие исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН, стоимость применяется с момента ее определения с учетом исправленной ошибки.

Данные правила начнут действовать с 1 января 2019 года.

[свернуть]

[Entry]

Минфин РФ признал, что налогоплательщик вправе начислять амортизацию по арендуемому имуществу даже в случаях истечения срока аренды. К такому выводу ведомство пришло в Письме от 31.07.2018 № 03-03-06/1/63831.

Развернуть для просмотра

Минфин указал, что арендатор вправе учитывать расходы в виде амортизации на сумму капитальных вложений, произведенных в форме неотделимых улучшений, на период действия договора аренды. По окончании срока договора аренды арендатор прекращает начисление амортизации для целей налогообложения прибыли организаций.

Если срок полезного использования арендованного объекта больше срока договора аренды и часть стоимости капвложений не будет самортизирована, по окончании срока договора арендатор должен прекратить начисление амортизации.

Вместе с тем, если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается возобновленным на неопределенный срок (п. 2 ст. 621 ГК РФ).

Таким образом, если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора, договор считается заключенным на неопределенный срок. Причем арендатор продолжает начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованное имущество в установленном порядке.

[свернуть]

[Entry]

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон от 03.08.2018 № 322-ФЗ, который внедряет систему страхования банковских вкладов малого бизнеса. Закон был опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Развернуть для просмотра

Закон распространяет систему страхования вкладов на юридических лиц, относящихся к малым предприятиям. Максимальный размер страхового возмещения, выплачиваемого организациям, составит 1,4 млн рублей. При этом сведения об организации-получателе возмещения должны содержаться в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Закон также устанавливает, что перешедшие к Агентству по страхованию вкладов требования по договорам вклада и банковского счета, стороной по которым являются малые предприятия, включаются в состав требований кредиторов третьей очереди.

Закон вступит в силу с 1 января 2019 года.

[свернуть]

[glad]

Сообщение от Entry

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон от 03.08.2018 № 322-ФЗ, который внедряет систему страхования банковских вкладов малого бизнеса. Закон был опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Развернуть для просмотра

Закон распространяет систему страхования вкладов на юридических лиц, относящихся к малым предприятиям. Максимальный размер страхового возмещения, выплачиваемого организациям, составит 1,4 млн рублей. При этом сведения об организации-получателе возмещения должны содержаться в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Закон также устанавливает, что перешедшие к Агентству по страхованию вкладов требования по договорам вклада и банковского счета, стороной по которым являются малые предприятия, включаются в состав требований кредиторов третьей очереди.

Закон вступит в силу с 1 января 2019 года.

[свернуть]

деньги на р/счете вкладом не являются?.. т.е. это гарантия на что? займ банку?

[Entry]

Уточнен порядок исчисления сумм резервов по сомнительным долгам. Разъяснения приведены в письме Минфина от 27.06.2018 № 03-03-06/2/44160.

Развернуть для просмотра

Создание резерва по сомнительным долгам позволяет плательщику учесть в составе расходов дебиторскую задолженность, которая оценивается как сомнительная, то есть с высоким риском неплатежа. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Сумма резерва корректируется с учетом у предельных величин – 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (в зависимости от того, какая величина больше).

Затем сумма скорректированного резерва сравнивается с суммой остатка резерва, исчисляемого как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты.

Если сумма резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов в текущем периоде. Если больше - разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем периоде.

[свернуть]

[ptihka]

Минфин рассказал, что главное в кассовом чеке

Развернуть для просмотра

Минфин поведал о том, какие из реквизитов кассовых чеков и бланков строгой отчетности (БСО) обязательны к заполнению на бумаге, а какие — в электронном формате. Весь список изложен в ст. 4.7 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Как для первого, так и для второго формата предоставления документов должны быть заполнены:

регистрационный номер ККТ;
дата, время и место расчета (в адресе продавца нужно отразить индекс, если место расчета — автомобиль, то указать марку и номерной знак ТС, а также адрес его владельца);
фискальный признак документа и др. реквизиты.

Если клиент заранее оставил электронный адрес, то продавец вправе предоставить ему:

информацию, идентифицирующую платеж (регистрационный номер кассовой техники, дату и место операции, фискальный признак документа);
интернет-адрес ресурса, по которому чек или БСО клиент сможет получить (безвозмездно).

Финансисты особо отметили, что мобильное приложение ФНС «Проверка кассового чека» предметом регулирования закона о ККТ не является. И, поскольку его разработчик — налоговая служба, все вопросы, связанные с его работой следует адресовать именно ФНС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 25.07.2018 № 03-01-15/52285

[свернуть]

[ptihka]

Может ли налоговая требовать пояснения по РСВ спустя год

Развернуть для просмотра

Вопрос:

Спустя год, пришло требование от налоговой о предоставлении пояснений по РСВ за 1 квартал 2017 года. В результате камеральной проверки года были выявлены расхождения в 10 копеек. Требования были основаны на ст. 88 НК РФ. Имеет ли право налоговая требовать предоставления пояснений спустя год?
Ответ:

Общие требования к заполнению РСВ изложены в Порядке заполнения расчета (утв. Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (Приложение № 2). Стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках.

При приеме каждый сдаваемый РСВ проверяется на соответствие Контрольным соотношениям и проводится по нему камеральная проверка (письмо ФНС РФ от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@). И если у контролеров в рамках расчета цифры не сойдутся, то они вправе запросить у организации пояснения.

Налоговики в ходе камеральной проверки проверяют представленную налогоплательщиком отчетность (п. 2 ст. 88 НК РФ).

При камеральной проверке ИФНС вправе потребовать от организации представить дополнительные документы или пояснения только в следующих ситуациях (п. п. 3, 7 ст. 88 НК РФ).

ИФНС вправе потребовать пояснения или исправленную (уточненную) декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ) в ситуации, когда:

в декларации обнаружены ошибки,
выявлено, что сведения, содержащиеся в декларации, противоречат сведениям из представленных вами документов

либо:

при представлении уточненной декларации, в которой сумма налога к уплате меньше, чем в ранее представленной декларации за тот же период, ИФНС вправе потребовать пояснения, обосновывающие уменьшение суммы налога (п. 3 ст. 88 НК РФ).

В общем случае налогоплательщики имеют право представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок (п. 1 ст. 21 НК РФ).

При этом если камеральной проверкой выявлены ошибки в декларации, то представление налогоплательщиком по требованию налогового органа необходимых пояснений является правом налогоплательщика. Вместе с тем налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 23 НК РФ). Именно поэтому если камеральной проверкой выявлены ошибки, то представление налогоплательщиком по требованию налогового органа необходимых пояснений является не правом, а обязанностью налогоплательщика.

С другой стороны в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ.

Вместе с тем ст. 31 НК РФ не содержит ограничений по периодам запроса документов, и формально она дает возможность ИФНС запросить фактически любые пояснения об уплате налогов за любой период.

И все-таки… камеральная проверка должна проводиться в соответствии с нормами НК РФ!

При этом нельзя не упомянуть также, что при налоговой проверке используется такой термин, как «глубина проверки», под которым понимается тот период, который налоговый орган вправе охватить, проводя такую проверку.

Отметим, что сам по себе термин «глубина налоговой проверки» в нормативных документах не закреплен, но он достаточно широко используется в судебной практике (Определение ВС РФ от 13.02.2018 № 305-КГ17-19973 № А40-230080/2016, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 13.08.2014 № А53-11519/2013, определения КС РФ от 27.05.2010 № 842-О-О, от 08.02.2007 № 381-О-П и др.).

Глубина налоговой проверки зависит от вида самой проверки.

В отношении глубины камеральной налоговой проверки отметим следующее. Камеральная налоговая проверка проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (или расчета) (п. 2 ст. 88 НК РФ). При этом продление этого срока и приостановление камеральной налоговой проверки законодательством не предусмотрено (п. 1 ст. 88 НК РФ).

То есть максимальный срок камеральной проверки — три месяца со дня представления налоговой декларации или расчета (без возможности его продления/приостановления) (ст. 88 НК РФ, абз. 4, 7 Письма Минфина России от 18.02.2009 № 03-02-07/1-75).

В данном случае сроки проведения камеральной проверки РСВ за 1 квартал 2017 года уже давно истекли.

Таким образом, формально ИФНС не вправе запрашивать документы или сведения за пределами сроков проведения камеральной проверки.

Однако, организации лучше всего ответить мотивированным отказом на предоставление пояснений, в котором указать, что сроки камеральной проверки ограничены тремя месяцами с момента предоставления РСВ либо все же представить минимум пояснений. В противном случае (если не ответить ИФНС) есть риск наложения штрафа по п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ (4000 рублей на генерального директора).

[свернуть]