Налоговые и бухгалтерские изменения в 2025 году

[Lem@n]

Сообщение от ptihka Выбор контрагента и должная осмотрительность: суд признал незаконным доначисление НДС по сделке Если бы в подобных случаях и налоговиков наказывали бы за надуманные действия, то и они были бы "осмотрительней"

[Lem@n]

Сообщение от ptihka число физлиц определяют по разделу 3 РСВ. Данные из титульного листа не берут. За квартал столько работников может отсветиться в 3 разделе РСВ: пришел один, через неделю уволился, второго приняли, через 2 недели уволился! В итоге по 3 разделу получится 20 человек, а среднесписочная - 3 человека!

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka При расчете среднемесячного размера выплат физлицам используют показатель среднесписочной численности работников, который указали в титульном листе РСВ за расчетный (отчетный) период. и тоже интересный показатель получится! 2-3 основнюка - что и будет фигурировать на титуле, и плюс к ним пачка совместителей и две пачки ДГПХ - ФОТ под миллион, в результате "среднемесячная зряплата" пол-лимона! Но по факту у ВСЕХ их все выплаты были на уровне МРОТ из крайности в крайность что так - бред, что этак - тоже самое, ни про что не говорящее

[ptihka]

Пособие при рождении: фонд взыскал с организации переплату, возникшую из-за ошибки в фамилии ребенка

СФР дважды перечислил пособие при рождении ребенка. Так вышло потому, что организация передала 2 реестра сведений для выплаты: с ошибкой в фамилии ребенка и с исправленными данными.

Страховщик хотел взыскать переплату с организации. Она же полагала, что фонд сам виноват в переплате, так как не проверил полученные документы. Довод признали несостоятельным. Контроль фонда за представленными данными и невыполнение застрахованным лицом своих обязанностей не освобождает организацию от обязанности подавать достоверные сведения. Она могла и должна была установить обстоятельства, которые повлияли на задвоение выплаты. Суд отметил: фонд не обязан проводить дополнительную проверку сведений из реестров сплошным методом без оснований.

С организации взыскали переплату.

Документ: Постановление АС Московского округа от 16.12.2024 по делу N А40-43419/2024

[ptihka]

Уплата налога по УСН при выплате действительной стоимости доли ООО имуществом: новые правила КС РФ

Суд признал неконституционными пп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, п. п. 1 и 2 ст. 248, п. п. 1 и 2 ст. 249 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ. По ним можно произвольно разрешать вопрос о возникновении у ООО на УСН дохода при передаче им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику и определять размер облагаемого дохода.

Вышедшему из общества участнику организация передала недвижимость в счет выплаты действительной стоимости доли. Стоимость последней превысила первоначальный взнос этого участника. Стоимость имущества за вычетом его остаточной стоимости и номинальной стоимости доли участника инспекция признала доходом общества. 3 инстанции согласились с таким расчетом.

КС РФ не поддержал этот подход. Он отметил, что к корпоративным организациям и корпоративным отношениям надо учитывать нюансы интересов не только выходящих из состава участников лиц, но и иных лиц, связанных с обществом.

Оценка экономической выгоды ООО исходя из стоимости переданного в счет выплаты действительной стоимости доли имущества не основана на законе. Она не позволяет достоверно определить наличие экономической выгоды и ее размер у лица, передающего имущество. Стоимость полученной организацией доли может быть как выше стоимости переданного имущества, так и ниже.

Суд постановил:

- внести поправки в НК РФ;

- до этого момента облагать налогом по УСН экономическую выгоду в виде действительной (рыночной) стоимости доли. Выгоду определять после перехода доли к обществу;

- если налоговая обязанность возникла до вступления в силу постановления, к налогоплательщику не применять ответственность за ее неисполнение.

Документ: Постановление КС РФ от 21.01.2025 N 2-П

[ptihka]

Требование о представлении документов: ФНС пояснила, что нужно отражать цепочку контрагентов

В строке "касающиеся деятельности" требования о представлении документов (информации) указан не налогоплательщик, которого проверяют, а его контрагент. Это не освобождает инспекцию от необходимости привести в требовании наименование налогоплательщика и отразить цепочку взаимодействия с ним иных лиц (адресата требования, его контрагента). Налоговики согласились с таким выводом ВС РФ.

Ведомство пояснило: можно признать, что требование не соответствует НК РФ, при выполнении условий:

- в документе не указана цепочка контрагентов;

- нет возможности установить связь запрошенных документов и сведений с проверяемым налогоплательщиком.

НК РФ не ограничивает истребование документов только у первого контрагента и не запрещает запрашивать сведения по цепочке сделок у последующих организаций.

Документы: Письмо ФНС России от 10.01.2025 N БВ-4-7/58@

Решение ВС РФ от 09.12.2024 N АКПИ24-755

[ptihka]

НДС 0% при экспорте по железной дороге: ФНС утвердила реестр для обоснования ставки

Приказ с формой, форматом и порядком заполнения реестра для обоснования нулевой ставки НДС вступит в силу 1 апреля 2025 года. Так, реестр пригодится при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров.

В реестр вносят сведения из деклараций на товары, перевозочных, транспортных, товаросопроводительных и др. документов. Так, нужно указать номер перевозочного документа, регистрационный номер декларации на товары, маршрут. Есть графа для отражения налоговой базы по операции реализации услуг, в отношении которой документально подтверждена ставка НДС 0%.

Обязанность по заполнению реестра предусмотрели поправками к НК РФ (новая редакция пп. 3 п. 3.1 и пп. 2 п. 3.7 ст. 165 НК РФ), которые заработают 1 апреля 2025 года.

Документ: Приказ ФНС России от 15.11.2024 N ЕД-7-15/1036@

[ptihka]

Минтруд: период отпуска по беременности и родам учитывают при расчете ежегодного отдыха

Время отпуска по беременности и родам засчитывают в стаж работы, который дает право на ежегодный оплачиваемый отдых, пояснило ведомство.

Напомнили также, что учесть надо сам ежегодный отпуск, нерабочие праздники, выходные и другие дни отдыха. Однако отметим, отпуск по уходу за ребенком в этот стаж не включают.

Документы: Информация Минтруда России от 24.01.2025 (https://t.me/mintrudrf/2309)

[Lem@n]

Сообщение от ptihka

Минтруд: период отпуска по беременности и родам учитывают при расчете ежегодного отдыха

Время отпуска по беременности и родам засчитывают в стаж работы, который дает право на ежегодный оплачиваемый отдых, пояснило ведомство.

Напомнили также, что учесть надо сам ежегодный отпуск, нерабочие праздники, выходные и другие дни отдыха. Однако отметим, отпуск по уходу за ребенком в этот стаж не включают.

Документы: Информация Минтруда России от 24.01.2025 (https://t.me/mintrudrf/2309)

А раньше разве по-другому было?

[ptihka]

ВС РФ: после признания судом отношений трудовыми у работника есть год, чтобы взыскать зарплату

Со сторожем многократно заключали договоры об оказании охранных услуг. Он обратился в суд, чтобы признать отношения трудовыми и взыскать в том числе недополученную зарплату.

Суды сочли трудовой договор заключенным, но по поводу выплат мнения разделились. Первая инстанция и кассация указали, что годичный срок исковой давности для части выплат пропущен.

ВС РФ поддержал апелляцию и пояснил, почему сотруднику нужно доплатить за весь период работы. Срок обращения с зарплатными требованиями не истек: он начинает течь после того, как суд признает отношения трудовыми. Только тогда у специалиста возникает право заявлять о взыскании выплат по ТК РФ.

Документ: Определение ВС РФ от 16.12.2024 N 64-КГ24-4-К9

[ptihka]

ВС РФ: неправомерное списание денег с ЕНС налоговики обязаны компенсировать

Суд решил, что в случае ошибочного списания средств с ЕНС инспекторы должны вернуть их с процентами - как при излишнем взыскании налогов.

С ЕНС организации дважды списали налоги. После жалобы суммы восстановили. Незаконное уменьшение положительного сальдо ЕНС налогоплательщик посчитал излишним взысканием налогов и потребовал у инспекции выплатить проценты.

Три инстанции не поддержали организацию. Та добровольно зачислила деньги на счет. Их списание нельзя признать принудительным взысканием.

ВС РФ не одобрил такой подход:

- средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, до их списания в счет налоговых обязательств - собственность налогоплательщика, хотя у них целевое назначение;

- неправомерное уменьшение положительного сальдо надо признавать излишним взысканием;

- нарушенное право налогоплательщика восстанавливают по НК РФ. Имущественные потери компенсируют выплатой процентов за период с момента взыскания по день возврата.

ВС РФ направил дело на пересмотр.

Документ: Определение ВС РФ от 27.01.2025 N 309-ЭС24-18347

[ptihka]

Кассовые операции банка с наличной иностранной валютой: ЦБ РФ обновил порядок

С 1 октября 2025 года применяют новые правила ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой (п. 31 указаний). Прежний порядок утратит силу (п. 32 указаний).

Среди новшеств, например, такие:

- банк сам определяет, что включать в перечень иностранных валют и нужно ли ему работать с монетой того или иного иностранного государства (п. 2 указаний);

- кассового работника, который принимает и выдает наличную валюту, надо обеспечить прибором контроля подлинности банкнот, увеличительным стеклом и иными приборами (п. 6 указаний);

- банк должен проводить ревизию такой валюты, ее итоги отражать в акте (п. 9 указаний).

Документ также определяет правила приема и выдачи валюты клиентам, порядок оформления первички и последовательность действий кассового работника в ряде ситуаций.

Документ: Указание Банка России от 03.10.2024 N 6896-У

[ptihka]

Освобождение от НДС общепита: Минфин пояснил, как сравнивать показатели по выплатам

Организации общепита не платят НДС при выполнении ряда условий. Одно из них - среднемесячный размер выплат физлицам по РСВ за предшествующий год не ниже среднемесячной зарплаты в регионе. Зарплату берут по виду деятельности, который относится к классу 56 раздела I ОКВЭД 2.

НК РФ не требует проводить сравнение с показателем по подклассам 56.1, 56.2, 56.3 класса 56, размещенным на сайте Росстата. Поэтому применяют сравнение по классу 56 в целом. Какой подкласс 56 указан в ЕГРЮЛ, неважно.

Напомним, при расчете среднемесячного размера выплат физлицам используют показатель среднесписочной численности работников из титульного листа РСВ за расчетный (отчетный) период.

Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-07-11/127468

[ptihka]

Передача компьютеров с предустановленным ПО: Минфин пояснил учреждениям нюансы учета

Если учреждения передают компьютеры с предустановленным ПО без заключения сублицензионного договора, то учитывать это ПО не нужно. Факт передачи следует оформить двусторонним актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448). В спецификации документа надо указать только компьютеры, не выделяя программы отдельными позициями.

Документ: Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 02-07-07/121662

[ptihka]

Казначейство утвердило сроки сдачи отчетности федеральных ГАБС на 2025 год

Годовые справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) нужно подать до 17 февраля 2025 года. В прошлый раз аналогичные справки подавали до 16 февраля. Исключение - справки по счетам 304 04 и 304 06. Их сдают вместе с отчетностью за 2024 год.

Для отчетов об обязательствах по нацпроектам предельную дату сохранили - 25-е число месяца, следующего за отчетным.

По остальным формам годовой и квартальной отчетности сроки сдвинули в ту или иную сторону в основном из-за выходных.

Отметим, от данных сроков зависят сроки представления индивидуальной отчетности федеральных казенных, а также бюджетных и автономных учреждений.

Документ: Приказ Казначейства России от 23.10.2024 N 15н

[ptihka]

Уведомление об исчисленных налогах: ФНС сообщила, есть ли последствия его непредставления

В непредставлении (несвоевременном представлении) уведомления об исчисленных суммах нет налогового нарушения.

Уведомление выполняет идентификационную и расчетную функции для определения обязанности и распределения ЕНП. Поэтому уведомление осуществляет функции, которые ранее выполняло платежное поручение.

Служба напомнила, что в 2023 году уведомление можно было подавать в виде распоряжения на перевод денег. Учитывая преемственность уведомления и платежного поручения, неподача (несвоевременная подача) уведомления не приводит к наказанию.

Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2024 N БВ-4-7/14776

[ptihka]

Ставка 0% по прибыли для медорганизаций: Минфин пояснил, как отражать комплекс услуг в чеке ККТ

В общем случае при расчете за услуги в чеке нужно указывать каждую такую услугу. Однако если медорганизация продает отдельный продукт из нескольких услуг и у него есть своя цена, в чеке процедуры можно не детализировать.

Документ: Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114196

[ptihka]

Суды не восстановили работника, который взял больничный вечером после увольнения

Организация решила расторгнуть договор с директором. В последний день работы его ознакомили с распоряжением и выдали трудовую книжку. Вечером после увольнения сотрудник оформил больничный. Документ предъявил в суде, чтобы его восстановили в должности.

Три инстанции требования работника не удовлетворили. При ознакомлении с распоряжением об увольнении он не сообщил о нетрудоспособности. Обратился за медпомощью уже после того, как организация фактически прекратила с ним отношения.

Из документов также следовало, что сотруднику стало плохо на фоне стресса уже после увольнения.

Отметим, в подобных ситуациях суды, например 1-й КСОЮ, уже вставали на сторону работодателей.

Документы: Определение 3-го КСОЮ от 23.12.2024 N 88-27069/2024

[ptihka]

Декларация о плате за НВОС: Росприроднадзор пояснил, как подать отчетность через личный кабинет

Ведомство среди прочего напомнило, что через личный кабинет природопользователя можно сформировать и сдать декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду. Для этого на главной странице нужно выбрать раздел "Мои отчеты", затем нажать кнопку "Новый отчет" и выбрать нужный.

Также на странице есть все инструкции по созданию и отправке отчетов в Росприроднадзор.

Плату за НВОС за 2024 год нужно внести не позднее 1 марта, представить декларацию - не позже 10 марта.

Документы: Информация Росприроднадзора от 30.01.2025

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka

В непредставлении (несвоевременном представлении) уведомления об исчисленных суммах нет налогового нарушения.

Значит.... можно их вообще не делать? и полностью забыть про их существование?