Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Перечень КБК изменился с 1 января 2018 года

ФНС РФ проинформировала о том, как изменился список КБК с начала года.

Так, появились новые КБК на следующие виды акцизов на ввозимые на территорию РФ:

182 1 04 02180 01 0000 110 — системы электронной доставки никотина;
182 1 04 02190 01 0000 110 — содержащие никотин жидкости;
182 1 04 02200 01 0000 110 — табак для употребления нагреванием.

Вычеркнут из списка КБК:

182 1 03 02270 01 0000 110 — возврат сумм акцизов на производимое в России печное бытовое топливо.

Установлен новый код по прибыльному налогу, а именно:

182 1 01 01090 01 0000 110 — налог на прибыль от доходов в виде процентов по облигациям отечественных компаний (за исключением облигаций иностранных фирм — налоговых резидентов РФ), обращающимся на официальном рынке ценных бумаг в рублях и выпущенным с 01.01.2017 по 31.12.2021, а также по облигациям ипотечного покрытия, вышедшим после 01.01.2007.

[ptihka]

Новые пособия на детей и долговая амнистия

Два предвыборных предложения президента исполнены.

Во-первых, законодатели в оперативном порядке приняли закон о новой мере материальной поддержки семей с новорожденными. Теперь на первого и на второго ребенка государство будет ежемесячно выплачивать пособие. Его размер равен прожиточному минимуму для детей в конкретном регионе. Например, в Москве – 14 252 рубля. В Подмосковье – 11 522 рубля. О том, кто имеет право на это пособие и как его оформить, читайте в данной актуальной теме.

Во-вторых, по другому новому закону в наступившем году граждан ожидает списание части долгов по имущественным налогам. Кроме того, им простят НДФЛ, который налоговые агенты не удержали с материальной выгоды. Льготники, в том числе пенсионеры, перестанут платить за дачные шесть соток. Попадут под амнистию и бывшие ИП, все еще зарегистрированные в ИФНС, но реально не работающие и не декларирующие свои доходы. Им спишут рассчитанные по максимуму взносы, а также старые налоговые долги. Подробности – сразу после рассказа о детских выплатах.

[ptihka]

Иностранцам вернут НДС

С начала этого года вступили в действие поправки к НК РФ, больше известные как Закон о такс-фри. Теперь, если иностранные граждане оставили за сутки не меньше 10 тыс. рублей в одном из утвержденных Минпромторгом РФ магазинов, им вернут НДС. Впрочем, эти новшества затронули только граждан стран, не входящих в ЕАЭС. Новую процедуру регламентирует специально введенная ст. 169.1 НК РФ.

При вылете из РФ на таможне можно получить отметку о возврате средств. Для этого от туриста требуются паспорт, купленный товар и чек такс-фри. Деньги можно вернуть двумя способами: либо получить их на руки прямо в аэропорту, либо позже, уже по безналу. Для этого нужно отправить в магазин чеки с отметками таможни.

[Вес`на]

Отмена федеральной льготы по движимому имуществу: кто и по каким ставкам будет платить налог в 2018

Развернуть для просмотра

Освобождать ли от налога движимое имущество, которое принято на учет начиная с 2013 года, теперь решают регионы. Где льгота сохранится, а где компании будут платить налог по максимальной или сниженной ставке, расскажем в нашем обзоре.
Владельцы какого имущества остаются без федеральной льготы
2017-й - последний год, когда благодаря федеральной льготе не облагалось налогом движимое имущество (далее – "льготное" имущество), которое:

принято на учет в качестве ОС не раньше 2013 года;
принято на учет не в результате реорганизации (ликвидации) и не от взаимозависимого лица. Это условие не относится к отдельным видам железнодорожного транспорта.
Судьбу льготы на 2018 и последующие годы каждый регион решает самостоятельно.

Что решили регионы
Расскажем о регионах, власти которых уже определились, что делать со льготой. Например, в Липецкой области ее решили полностью сохранить, а в Тульской — установить сниженную в два раза ставку.

Обратите внимание: если ваш регион ниже не поименован, значит, вопрос о льготе в нем не решался и действуют общие правила Налогового кодекса. По этим правилам льготы с нового года не будет и компания будет платить налог по "льготному" имуществу за 2018 год по ставке 1,1%.

Регионы еще могут распорядиться иначе, например установить более низкую ставку или сохранить льготу. Время от времени заглядывайте в этот материал: как только произойдут изменения, мы о них расскажем. Вы также сможете найти наш обзор по запросу в быстром поиске "льгота по движимому имуществу".

Астраханская область. Регион установил на 2018 год пониженную ставку (0,5%) для компаний, которые работают в сфере добычи нефти и газа на месторождениях в российской части дна Каспийского моря (Закон от 31.10.2017 N 60/2017-ОЗ).

Ставки для остальных компаний регион пока не определил, а значит, они будут платить налог по "льготному" имуществу по ставке 1,1%.

Владимирская область. Льготу полностью сохранили, но только на 2018 год. За 2019 год нужно будет заплатить налог по ставке 1,1% (Закон от 27.12.2017 N 135-ОЗ).

Волгоградская область. Ставка для всех компаний на 2018 год — 1,1% (Закон от 29.11.2017 N 116-ОД).

Вологодская область. Налог не будут платить организации, которые инвестируют в объекты основных средств, при соблюдении требований областного закона о налоге на имущество.

Для остальных ставка на 2018 год — 1,1% (Закон от 28.12.2017 N 4269-ОЗ).

Еврейская автономная область. Компании за 2018 год будут платить налог по ставке 0,5%. Более низкие ставки предусмотрены для организаций здравоохранения и резидентов ТОР (Закон от 30.11.2017 N 194-ОЗ, Закон от 20.12.2017 N 196-ОЗ).

Ивановская область. Льготу сохранили, но только на 2018 год (Закон от 11.12.2017 N 94-ОЗ).

Калининградская область. Налог за 2018 год не будут платить компании, которые получают более 70% выручки от видов деятельности, перечисленных в региональном законе (например, от строительства, оптовой и розничной торговли, гостиничного бизнеса).

Остальные компании за 2018 год будут платить налог по ставке 1,1% (Закон от 28.11.2017 N 118).

Камчатский край. Ставка для всех компаний на 2018 год — 0,6%, на 2019 год — 1,1%, на 2020 год — 1,7% (Закон от 02.10.2017 N 147).

Курская область. Ставка для всех компаний 1,1% (Закон от 24.11.2017 N 78-ЗКО).

Липецкая область. Льготу полностью сохранили, но пока только на 2018 год (Закон от 14.09.2017 N 106-ОЗ).

Московская область. Компании не будут платить налог (ставка 0%) за 2018–2020 годы (Закон от 03.10.2017 N 159/2017-ОЗ).

Нижегородская область. Льгота будет действовать в 2018–2020 годах при соблюдении следующих условий (Закон от 08.11.2017 N 152-З):

компания ведет деятельность, указанную в разделе C и в классе 72 ОКВЭД 2, либо занимается перевозкой льготников, учащихся и студентов по регулярным маршрутам на территории области;
имущество принято на учет не раньше 2016 года (не 2013 года, как сейчас).
Ставки для остального "льготного" имущества регион пока не установил, а значит, компании будут платить налог по ставке 1,1%.

Пензенская область. Льготу не сохранили, но установили пониженную ставку 0,55% (Закон от 20.12.2017 N 3127-ЗПО).

Республика Бурятия. Льгота распространяется на железнодорожный подвижной состав и контейнеры, принятые на учет не ранее 2013 года. Льготой могут воспользоваться компании, которые осуществляют деятельность из подклассов 49.1, 49.2 ОКВЭД 2 (Закон от 10.10.2017 N 2568-V, Закон от 01.12.2017 N 2748-V).

Ставки для остального "льготного" имущества регион пока не установил, а значит, компании будут платить налог по ставке 1,1%.

Республика Татарстан. Ставка для всех компаний на 2018 год — 1,1% (Закон от 22.12.2017 N 97-ЗРТ).

Рязанская область. Налог не будут платить (Закон от 27.11.2017 N 86-ОЗ):

компании, которые получают не менее 70% доходов от деятельности в области научных исследований и разработок, здравоохранения и социальных услуг;
компании – получатели господдержки в отношении движимого имущества, которое определено в инвестиционном соглашении, заключенном согласно региональному закону. Период освобождения от уплаты налога составляет три года начиная со следующего месяца после постановки имущества на учет.
Ставка для остальных компаний на 2018 год — 0,6%, на 2019 год — 1,1%, на 2020 год — 1,7% (Закон от 27.11.2017 N 87-ОЗ).

Санкт-Петербург. Льготу сохранили для движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет. Обратите внимание: с даты выпуска, а не с даты принятия на учет (Закон от 29.11.2017 N 785-129).

С остального "льготного" имущества нужно будет заплатить налог. Поскольку регион еще не установил свою ставку, в 2018 году будет действовать максимальная — 1,1%.

Саратовская область. Налог за 2018–2020 годы не нужно платить (ставка 0%) только в отношении инновационного высокоэффективного оборудования, указанного в областном законе.

Для другого "льготного" движимого имущества ставка на 2018 год составляет 1,1% (Закон от 28.11.2017 N 112-ЗСО).

Свердловская область. Льготой в 2018 году смогут воспользоваться только компании, которые перечислены в пп. 3 и абз. 3 пп. 4 ст. 1 Закона от 07.12.2017 N 124-ОЗ.

Остальные организации за 2018 год будут платить налог по ставке 1,1%.

Смоленская область. Льготу не сохранили, ставка на 2018 год — 1,1% (Закон от 15.11.2017 N 144-з).

Тульская область. Регион установил на 2018 год пониженную ставку 0,55% (Закон от 30.11.2017 N 82-ЗТО).

Тюменская область. Ставка на 2018 год — 0,55%, на 2019 год — 1,1%, на 2020 год — 1,65% (Закон от 24.10.2017 N 74).

Ханты-Мансийский автономный округ – Югра. Ставка на 2018 – 2020 годы — 1,1% (Закон от 20.12.2017 N 92-оз).

Челябинская область. Льгота при соблюдении ряда условий сохраняется для:

субъектов малого и среднего предпринимательства;
лизинговых компаний.
Уменьшить сумму налога с бывшего "льготного" имущества могут в определенных случаях компании, которые проводят мероприятия по снижению негативного воздействия на окружающую среду.

Пониженные ставки предусмотрены для организаций, которые заняты в сфере междугородних и международных железнодорожных перевозок. .

Ставка для остальных компаний на 2018 год — 1,1% (Закон от 27.12.2017 N 649-ЗО).

Чеченская Республика. Льготу полностью сохранили (Закон от 27.11.2017 N 45-РЗ).

Чукотский автономный округ. Налог не будут платить (ставка 0%) только органы местного самоуправления и ряд организаций госсектора (Закон от 19.12.2017 N 103-ОЗ).

Ставки для коммерческих организаций регион не определил, а значит, они будут платить налог по "льготному" имуществу за 2018 год по ставке 1,1%.

Ярославская область. Льготу сохранили в отношении имущества, которое компании приняли на учет позже 2015 года. Налог можно не платить в течение четырех лет начиная с года постановки имущества на учет.

С бывшего "льготного" имущества, которое компания приняла на учет в 2013–2015 годах, нужно будет платить налог по ставке 1,1% (Закон от 31.10.2017 N 44-з).

Документ:
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ (рассмотренные изменения вступают в силу 1 января 2018 года)

[свернуть]

[ptihka]

Налог на прибыль: на какую дату инициатор банкротства учитывает затраты, понесенные вместо должника

По Закону о банкротстве, когда у должника нет средств, заявитель обязан погасить определенные затраты. Например, судебные расходы.

По мнению Минфина, при методе начисления их нужно признавать на дату вступления в силу судебного решения, по которому данные расходы отнесли на заявителя - инициатора банкротства.

Документ: Письмо Минфина России от 08.12.2017 N 03-03-06/2/82034

[ptihka]

Стало известно, кто вас проверит в 2018 году

Генпрокуратура отчиталась: график плановых проверок на наступивший год опубликован на сайте ведомства. В него включены контрольные мероприятия в отношении 350 тыс. компаний и предпринимателей.

С помощью ИНН можно узнать:

— какое ведомство будет проводить плановую проверку компании;

— какими будут цель и форма проверки;

— в каком месяце состоится проверка и сколько она продлится.

Если вы указали в специальном разделе свой ИНН и обнаружили, что информации нет, значит, вы счастливчик и в 2018 году контролеры не придут к вам с плановой проверкой.

Однако не исключены внеплановые проверки. Кроме того, в сводном плане нет данных о налоговом, валютном, таможенном видах контроля.

Названный план размещен на официальном сайте Генеральной прокуратуры Российской Федерации в сети Интернет по адресу: http://plan.genproc.gov.ru/plan2018/.

[ptihka]

Скорректирован порядок возмещения расходов на предупредительные меры

Организации могут приобретать для своих работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда, различные СИЗ (например, спецодежду и спецобувь).

Чтобы возместить эти траты за счет «травматических» взносов, необходимо подать копию заключения о том, что закупленная спецодежда отечественного производства.

Такие документы выдает Минпромторг РФ.

Есть и хорошая новость – не надо представлять сертификаты соответствия тканей, из которых изготовлены СИЗ.

Есть изменения для предприятий — опасных производственных объектов.

Станет возможным возместить за счет взносов траты на обучение безопасному труду сотрудников, подлежащих обязательной учебе согласно регламенту, утвержденному Постановлением Минтруда РФ, Минобразования РФ от 13.01.2003 № 1/29.

Расширен список бумаг, необходимых ФСС РФ для выделения финансового обеспечения, среди них появились:

— копии приказов о зачислении в штат указанных выше работников;
— копия свидетельства о регистрации опасного объекта в спецреестре;
— сведения о лицензии образовательной организации, где проходило обучение.

Правда, последние два документа можно не представлять, так как фонд запросит их сам у других госорганов.

[ptihka]

Кому откажут в пенсии

Глава Минтруда РФ объявил, что ПФР может отказать некоторым россиянам в пенсии по старости. Те, кто мало работал или не добрал пенсионных баллов, останутся только с социальной пенсией. Вместе с разными доплатами она дотянется до регионального прожиточного минимума, но все равно останется меньше, чем страховая пенсия.

Страховая пенсия начисляется, когда работник достигнет пенсионного возраста, если к этому моменту он проработал достаточно времени и заработал нужное количество баллов. Баллы зависят от суммы страховых взносов, которую работодатель перечислил в ПФР. Минимальный стаж и пенсионные баллы, необходимые для того, чтобы фонд назначил страховую пенсию, растут с каждым годом.

Если какое-то условие не соблюдено, ПФР имеет право отказать в страховой пенсии, а вместо нее назначить социальную.

Без пенсии по старости рискуют остаться домохозяйки и фрилансеры. Поскольку у них нет официального работодателя, то и взносы выплачивать некому. Также может не повезти тем, кто работал до распада СССР: платежные документы и выписки разорившихся предприятий могут быть попросту утеряны, а подтвердить стаж работы будет практически невозможно. ПФР рекомендует устраиваться на работу вбелую, иначе можно остаться только с социальной пенсией.

Если гражданину не назначили страховую пенсию, он может обратиться в суд и обжаловать решение ПФР. Однако это имеет смысл только в том случае, если есть неопровержимые доказательства несправедливого отказа, например, ошибки в расчетах.

[ptihka]

Семьям с детьми предоставят льготную ипотеку

Правительство подписало постановление, предлагающее льготную программу ипотеки для семей с двумя и более детьми.

Особенность ее в том, что субсидии выдаются не непосредственно семьям, а банкам — для покрытия расходов, связанных с льготным кредитованием.

Семьи-заемщики смогут получить льготную ипотеку по ставке 6 процентов годовых, а банки просубсидируют из бюджета.

На эти цели запланировано 600 млрд рублей.

Целью новшества стало:

стимулирование рождаемости;
поддержка строительной отрасли;
стимулирование спроса на жилье.

Правда, есть ограничения:

срок кредитования — первые 3 или 5 лет;
дети должны родиться в период с 01.01.2018 по 31.12.2022;
программа действует только на новое жилье.

[ptihka]

Компанию, которая не индексирует зарплаты работникам, оштрафуют на 50 тыс. рублей

В коллективном договоре прописана обязанность работодателя индексировать зарплату работникам. Однако тяжелое финансовое положение компании не дает возможность выполнить данное требование. Возникает вопрос: по какой норме КоАП ее оштрафуют контролеры? Статья 5.27 предусматривает санкции за нарушение трудового законодательства и карает юрлиц на сумму до 50 тыс. рублей. Кроме того, есть ст. 5.31 Кодекса, которой предусмотрена ответственность за невыполнение обязательств по коллективному договору. Причем во втором случае максимальный штраф только 5 тыс. рублей, и он взыскивается лишь с должностного лица.

По мнению Минтруда РФ, данное правонарушение грозит работодателю большим штрафом (ст. 5.27). Дело в том, что в рассматриваемой ситуации фирма кроме невыполнения условий колдоговора нарушает сразу несколько статей ТК РФ: оплачивает труд не в полном объеме (ст. 22) и не вовремя (ст. 136).

ПИСЬМО Минтруда РФ от 26.12.2017 № 14-3/В-1135

[ptihka]

Поправки в закон об отмывании денег позволят уладить споры с банком до суда

В Закон о противодействии легализации преступных доходов вносятся изменения, которые затронут банки, участников рынка ценных бумаг, страховые, МФО и другие компании, а также коснутся их клиентов.

Теперь клиенты финансовых организаций смогут предоставлять компаниям документы или сведения о том, что организации неправомерно отказались провести операцию с деньгами или иным имуществом. Так же поступить можно будет, если банк отказал в открытии вклада.

Изменения в законодательстве затронут следующие случаи:

клиент не предоставил нужные документы (если ему нужно совершить операцию);
клиента заподозрили в отмывании денег или финансировании терроризма (если ему нужно совершить операцию или открыть счет, вклад).

На рассмотрение документов и сведений компаниям отводится не больше 10 рабочих дней с даты их представления. После этого организации должны сообщить клиенту, устранены ли основания для отказа.

На следующий рабочий день после того, как основания для отказа будут устранены, организации должны уведомить об этом Росфинмониторинг. Конкретные правила уведомления будут установлены отдельно.

Если отказ не пересмотрели, то клиент сможет обратиться в межведомственную комиссию при ЦБ РФ.

Поправки вводят досудебный механизм в случаях возникновения споров о том, правомерно ли финансовые организации отказывают в открытии счетов и вкладов или проведении операций из соображений ПОД/ФТ.

[MarinaAnna]

А кто нибудь знает, форма декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 изменилась или нет ?

[ptihka]

Сообщение от MarinaAnna

А кто нибудь знает, форма декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 изменилась или нет ?

Нет, не изменилась.

[ptihka]

Траты из-за несчастного случая учитываются в налоге на прибыль

Если сотрудник покалечился или погиб из-за несчастного случая, который произошел на производстве, компания должна возместить работнику или его семье потерянный доход. Фирма обязана оплатить сотруднику лечение и восстановление, а в случае смерти его семье — похороны. Эта норма отражена в ст. 184 ТК РФ.

Статья 252 НК РФ говорит, что при исчислении налоговой базы компания должна вычесть из своих доходов траты, которые обоснованы и подтверждены документами. Так как фирма должна выплатить компенсацию работнику или его семье, то эти траты налоговая определяет как обоснованные и подтвержденные. Значит, их нужно учесть, исчисляя базу для расчета налога.

ПИСЬМО Минфина РФ от 08.12.2017 № 03-03-07/81930

[ptihka]

Расходы можно подтвердить электронным документом

Финансисты разъяснили, может ли компания использовать электронные документы, чтобы подтвердить затраты, рассчитывая базу налога на прибыль.

Для исчисления налоговой базы НК РФ обязывает учитывать обоснованные и подтвержденные расходы. Федеральный закон № 402-ФЗ указывает: все хозяйственные операции нужно отражать в соответствующих документах. Пункт 5 ст. 9 этого закона оговаривает, что документы, которые подтвердят траты, могут быть как бумажными, так и электронными.

Использование ЭЦП регулирует Федеральный закон № 63-ФЗ. В нем говорится, что цифровой документ, который подписан квалифицированной ЭЦП, может приравниваться к документу, составленному на бумаге, если бумажная форма по закону не требуется. Если же документ подписали простой или неквалифицированной ЭЦП, то он применяется только в оговоренных законами случаях или при договоренности между взаимодействующими сторонами.

Электронным документом, который подписали квалифицированной ЭЦП, можно подтверждать траты налогоплательщика. Правда, эта норма действует в том случае, если закон не требует обязательного составления документа на бумаге.

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.12.2017 № 03-03-06/1/85248

[ptihka]

Если юрлицо приобрело аптечки за счет взносов на травматизм, принять к вычету "входной" НДС нельзя

Скорее всего, Минфин рассмотрел ситуацию, когда за счет взносов возместили всю стоимость аптечек, включая и суммы предъявленного НДС. Однако прямо в письме об этом не cказано.

Отметим, что в 2015 году финансисты не были против вычета налога. Тогда ведомство разъясняло вопрос об НДС, возникший при уменьшении взносов на стоимость товарно-материальных ценностей (это могли быть и аптечки) за вычетом данного налога.

Обратим внимание, что в новом письме Минфин ссылается на положения подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в редакции, которая действовала до 1 января этого года. Тогда норма предписывала восстановить НДС в случае получения субсидии, включающей компенсацию налога.

С этого года налог нужно восстанавливать, даже если НДС не учтен в бюджетных средствах.

Полагаем, если вы приобретаете аптечки за счет взносов на травматизм в этом году, то принимать к вычету предъявленный НДС нельзя. Если же вопрос касается расходов прошлых лет, то правомерность вычета зависит от того, погашена ли стоимость аптечек за счет взносов с учетом налога или нет.

Документ: Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 03-07-11/84162

[ptihka]

Отпуск «вне закона» и страховые взносы

При увольнении работника, использовавшего отпуск авансом, в базу для начисления страховых взносов в месяце увольнения работника включается разница между суммой заработной платы в окончательный расчет и «лишними» отпускными.

Вряд ли плательщик страховых взносов удовлетворится ответом чиновников из письма Минфина России от 18.12.17 № 03-15-06/84451. Как это часто бывает, компания спрашивала немного об одном, а чиновники ответили немного о другом.

Судите сами. Работнику предоставлялся отпуск авансом, но, не отработав соответствующий год, он увольняется. При окончательном расчёте ему начислена сумма 50 000 руб., из которой будет удержано за неотработанные дни отпуска 10 000 руб.

Возникли вопросы: как исчислить страховые взносы? нужно ли корректировать страховые взносы в периоде начисления отпускных и представлять уточнённый расчёт? является ли произошедшее ошибкой с точки зрения ст. 54 НК РФ?

Что ответили в Минфине России?

Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчётного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчётного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Это ответ на первый вопрос?

При этом исходя из п. 1 и п. 6 ст. 54 НК Р, при обнаружении ошибок или искажений в определении базы для исчисления страховых взносов, относящихся к прошлым расчётным или отчётным периодам, в текущем расчётном или отчётном периоде перерасчёт базы для исчисления страховых взносов и суммы страховых взносов производится за период, в котором были совершены указанные ошибки или искажения. Это ответ на третий вопрос?

В соответствии с п. 1.2 Порядка заполнения расчёта по страховым взносам, утв. приказом ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@, при обнаружении плательщиком в представленном им расчёте неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые изменения в расчёт и представить налоговикам уточнённый расчёт. Если же занижения суммы страховых взносов, подлежащих уплате, не произошло, то плательщик вправе внести необходимые изменения в расчёт и представить уточнённый расчёт. Это ответ на второй вопрос?

Далее чиновники в комментируемом письме сообщают следующее. В расчете независимо от расчётного или отчётного периода, за который он представляется, в Разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» указываются сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников за последние три месяца этого периода.

Налоговики направляют в ПФР сведения из расчётов о начисленных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для ведения индивидуального (персонифицированного) учёта и отражения на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.

В случае выявления в представленных налоговиками сведениях ошибок или противоречий, а также выявления несоответствия между представленными сведениями и сведениями, имеющимися в ПФР, чиновники фонда отправляют такие сведения обратно налоговикам. Поэтому если налоговики при камеральной проверке выявят несоответствие сведений о начисленных суммах взносов в представленном плательщиком расчёте сведениям об указанных суммах из расчётов за прошлые отчётные периоды, направленным налоговиками в ПФР для отражения на индивидуальных лицевых счетах, то налоговики уведомят об этом плательщика с просьбой представить уточнённые расчёты.

Как нам кажется, ни одного ясного, точного и однозначного ответа на свои вопросы плательщик страховых взносов так и не получил. Тогда выскажем своё мнение.

Начнём с принципиального вопроса. Зачем вообще начисляются взносы в ПФР? Для того чтобы человек по достижении пенсионного возраста получал пенсию. Считается, что чем больше за работника перечисляется страховых взносов в ПФР, тем больше он потом получит пенсию.

Но тогда получается, что если начислить страховые взносы и на отпускные, и на сумму, начисленную при окончательном расчёте, то рассматриваемый работник окажется в более выигрышном положении, чем работник, получивший отпуск строго за отработанное время: взносы в пользу первого работника будут начислены и на те 10 000 руб., на которые он не имел права. Таким образом, в любом случае на данные 10 000 руб. начислять обязательные страховые взносы нельзя.

Является ли полная оплата отпуска «авансом» ошибкой? На наш взгляд, нет. Работодатель - не экстрасенс и заранее не может знать, что работник уволится, не отработав весь положенный срок.

Надо ли подавать уточнённый расчёт? Мы считаем, что нет. Тем более, что в том периоде, когда начислялись взносы на отпускные, никакого занижения суммы взносов не произошло. (Так что тут даже пени не начислишь).

Таким образом, полагаем, что при окончательном расчёте компании нужно просто начислить обязательные страховые взносы на сумму в 40 000 руб. И всё. Кстати, при этом, в итоге, не произойдёт никакого искажения данных и в индивидуальных лицевых счетах в ПФР.

Письмо Минфина России от 18.12.17 № 03-15-06/84451

[ptihka]

Возврат излишне взысканных налогов: в суд — потом

Статьей 79 НК РФ не предусмотрена возможность возврата излишне взысканной суммы налога через суд. При этом не исключена возможность обжалования налогоплательщиком решения налогового органа об отказе в возврате излишне взысканной суммы налога.

Ну вот и начались разъяснения налоговых новаций, вступивших в силу в конце прошлого года. Новации Федерального закона от 14.11.17 № 322-ФЗ разъясняются в письме ФНС России от 21.12.17 № ГД-3-8/8522@.

О чём речь?

Ранее в п. 3 ст. 79 НК РФ было установлено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком налоговикам в течение одного месяца со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд могло быть подано в течение трёх лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

С 14 декабря 2017 года новой редакцией п. 3 ст. 79 НК РФ предусмотрено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком налоговикам в течение трёх лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

Разумеется, появились вопросы. Во-первых, можно ли применять гражданско-процессуальное и арбитражно-процессуальное законодательство к возврату излишне взысканной суммы налога? Во-вторых, можно ли обращаться в суд за возвратом налога минуя налоговую инспекцию? В-третьих, если нельзя, то можно ли считать, что трёхлетний срок на обращение в суд начинает течь после того, как прошел срок рассмотрения заявления налоговиками или после того как в возврате было отказано?

Чиновники ответили, что с 14.12.17 в ст. 79 НК РФ не предусмотрена возможность возврата излишне взысканной суммы налога через суд. Однако налогоплательщик может обжаловать решение налоговой инспекции об отказе в возврате излишне взысканной суммы налога в соответствии со ст. 137 НК РФ! В п. 1 ст. 137 НК РФ указано, что каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. А в п. 1 ст. 138 НК РФ дополняется, что акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или в суд в порядке, предусмотренном в НК РФ и соответствующим процессуальным законодательством РФ.

Отвечая на второй вопрос, чиновники указали, что обратиться в суд за возвратом налога минуя налоговую инспекцию теперь нельзя.

А вот на третий вопрос ответа не последовало. Отметим, что согласно п. 3 ст. 138 НК РФ срок для обращения в суд при обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе.

Но считают ли чиновники, что это положение применимо и к рассматриваемой нами ситуации, пока остаётся неизвестным. Ведь хотя они и сослались на ст. 137 НК РФ, прямо о ст. 138 НК РФ ничего сказано не было.

Кстати, напомним, что всё вышесказанное, это только мнение чиновников. Нетрудно предположить, что несогласные налогоплательщики найдутся и пойдут за «правдой» в суд. Так что рискнём предположить, что нас ждёт ещё немало интересного...

Письмо ФНС России от 21.12.17 № ГД-3-8/8522@

[Entry]

Декларация по НДС: как заполнить продавцам-участникам системы Tax-free

C 01.01.2018 года в РФ заработал закон о Tax-free, согласно которому иностранцы могут вернуть НДС за покупки на территории РФ. Сумма налога, которая возвращается покупателю-иностранцу, уменьшается на стоимость услуги по компенсации налога. При этом сама эта услуга облагается НДС по нулевой ставке. ФНС разъяснила, как отразить эти операции в декларации и других НДС-документах.

Источник: Письмо ФНС от 09.01.2018 № СД-4-3/10@

Вкратце система Tax-free в РФ работает так:

- иностранец покупает в розничном магазине–участнике системы товары на определенную сумму;

- магазин выдает ему специальный чек для компенсации налога;

- при выезде иностранца из РФ российский таможенник ставит отметку на этом чеке;

- иностранный покупатель обращается за компенсацией НДС в течение года со дня покупки товаров;

- налог выплачивается иностранцу либо самим продавцом, либо специальной компанией.

Сумму возвращенного налога магазин сможет принять к вычету в течение года с даты компенсации суммы НДС иностранцу.

При заполнении книг покупок и продаж налогоплательщики вправе использовать следующие дополнительные коды видов операций:

- чек для компенсации НДС регистрируется с кодом 35;

- вычеты НДС, исчисленного продавцом при продаже товара иностранцу, - с кодом 36.

[Вес`на]

Роструд назвал главное условие хранения копий документов работников

Только если работодатель получит от работника согласие на обработку персональных данных, он сможет складывать копии документов сотрудника в личное дело. К таким документам относятся, например, копии паспорта, СНИЛС, военного билета.

Роструд уточняет: законодательно правила ведения личных дел не установлены. Вместе с тем он подчеркивает, что обрабатывать информацию о частной жизни лица, не получив его согласие, недопустимо.

Отметим, ранее в судебной практике рассматривался вопрос о возможности хранения копии паспорта сотрудника. Суд указал, что для работодателя достаточно сверить личные данные работника с предъявленным при приеме на работу паспортом, а хранение его копии превышает допустимый объем использования персональных данных.

Учитывая этот подход, полагаем, что работодателю лучше обойтись без копий документов сотрудников в личных делах.

Напомним, за "избыточную" обработку персональных данных работодателя может ждать ответственность в виде предупреждения или штрафа. Для должностных лиц он составляет от 5 тыс. до 10 тыс. руб., для юрлиц — от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Документ:
Доклад Роструда за 2 квартал 2017 года