Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[Entry]

Минфин уточнил, когда организация вправе учесть расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (от 20.08.2018 N 03-03-06/1/58717).

Развернуть для просмотра

Ведомство отмечает, что расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, относятся к прочим расходам.

Это предусматривает пункт 1 статьи 264 НК РФ.

Вместе с тем, указанные расходы учитываются в базе налога на прибыль, только если компания несет обязанности по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию по требованию законодательства РФ.

Кроме того, указанные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Соответственно, из письма можно сделать вывод, что если законодательство не обязывает организацию оказывать услуги по гарантийному ремонту, например проданного изделия, то подобные расходы в базу налога на прибыль не включаются.

[свернуть]

[Entry]

Минфин рассчитал новые ставки таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров. Соответствующий проект правительственного постановления опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

В министерстве поясняют, что разработка нового документа об утверждении ставок таможенных сборов связана с принятием нового закона о таможенном регулировании (от 03.08.2018 № 289-ФЗ).

При этом в новом постановлении ставки таможенных сборов будут повышены с учетом индекса потребительских цен за период с 2012 по 2017 год включительно.

Напомним, действующие ставки таможенных сборов за таможенные операции утверждены правительственным постановлением от 24.12.2004 № 863. Всего документом установлено семь ставок, и они варьируют в интервале от 500 рублей до 30 000 рублей.

В новом проекте Минфин предложил ввести 34 ставки таможенных сборов, которые находятся в диапазоне от 1 000 до 30 000 рублей.

Соответственно, за таможенные операции в отношении товаров, стоимостью до 200 000 рублей, ставка сбора вырастет в два раза – с 500 рублей до 1 000 рублей. За таможенные операции в отношении товаров, стоимость которых выше 10 млн рублей, ставка сбора останется прежней - 30 000 рублей.

http://regulation.gov.ru/projects#npa=83567

[свернуть]

[Entry]

Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности в расчетном (отчетном) периоде – это не повод не сдавать РСВ.

Источник: Письмо ФНС от 16.07.2018 № БС-4-11/13691@

Развернуть для просмотра

ФНС напоминает, что отсутствие у плательщика выплат в пользу физлиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода не освобождает его от обязанности представлять расчет по страховым взносам.

Дело в том, что сдача организациями и индивидуальными предпринимателями РСВ с нулевыми показателями позволяет налоговикам понять, кто в соответствующем периоде не начислял выплаты в пользу физлиц, а кто нарушает установленный срок представления расчета.

Не забывайте, что за непредставление (несвоевременное представление) нулевого РСВ придется заплатить штраф в размере 1000 рублей.

[свернуть]

[Entry]

Организации и ИП не могут использовать универсальный передаточный документ (УПД) исключительно как счет-фактуру.

Источник: Письмо ФНС от 22.08.2018 № АС-4-15/16298@

Развернуть для просмотра

Как известно, форма УПД может быть использована:

- либо как гибрид первичного передаточного документа (акта) и счета-фактуры (в этом случае указывается статус документа «1»);

- либо только как передаточный документ (статус «2»).

А вот использовать УПД как замену счета-фактуры без признаков первички нельзя. Статуса для использования УПД только в качестве «Счет-фактура» не предусмотрено.

[свернуть]

[Entry]

Даже если уточненная декларация сдана уже после того, как налоговики прислали требование о представлении пояснений к первоначальной отчетности, штрафа не будет.

Источник: Письмо ФНС от 20.08.2018 № АС-4-15/16075

Развернуть для просмотра

Конечно, при условии, что выполнены другие необходимые условия.

Как известно, налогоплательщик освобождается от штрафа за неуплату (неполную уплату) налога в результате занижения налоговой базы, если он:

- обнаружил свою ошибку самостоятельно до того, как ее выявили сотрудники ИФНС;

- сдал уточненную декларацию;

- строго перед сдачей уточненки перечислил в бюджет недоимку и пени.
Как разъяснила ФНС, направление в адрес налогоплательщика требования о предоставлении пояснений по выявленным в декларации ошибкам (несоответствиям) до составления акта налоговой проверки не свидетельствует о том, что сотрудники ИФНС выявили ошибки, приведшие к занижению налоговой базы.

А значит, что даже если компания направила в ИФНС уточненку уже после того, как получила требование о представлении пояснений, но до составления акта по проверке, штрафные санкции ей не грозят. Естественно, при условии своевременной уплаты недоимки и пени.

[свернуть]

Суд одно, а ФНС другое ...

[Entry]

Периоды ежегодного оплачиваемого отпуска указываются в форме СЗВ-СТАЖ с кодом «ДЛОТПУСК».

Источник: Письмо ПФР от 07.06.2018 № 08/30755

Развернуть для просмотра

Это относится как к основным ежегодным оплачиваемым отпускам, так и к дополнительным оплачиваемым отпускам, предоставляемым отдельным категориям работников (например, «вредникам» и работникам с ненормированным рабочим днем).

Правда, если в отношении конкретного работника вы укажете несколько периодов с кодом «ДЛОТПУСК», проверочная программа ПФР может выдавать предупреждение с кодом 20 или 10. Но волноваться не стоит. Такое предупреждение не является основанием для отказа в приеме отчетности.
Также не забывайте, что для прочих видов отпусков (не ежегодных оплачиваемых), предусмотрены свои отдельные коды. Например:

- НЕОПЛ — отпуск без сохранения заработной платы;

- УЧОТПУСК — учебный отпуск;

- ДЕТИ — отпуск отцу или матери по уходу за ребенком до 1,5 лет;

- ДЛДЕТИ — отпуск родителям по уходу за ребенком от полутора до трех лет.

[свернуть]

[Entry]

В целях определения НДС-базы при экспорте товаров через комиссионера, в отношении которых обоснованность применения нулевой ставки НДС комитентом подтверждена, иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России, установленному на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК Письмо Минфина от 02.08.2018 № 03-07-14/54524.

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178761&dst=1000000001#09574204852388781

[Entry]

Указание в счете-фактуры неполного адреса покупателя (например, без номера офиса), а также написание адреса с сокращениями слов "город", "улица" и т.д. не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка, при условии возможности идентификации покупателя на основании иных реквизитов счета-фактуры Письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-07-14/58351; Письмо Минфина от 30.08.2018 № 03-07-14/61854.

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178855&dst=100009#011812267606329341

[Entry]

О возмещении НДС при реализации и/или приобретении товаров (работ, услуг) в рамках госконтракта по гособоронзаказу Письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-07-11/58372.

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178794&dst=1000000001#03215865007310106

[Entry]

В строке 270 раздела 2 декларации по налогу на имущество организаций отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе признаваемых объектом налогообложения ОС, налоговая база в отношении которых исчисляется как среднегодовая стоимость имущества, по состоянию на 31 декабря налогового периода и остаточная стоимость ОС, не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК Письмо ФНС от 01.08.2018 № БС-4-21/14892@.

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178820&dst=1000000001#020135336757937594

[Entry]

Если обособленные подразделения организации, расположенные в других субъектах РФ, заключают ГПД от имени организации с физлицами и выплачивают им доходы, подлежащие обложению НДФЛ, то суммы налога, исчисленные и удержанные налоговым агентом с таких доходов, подлежат перечислению в бюджет по месту нахождения соответствующих обособленных подразделений Письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-04-06/58625.

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178809&dst=1000000001#020023726752928606

[Entry]

Организации, оказывающие бухгалтерские и/или юридические услуги, должны зарегистрироваться в Личном кабинете на официальном сайте Росфинмониторинга (Письмо Росфинмониторинга от 29.08.2018 № 04-00-07/17775).

[oksana_k]

Сообщение от Entry

Организации, оказывающие бухгалтерские и/или юридические услуги, должны зарегистрироваться в Личном кабинете на официальном сайте Росфинмониторинга (Письмо Росфинмониторинга от 29.08.2018 № 04-00-07/17775).

Бух. фирмы должны зарегистрироваться, если распоряжаются счетом - создают платежные поручения? А если только выписки в учет вводят?

[glad]

Сообщение от Entry

Организации, оказывающие бухгалтерские и/или юридические услуги, должны зарегистрироваться в Личном кабинете на официальном сайте Росфинмониторинга (Письмо Росфинмониторинга от 29.08.2018 № 04-00-07/17775).

А если есть ОКВД, но не оказываем -наверное не надо?... может глупый вопрос, но с нашими налоговыми постепенно развивается паранойя

[Entry]

Сообщение от Entry

Организации, оказывающие бухгалтерские и/или юридические услуги, должны зарегистрироваться в Личном кабинете на официальном сайте Росфинмониторинга (Письмо Росфинмониторинга от 29.08.2018 № 04-00-07/17775).

Тут еще вот какой момент - отсутствие регистрации в Личном кабинете может быть расценено как нарушение положений «антиотмывочного» закона. А за такой проступок для организаций установлен штраф в размере от 50 000 до 100 000 рублей (ч.1 ст. 15.27 КоАП).

[ptihka]

Торговля ЕНВД по-крупному

Развернуть для просмотра

Розничная торговля по продаже мебели по образцам и каталогам, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м, относится к предпринимательской деятельности, в отношении которой может применяться ЕНВД.

В письме Минфина России от 01.08.18 № 03-11-11/54052 чиновники согласились, что компания, которая торгует мебелью по каталогам, но договор купли-продажи оформляет в магазине, имеет право на применение ЕНВД.

В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ ЕНВД применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

В ст. 346.27 НК РФ установлено, что розничной торговлей признаётся предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности, в частности, не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. При этом исходя из ст. 346.27 НК РФ к стационарной торговой сети относится торговая сеть, расположенная в предназначенных или используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям. Магазины относятся к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы.

Таким образом, если розничная торговля товарами по образцам и каталогам ведётся через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая розничная торговля признается предпринимательской деятельностью, в отношении которой может применяться ЕНВД.

Значит, если покупатель выбирает мебель по образцам и каталогам, а потом заключает договор розничной купли-продажи через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. метров, то продавец мебели может применять ЕНВД.

Более того, Минфин России не возражает даже против того, что в помещении магазина покупатели просматривают товар в каталогах, оформляют договор, а потом получают товар со склада — см., например, письмо Минфина России от 07.05.18 № 03-11-11/30606.

При этом площадь торгового зала магазина (павильона) определяется без учёта площади помещения склада, предназначенного для выдачи товаров покупателям.

Получается, что основной критерий в рассматриваемой ситуации - это использование при реализации какого-либо объекта стационарной торговой сети. Об этом было сказано ещё в письме Минфина России от 24.04.09 № 03-11-09/148. (См., также постановление ФАС Центрального округа от 15.04.11 по делу № А54-3719/2010).

В результате мы имеем ситуацию, когда можно иметь очень небольшой магазин, огромный склад и правомерно применять ЕНВД.

Письмо Минфина России от 01.08.18 № 03-11-11/54052

[свернуть]

[ptihka]

НДС и иностранцы: уменьшение цены без корректировки

Развернуть для просмотра

При уменьшении цены услуг, оказанных иностранной организацией, не состоящей на налоговом учёте в России, излишне уплаченная сумма НДС подлежит возврату налоговому агенту в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

В письме Минфина России от 08.08.18 № 03-07-08/56034 рассматривается ситуация, когда иностранная компания, не состоящая на налоговом учёте в России, оказала услугу российскому налогоплательщику. В такой ситуации наш налогоплательщик автоматически превращается в налогового агента — п. 2 ст. 161 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 174 НК РФ при приобретении у иностранного лица, не состоящего на налоговом учёте в РФ, работ или услуг, местом реализации которых в целях применения НДС признаётся территория РФ, уплата НДС производится налоговым агентом одновременно с выплатой или перечислением денежных средств иностранному лицу, реализующему указанные работы или услуги.

Налоговому агенту нужно составить счёт-фактуру, для того чтобы можно было принять удержанный и уплаченный НДС к вычету — п. 3 ст. 171 НК РФ. Этот счёт-фактуру потребуется зарегистрировать как в Книге продаж, так и в Книге покупок — п. 23 Правил ведения Книги покупок и п. 15 Правил ведения Книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Но что делать с НДС, если цена сделки изменилась?

По общему правилу, предусмотренному в п. 3 ст. 168 НК РФ, при изменении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены, или уточнения количества или объёма отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счёт-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.

Поскольку в этой норме ничего не говорится об обязанности налогового агента составить корректировочный счёт-фактуру при изменении цены, то чиновники в комментируемом письме рекомендуют следующий порядок.

Если цена сделки увеличилась, то всё очень просто: покупатель-налоговый агент выписывает счёт-фактуру на разницу между старой и новой ценой. А в случае уменьшения цены налоговому агенту рекомендуется обращаться к налоговикам за возвратом НДС в рамках ст. 78 НК РФ. Иначе говоря, писать им заявление на возврат или зачёт. Безо всякого исправления или корректировки счетов-фактур.

Письмо Минфина России от 08.08.18 № 03-07-08/56034

[свернуть]

[ptihka]

НДФЛ и заготовка ягод

Развернуть для просмотра

Доходы физического лица, полученные от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод и грибов, возможность заготовления которых предусмотрена Лесным кодексом, освобождаются от обложения НДФЛ.

И вновь очередное разъяснение появилось по поводу налогообложения граждан, которые собирают «дары природы» в лесу, а потом продают их. Это письмо Минфина России от 01.08.18 № 03-04-05/54289.

Напомним, о предыдущем письме по данной теме — письме Минфина России от 17.05.18 № 03-04-06/33394, которое мы комментировали. Там чиновники озвучили свою позицию по поводу обложения НДФЛ стоимости собранных физическими лицами дикорастущих ягод и грибов в российских лесах. Проведя небольшой логический анализ, исходя из п. 1 ст. 11 Лесного кодекса РФ, мы пришли к выводу, что свободно и бесплатно собирать грибы и ягоды в российских лесах могут только российские граждане. Даже те, которые не имеют статуса российского налогового резидента. А вот иностранные граждане, будь они даже российскими налоговыми резидентами, такого права не имеют.

В новом письме чиновники повторяют, что согласно п. 15 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд.

Таким образом, доходы физического лица, полученные от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод и грибов, возможность заготовления которых предусмотрена Лесным кодексом, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 15 ст. 217 НК РФ.

Отвечая на обращение, чиновники сообщают, что упомянутое в обращении письмо Минфина России от 07.05.07 № 03-04-05-01/132 было направлено в ответ на запрос конкретного налогоплательщика, в котором рассматривался вопрос об исключении положения о необходимости наличия у компании-заготовителя лицензии на промысловую заготовку (закупку) у физических лиц дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов.

А что там было сказано? А там было сказано, что так как в соответствии с действующим законодательством закупка ягод не требует наличия у компании-заготовителя лицензии на закупку, доходы физического лица в виде денежных средств, полученных от такой компании за сданные ей дикорастущие ягоды, не подлежат обложению НДФЛ.

Письмо Минфина России от 01.08.18 № 03-04-05/54289

[свернуть]

[ptihka]

Возможность перемещения не позволяет отнести объекты основных средств к движимому имуществу

Развернуть для просмотра

Спорные объекты относятся к недвижимому имуществу, поскольку в силу отраслевых требований к устройству и безопасной эксплуатации они спроектированы и смонтированы на специально возведенном фундаменте (эстакадах), наличие которого обеспечивает его прочную связь с землей.

По результатам выездной проверки налоговым органом сделан вывод о том, что обществом нарушены положения п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375, ст. 376 НК РФ, Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, - занижена налоговая база по налогу на имущество организаций, что привело к неуплате налога на имущество.

Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа в части начисления налога на имущество организаций за 2013 в размере 4 785 836 руб. по объектам основных средств «технологические трубопроводы» и «газоходы».

Напомним, что в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ в главу 30 НК РФ в подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, объекты движимого имущества, принятые с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, освобождены от налогообложения.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявления, исходил из того что спорные объекты обладают признаками недвижимого имущества, в связи с чем Общество неправомерно отнесло указанные основные средства к объектам движимого имущества и не включило их стоимость в налоговую базу по налогу на имущество организаций за 2013 год.

Отменяя решение суда первой инстанции, суд апелляционной инстанции признал спорное имущество движимым, указав, что технологические трубы и газоходы являются сборно-разборными конструкциями, имеющими в своем составе (согласно рабочей документации) отводы, тройники, клапаны, опоры и т.д., что делает возможным их перемещение на новое место при сохранении эксплуатационных качеств. Кроме того, спорные объекты не имеют самостоятельного функционального назначения, закреплены на фундаментах железобетонными болтами, что свидетельствует о возможности их демонтажа, при этом наличие отдельных элементов, обеспечивающих связь технологических трубопроводов и газоходов с соответствующим земельным участком, не является достаточным основанием для признания их объектами капитального строительства и недвижимым имуществом.

Между тем, суд кассационной инстанции считает данные выводы апелляционного суда ошибочными. Суд напомнил, что одним из классифицирующих признаков недвижимого имущества является его неразрывная связь с землей, а также невозможность его перемещения без нанесения несоизмеримого ущерба его назначению (ст. 130 ГК РФ).

Изучив проектную документацию, суд пришёл к выводу, что спорные основные средства «Технологические трубопроводы» и «Газоходы» изначально проектировалась Обществом как объекты капитального строительства, объединенные единым технологическим (производственным) процессом (назначением) с иными основными средствами.

Суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что спорные объекты в силу отраслевых требований к устройству и безопасной эксплуатации спроектированы и смонтированы на специально возведенном фундаменте (эстакадах), наличие которого обеспечивает его прочную связь с землей. По своей конструкции объекты не предназначены для последующей разборки, перемещения и сборки на новом месте. Перемещение объектов без нанесения несоразмерного ущерба его конструктивной целостности и проектному функциональному назначению невозможно.

Судебная коллегия суда кассационной инстанции считает, что при таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к правомерному выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.08.2018 по делу № А40-176218/2017, ООО «Лукойл – Волгограднефтепереработка»)

[свернуть]

[ptihka]

Вычет НДС с аванса не может превышать НДС с отгрузки

Развернуть для просмотра

Излишне исчисленный обществом НДС с авансовых платежей (в части, превышающей сумму налога, начисленную с отгрузки), не может быть предъявлен к вычету в периоде реализации.

По результатам камеральной налоговой проверки представленной заявителем уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2016 года, инспекцией вынесено оспоренное решение, в соответствии с которым установлено неправомерное предъявление к вычету НДС в сумме 39 569 395 руб.

Налоговым органом установлено, что обществом с контрагентами заключены договоры поставки товара, согласно которым товар поставляется на условиях предоплаты и облагается НДС по ставке 18%. При получении авансовых платежей налогоплательщиком исчислен и отражен в соответствующих налоговых декларациях НДС по указанной ставке. Во 2 квартале 2016 года обществом произведена реализация товаров, и НДС исчислен по разным ставкам: 18% и 10%. При этом к вычету обществом заявлен ранее исчисленный при получении авансового платежа НДС, исходя из всей суммы отгруженного товара в размере 18%, что привело, по мнению налогового органа, к завышению предъявленного к вычету НДС в спорном налоговом периоде.

Суд первой инстанции пришел к выводу о наличии у инспекции правовых оснований для принятия оспариваемого решения, поскольку общество приобрело право на вычет по НДС только в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров. Суды апелляционной инстанции и округа согласились с выводами суда первой инстанции.

Отклоняя доводы общества о соблюдении им порядка и условий для применения налоговых вычетов по НДС с авансовых платежей в спорном размере, суды исходили из того, что излишне исчисленный обществом НДС с авансовых платежей (в части, превышающей сумму налога, начисленную с отгрузки), не может быть предъявлен к вычету в периоде реализации.

Судья Верховного Суда не нашла оснований для передачи кассационной жалобы для рассмотрения в Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ.

(Определение Верховного Суда РФ от 21.08.2018 № 310-КГ18-11870, «Торговый дом «Агроторг»)

[свернуть]