Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[Entry]

На налоговые долги, образовавшиеся до 01.10.2017, пени начисляются исходя 1/300 ставки рефинансирования. Даже в случае, когда начисление пеней производится согласно решению по налоговой проверке, принятому после этой даты.

Источник: Решение ФНС от 05.10.2018 № СА-4-9/19520@

Развернуть для просмотра

Напомним, что с 01.10.2017 размер пеней, начисляемых на недоимку по налогам и страховым взносам, зависит, в том числе, от длительности просрочки:

- за просрочку сроком до 30 календарных дней (включительно) пени начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования;

- начиная с 31-го дня просрочки – исходя из 1/150 ставки рефинансирования.

При этом если задолженность по налогу (взносам) образовалась до 01.01.2017, то пени на недоимку за весь период просрочки начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования

[свернуть]

[Entry]

Даже если сотрудники ИФНС не направили вам уведомление о наличии у вас налоговой переплаты, срок, предусмотренный для подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы, не продлевается.

Источник: Определение Верховного суда от 17.09.2018 № 304-КГ18-14561

Развернуть для просмотра

Так, организация в течение нескольких лет платила ЕНВД в большей, чем требуется, сумме из-за некорректного применения коэффициента К2. Поняв свою ошибку, компания в 2016 году подала в ИФНС заявление о возврате переплаты за 2008-2015 годы. Налоговики вернули лишь налог, который был излишне уплачен за 2012-2015 годы. Т.е. те суммы, с даты перечисления которых прошло не более 3 лет. «Вмененщик» обратился в суд, надеясь вернуть всю излишне уплаченную сумму. Аргументировал он свои претензии тем, что сотрудники ИФНС не уведомили его в должном порядке об имеющейся переплате. Но суды, в том числе ВС, встали на сторону налоговиков.

[свернуть]

[Entry]

В случае заключения договора перевозки груза затраты организации на перевозку груза в целях налога на прибыль подтверждаются транспортной накладной Письмо Минфина от 15.10.2018 № 03-03-06/1/73696.

Развернуть для просмотра

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=180152&dst=1000000001#08827541589350332

[свернуть]

[Entry]

Минфин напомнил порядок определения места реализации работ (услуг) в целях НДС Письмо Минфина от 24.10.2018 № 03-07-08/76153.

Развернуть для просмотра

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=180159&dst=1000000001#05137226947871112

[свернуть]

[Entry]

Налоговая служба рассказала, исходя из каких критериев ОС классифицируются как движимое или недвижимое имущество в целях налогообложения Письмо ФНС от 24.09.2018 № БС-4-21/18582.

Развернуть для просмотра

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=180090&dst=1000000001#08539710810075805

[свернуть]

[Entry]

Разъяснен порядок применения измененной кадастровой стоимости объекта недвижимости при исчислении налога на имущество организаций Письмо ФНС от 18.09.2018 № БС-4-21/18128; Письмо ФНС от 18.09.2018 № БС-4-21/18181@.

Развернуть для просмотра

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=180089&dst=1000000001#019357822374089206

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=180106&dst=1000000001#05304746100096109

[свернуть]

[Entry]

Рассмотрен вопрос о применении повышающих коэффициентов к транспортному налогу в отношении некоторых моделей автомобилей "Land Rover" и "Infiniti" Письмо ФНС от 17.10.2018 № БС-4-21/20233.

Развернуть для просмотра

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=309806&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.5824781589193523#06321957869886601

[свернуть]

[Entry]

Рассмотрены вопросы, касающиеся исчисления налога на имущество организаций в отношении недвижимости, включенной в перечень объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости, если в ЕГРН вносились изменения характеристик имущества Письмо ФНС от 19.09.2018 № БС-4-21/18301.

Развернуть для просмотра

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=180107&dst=1000000001#01382235935920748

[свернуть]

[Entry]

Плательщики "доходно-расходной" УСН сумму уплаченного торгового сбора могут учесть в составе расходов Письмо Минфина от 11.10.2018 № 03-11-11/73140.

Развернуть для просмотра

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=180141&dst=1000000001#049983599758560615

[свернуть]

[Entry]

ФНС и ФСС заключили соглашение о проведении одновременных выездных проверок страхователей (плательщиков страховых взносов) Дополнительное соглашение № 1 к Соглашению об информационном обмене ФНС и ФСС от 30.11.2016 № ММВ-23-11/27@/02-11-13/06-5262П" (утв. 23.10.2018 ФНС № ММВ-23-11/20@, ФСС РФ № 02-11-13/06-4156П).

[Entry]

Скорректированы обязанности производителей и импортеров товаров по предоставлению в Росприроднадзор отчетности о выполнении нормативов утилизации Постановление Правительства РФ от 17.10.2018 № 1238.

[Entry]

Обновлены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по земельному налогу Письмо ФНС от 26.10.2018 № БС-4-21/20998@.

[Entry]

При наличных денежных расчетах и/или расчетах с использованием платежных карт без применения ККТ, БСО изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем Письмо Минфина от 23.10.2018 № 03-03-06/1/76000.

[Entry]

Внесены уточнения в некоторые акты Правительства РФ, регулирующие вопросы внешнеэкономической деятельности Постановление Правительства РФ от 30.10.2018 № 1285.

[Entry]

Рассмотрен вопрос о необходимости применения организацией ККТ при получении денежных средств за товары, в том числе за недвижимость по договорам купли-продажи, а также при получении арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества Письмо Минфина от 09.10.2018 № 03-01-15/72541.



При безналичных расчетах с ИП организации не нужно применять ККТ Письмо Минфина от 09.10.2018 № 03-01-15/72539.



При возмещении работниками расходов организации применение ККТ не требуется Письмо Минфина от 09.10.2018 № 03-01-15/72537.



При выплате организацией (ИП) денежных средств физлицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера применение ККТ и выдача кассового чека не производятся Письмо Минфина от 11.10.2018 № 03-01-15/72951. Ранее мы уже комментировали подобное разъяснение ФНС.

Налоговая служба сообщила о запуске сервиса информационного обмена по предоставлению внешним пользователям сведений о чеках онлайн-ККТ Информация ФНС.
https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/7907428/

[ptihka]

ЕСХН: возникает ли доход при списании дебиторской задолженности?

Развернуть для просмотра

Суммы списанной дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности или ликвидацией дебитора не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу.

В письме Минфина России от 09.10.18 № 03-11-06/1/72371 чиновники успокаивают налогоплательщиков ЕСХН: списанная дебиторская задолженность не формирует доход.

Сомнения были. Согласно пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ датой получения доходов признаётся день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом - кассовый метод. Является ли погашением задолженности списание безнадежной дебиторской задолженности покупателя в целях ЕСХН? Чиновники ответили, что нет.

В соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по ЕСХН учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном в п. 1 и п. 2 ст. 248 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном в ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы - в порядке, установленном в ст. 250 НК РФ. Внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных в пп. 21 или пп. 21.1 п. 1 ст. 251 НК РФ (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Включение в состав внереализационных доходов сумм дебиторской задолженности положениями ст. 250 НК РФ в целях налогообложения не предусмотрено. (Аналогичное мнение по поводу УСН можно найти в письме Минфина России от 22.07.13 № 03-11-11/28614).

Однако есть и другая сторона медали. Предположим, что дебиторская задолженность возникла не из-за того, что организация что-то реализовала, а для организации, например, не выполнили предварительно оплаченные работы. В этом случае, такая дебиторская задолженность тоже не учитывается при расчёте единого налога. Собственно по ЕСХН разъяснений нет, зато есть разъяснения по УСН. Чиновники полагают, то помимо факта оплаты должен быть ещё и факт выполнения работ или оказания услуг. (См., например, письма Минфина России от 20.02.16 № 03-11-06/2/9909, от 30.03.12 № 03-11-06/2/49, от 12.12.08 № 03-11-04/2/195).

Письмо Минфина России от 09.10.18 № 03-11-06/1/72371

[свернуть]

[ptihka]

Пенсия как охранная грамота

Развернуть для просмотра

Несовершеннолетние собственники объектов недвижимости, являющиеся получателями пенсии, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц.

Письмо Минфина России от 04.10.18 № 03-05-06-01/71182 гражданам, владельцам налогооблагаемого имущества, нужно взять на вооружение. Рассматривается достаточно редкая ситуация, когда имущество записано на ребёнка, а он получает пенсию. (В первую очередь, в голову приходит пенсия по потере кормильца – п. 5 ст. 5 Федерального закона от 15.12.01 № 166-ФЗ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на недвижимое имущество.

На основании пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством. При этом применение данной налоговой льготы не ставится в зависимость от оснований получения пенсии.

Таким образом, несовершеннолетние собственники объектов недвижимости, являющиеся получателями пенсии, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц.

В данной связи стоит вспомнить и о письме ФНС России от 09.01.17 № БС-4-21/48@. Как это часто бывает, законодатели употребили в НК РФ не очень внятный термин, а «отдуваться» за это пришлось налоговикам. Дело в том, что НК РФ не содержит понятия «пенсионное законодательство», что в силу ст. 11 НК РФ влечёт определение указанного понятия с учётом других отраслей законодательства РФ.

Однако и Федеральные законы от 15.12.01 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации», от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 28.12.13 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» и другие законодательные акты в сфере пенсионного обеспечения не используют термин «пенсионное законодательство».

В результате получается, например, что применение налоговой льготы возможно независимо от основания для получения пенсии как в соответствии с законодательством РФ, так и в соответствии с законодательством другого государства. Например, в отношении пенсионеров - иностранных граждан, являющихся собственниками налогооблагаемого имущества на территории РФ. (См., например, письмо Минфина России от 29.12.16 № 03-05-04-01/79108).

Письмо Минфина России от 04.10.18 № 03-05-06-01/71182

[свернуть]

[ptihka]

Форма имеет значение

[SPOILER]Налогоплательщик не имеет право на получение социального налогового вычета по НДФЛ, если он возмещает затраты на обучение работодателю, заключившему договор с образовательной организацией.

В письме Минфина России от 11.10.18 № 03-04-05/73029 чиновники высказали довольно неприятное для граждан мнение, что если оплата обучения работника идёт через работодателя, то права на социальный налоговый вычет не возникает. Даже если работник возмещает эти затраты работодателю.

Предположим, что компания оплачивает обучение сотрудника по его выбору сразу на весь срок учёбы, так как это заметно дешевле, а сотрудник потом постепенно погашает долги перед компанией. Фактически, работник сам оплачивает своё обучение. Формально – нет.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в ст. ст. 218-221 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за своё обучение в организациях, ведущих образовательную деятельность. Вычет предоставляется в размере фактически произведённых расходов на обучение с учётом ограничения, установленного в п. 2 ст. 219 НК РФ (не более 120 тыс. руб.).

В ст. 219 НК РФ предусмотрено, что для получения вычета нужны данные о том, что организация имеет право вести образовательную деятельность, и документы, подтверждающие расходы налогоплательщика на обучение применительно к конкретному налоговому периоду, в котором сформирована налоговая база по НДФЛ. Подтверждающими документами, в частности, могут являться договор с образовательной организацией, платёжные документы - квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платёжные поручения, банковские выписки и иные документы - подтверждающие оплату за обучение.

Получение социального налогового вычета в отношении сумм возмещения затрат на обучение работодателю не отвечает вышеуказанным требованиям, соответственно, налогоплательщик не имеет право на получение социального налогового вычета по НДФЛ.

Отметим, что в письме Минфина России от 25.12.07 № 03-04-05-01/427 чиновники посчитали ровно наоборот – что вычет по НДФЛ в такой ситуации очень даже возможен.

Но так как других писем чиновников по этому вопросу мы не обнаружили, а письмо 2007 года всё-таки очень старое, то просто посоветуем самый простой способ, как обойти претензии чиновников. Достаточно выдать сотруднику целевой заём, и пусть он сам оформляет договор на обучение и производит по нему оплату.

Письмо Минфина России от 11.10.18 № 03-04-05/73029[SPOILER]

[ptihka]

Разовая сделка - еще не предпринимательство

Развернуть для просмотра

Суд напомнил налоговой инспекции, что не любая деятельность физического лица является предпринимательской, а только направленная на получение систематического дохода.

По результатам налоговой проверки за период 2013 - 2015 г.г. индивидуальному предпринимателю были доначислены НДФЛ и НДС, соответствующие пени и штраф.

Налоговая инспекция пришла к выводу, что предпринимателем приобретались нежилые помещения с целью осуществления предпринимательской деятельности и в дальнейшем передавались в безвозмездное пользование (при этом налогоплательщик не нес бремени содержания имущества). Следовательно, оснований для применения предпринимателем пункта 17.1 статьи 217 НК РФ, предусматривающего освобождение от НДФЛ доходов, полученных от продажи недвижимости, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более не имеется.

Суд первой инстанции поддержал выводы, сделанные налоговой инспекцией. Вместе с тем ни апелляция, ни кассация не нашли оснований для признания выводов инспекции правомерными.

Суды установили, что сделка по купле-продаже недвижимого имущества была осуществлена налогоплательщиком единожды, что свидетельствует об отсутствии у налогоплательщика цели систематического получения прибыли от соответствующей деятельности и в тот период, когда налогоплательщик утратил статус индивидуального предпринимателя.

В соответствии с правовой позицией Президиума ВАС РФ о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности может свидетельствовать изготовление (приобретение) имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации, хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок. В отношении деятельности по приобретению и реализации объектов недвижимости вывод о ее предпринимательском характере также может быть сделан с учетом множественности (повторяемости) данных операций, непродолжительного периода времени нахождения имущества в собственности гражданина (постановление от 29.10.2013 № 6778/13, РФ от 18.06.2013 № 18384/12).

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18.10.2018 № Ф09-6643/18 по делу № А76-39765/2017)

[свернуть]

[Среда]

Профилактических проверок не будет: у налоговых инспекций отобрали право аннулировать декларации.
Документ
Письмо ФНС РФ от 02.11.2018 № ЕД-4-15/21496@

Комментарий
В июле 2018 года ФНС России издала письмо от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 "О профилактике нарушений налогового законодательства" (далее – Письмо), которое ввело новый вид проверок – профилактические проверки "подозрительных" плательщиков. По результатам таких проверок инспекции могли аннулировать налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС.

Обнародованный документ вызвал споры, поскольку фактически установил процедуры, не предусмотренные НК РФ. Письмом от 02.11.2018 № ЕД-4-15/21496@ ФНС РФ отозвала спорное Письмо. Это означает, что профилактические проверки налогоплательщикам больше не грозят и инспекции на местах не смогут аннулировать налоговые декларации.