Пакет документов для получения освобождение от уплаты НДС

[Veselenochka]

вот что нашла, хотя на мой взгляд это конечно лишнее бумагомарание будет....
"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 22

Вопрос: Обязан ли налогоплательщик, который осуществляет только операции, освобождаемые от обложения НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, представлять декларацию по НДС в налоговый орган по месту своего учета?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 7 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации, Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71, обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.
Состав плательщиков НДС, порядок исчисления, размер налоговых ставок, порядок и сроки уплаты в бюджет НДС, освобождение от налогообложения этим налогом установлены гл. 21 НК РФ.
На основании ст. 143 плательщиками НДС признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Таким образом, отсутствие у плательщика НДС по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представлять в налоговый орган налоговую декларацию по НДС.
Кроме того, ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения операций по реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в данной статье Кодекса, но не от представления налогоплательщиками налоговой декларации.
Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н утверждены форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядок ее заполнения. Пунктом 3 разд. 1 Порядка предусмотрено, что титульный лист и разд. 1 налоговой декларации по НДС представляют все налогоплательщики. В случае если налогоплательщики в соответствующем налоговом периоде, установленном п. п. 1 или 2 ст. 163 НК РФ, осуществляют только операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), ими заполняются титульный лист, разд. 1 и 9 декларации. При заполнении разд. 1 в строках ставятся прочерки.
С учетом изложенного плательщик, который осуществляет только операции, освобождаемые от обложения НДС, в соответствии со ст. 149 НК РФ, обязан представлять декларацию по НДС в налоговый орган по месту своего учета.

В.Вандалов
Референт государственной
гражданской службы
Российской Федерации
3 класса
Подписано в печать
30.05.2007

[Аланда]

Я в своем сообщении ориентировалась на эту статью НК
Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

1. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

2. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).


3. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.

4. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

5. При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".
6. При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

7. При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Может быть у меня не актуальная редакция статьи,или я не так ее поняла?

[Veselenochka]

Аланда, вроде все так... и с/ф выставлять и декларацию сдавать....

[angel_]

Все, ок! Понятно. Тогда еще такой вопрос. В ст. 145 приведен перечень, для подтверждение права на освобождение:
-выписка из бух.баланса
-выписка из книги продаж
-копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур
Т.е вот этот, как раз, и есть тот пакет, который я должна предоставить в ИФНС

[Аланда]

angel_, мне кажется ,что это список для тех ,кто собирается получать освобождение именно по этой статье,а не по ст.149

[angel_]

Тогда я правильно сделала: письмо и уведомление. Если, что надо сделают запрос:smile:

[Аланда]

Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

и далее
6. Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4настоящей статьи право на освобождение (продление срока освобождения), являются:



· выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

· выписка из книги продаж;

· выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

· копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

[angel_]

Аланда,
Veselenochka,
спасибо....все поняла

[Аланда]

angel_, удачи

[angel_]

Не могу найти ответ, с какого же числа я все таки могу пользоваться освобождением от НДС с 01 октября или же 22 октября (день получения лицензии) где пишут с начала отчетного периода, когда получено освобождение, а где....после даты получения освобождения не знаю......В налоговой встали в позу, ни письмо, ни уведомление у меня не приняли, сказали....делайте как знаете, готовьтесь к проверке......и что делать с НДС за 3 кв......так и весит к возмещению

[Veselenochka]

сейчас не вспомню где, но видела мнение о том что раз отчетный период по НДС квартал то и освобождение с начала квартала...а в НК ничего нет по этому поводу?

[angel_]

Я тоже читала мнения.....и разные. Но мне кажется я и в НК где то видела......но сейчас не могу найти

[angel_]

Veselenochka, если помните я за 3 кв. подала НДС к возмещению....с налоговой пока....... тишина. А я могу его самостоятельно сейчас восстановить или его можно восстаность после принятия решения налоговой о возмещении.

[Veselenochka]

вот смотрите что нашла:

"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 41

УЧЕТ НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ОБЛАГАЕМЫХ
И НЕ ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ ОПЕРАЦИЙ

Организации, осуществляющие одновременно как операции по реализации продукции, облагаемые НДС по ставкам 18% и 0%, так и не облагаемые НДС, должны вести раздельный учет налога, предъявленного продавцами при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом в момент приобретения товаров, в частности, материалов, порой невозможно определить, для осуществления каких операций будет использовано какое-либо наименование или количество конкретного материала. В таких случаях очень сложно наладить систему учета "входного" НДС.
Многие бухгалтеры в подобной ситуации поступают следующим образом. В момент приобретения принимают "входной" НДС по всем материалам к вычету, а в дальнейшем, когда становится известно, что материал использован для осуществления не облагаемых НДС операций, его восстанавливают. При этом НДС отражается по строке 190 налоговой декларации по НДС и учитывается для целей налогообложения прибыли в качестве расходов отчетного (налогового) периода, в котором налог восстановлен. Если конкретный материал в дальнейшем используется для изготовления экспортной продукции, восстанавливают НДС, ранее принятый к вычету при приобретении материалов, и отражают его в налоговой декларации по НДС по строке 200.
Рассмотрим вопрос о том, правомерно ли исчисление НДС по приобретенным материалам в указанном порядке, а также следует ли учитывать отдельно в отношении экспортных операций "входной" НДС, предъявленный при осуществлении общехозяйственных расходов и при приобретении основных средств?

Учет НДС, предъявленного поставщиками
при приобретении материалов и ОС

При приобретении материалов, подлежащих включению в расходы, связанные с общей производственной деятельностью предприятия (общехозяйственные, общезаводские), "входной" НДС подлежит распределению пропорционально облагаемым и не облагаемым НДС операциям по реализации в порядке, установленном п. 4 ст. 170 НК РФ.
В случае, когда в момент приобретения материалы предназначены для использования только в облагаемых операциях, НДС в полном объеме принимается к вычету на основании ст. ст. 171, 172 НК РФ. Если в дальнейшем какие-либо материалы фактически используются в не облагаемых НДС операциях, НДС по таким материалам восстанавливается в порядке, изложенном в п. 3 ст. 170 НК РФ, в периоде отпуска материалов в производство. При этом восстановленный НДС для целей налогообложения прибыли включается в прочие расходы.
Следует обратить внимание, что указанный порядок восстановления может быть применен исключительно тогда, когда восстанавливаемый НДС ранее был правомерно принят к вычету.
Если из каких-либо документов, которыми оформлено поступление материалов (договоры, заявки, накладные и т.п.), можно сделать вывод, что материалы предназначались для производства продукции, не облагаемой НДС или экспортируемой, применение порядка восстановления НДС, предусмотренного п. 3 ст. 170 НК РФ, неправомерно. В данной ситуации налоговые органы могут признать завышенной сумму вычетов по декларации за период, в котором НДС принят к вычету при приобретении. Если при исключении данной суммы вычетов из декларации за данный период не уменьшается итоговая сумма налога, подлежащая возмещению, а увеличивается итоговая сумма налога, подлежащая уплате, помимо пеней возможны доначисление НДС и налоговые санкции за неуплату налога в установленный срок.
Кроме того, если НДС неправомерно принят к вычету, а затем восстановлен на основании п. 3 ст. 170 НК РФ, расходы в периоде восстановления окажутся завышенными и, соответственно, заниженной - налоговая база по налогу на прибыль.
Таким образом, НДС, ранее неправомерно принятый к вычету при приобретении материалов, заведомо предназначенных для осуществления не облагаемых НДС операций, подлежит корректировке в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 54 НК РФ для случаев, когда в последующих периодах обнаружено искажение налоговой базы. При этом скорректированный НДС включается в стоимость приобретенных материалов.
Порядок восстановления НДС, ранее правомерно принятого к вычету, по приобретенным материалам и в дальнейшем использованным в производстве экспортируемых товаров в налоговом законодательстве отсутствует. В частности, если организацией принимается решение о восстановлении, неясно, в каком налоговом периоде и каким образом его отражать (через начисление НДС или уменьшение вычетов), поскольку порядок восстановления, установленный п. 3 ст. 170 НК РФ, в данном случае неприменим.
В Письме Минфина России от 11.11.2004 N 03-04-08/117 указывается, что восстановление необходимо отражать не позднее того налогового периода, в котором была оформлена на экспорт грузовая таможенная декларация.
По мнению автора, в бухгалтерском учете необходимо отсторнировать ранее принятый к вычету НДС тогда, когда становится известно, что материалы отпущены для производства экспортной продукции, поскольку право принять его к вычету наступает только в периоде, в котором собран полный пакет документов.
Для целей налогообложения порядок восстановления НДС, рекомендуемый Минфином России, налоговым законодательством не предусмотрен, поэтому налоговые органы могут исключить данный вычет из расчета налога.
Вместе с тем следует учесть, что в налоговой декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н, для восстановления НДС при экспорте, рекомендуемого Минфином России, но не установленного налоговым законодательством, предусмотрена строка 200.
Таким образом, если руководствоваться мнением финансового ведомства, восстановление следует производить через начисление налога и отражение его в налоговой декларации по НДС в разделе "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации..." за период, в котором материалы отпущены на производство экспортной продукции или оформлена грузовая таможенная декларация на вывоз товара в режиме экспорта.
Можно рекомендовать в учетной политике установить порядок восстановления НДС по приобретаемым материалам, в дальнейшем использованным для экспортируемой продукции, отразив момент корректировки НДС, ранее принятого к вычету, способ корректировки в бухгалтерском учете.

Восстановление НДС по ОС, используемым
в облагаемых и не облагаемых НДС операциях

Если объект ОС приобретался для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, а в дальнейшем его используют в не облагаемых операциях, "входной" НДС, ранее правомерно принятый к вычету, подлежит восстановлению в порядке, установленном пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. При этом восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с указанной нормой, не включаются в стоимость указанных основных средств, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.
Для случая, когда ОС начинает использоваться одновременно как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях, порядок расчета восстанавливаемого НДС налоговым законодательством не определен.
В Письме ФНС России от 02.05.2006 N ШТ-6-03/462 (согласовано с Минфином России) даны разъяснения в отношении ситуации, когда ОС начинает использоваться одновременно как в облагаемых НДС операциях, так и в деятельности, облагаемой ЕНВД. Выражено мнение, что суммы налога по такому имуществу, ранее правомерно принятые налогоплательщиком к вычету, на основании пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ подлежат восстановлению и уплате в бюджет в первом налоговом периоде начала их использования исходя из пропорции, определяемой аналогично пропорции, указанной в п. 4 ст. 170 НК РФ.
С точки зрения автора, данная позиция не основана на нормах налогового законодательства, поскольку изложенный в Письме порядок для случая, когда ОС наряду с использованием в облагаемых НДС операциях начинает одновременно использоваться в не облагаемых НДС, налоговым законодательством прямо не определен.
Если налогоплательщик руководствуется данными разъяснениями, восстановленный в указанном порядке НДС для целей налогообложения прибыли подлежит включению в расходы.
Если в момент приобретения было известно, что ОС предназначено для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций, но "входной" НДС был по каким-либо причинам принят к вычету, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ в момент обнаружения данного обстоятельства применять не следует.
Частичная корректировка НДС, ранее неправомерно принятого к вычету (когда было заранее известно, что ОС будут использоваться как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях), осуществляется в порядке, аналогичном исправлению ошибки (ст. 54 НК РФ).
При этом часть "входного" НДС, относящегося к приобретению ОС, частично используемых в не облагаемых НДС операциях, включается в их стоимость.

Распределение НДС по общехозяйственным расходам
в части экспортных операций

Законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщика по распределению НДС по общехозяйственным расходам.
Вместе с тем следует учитывать, что согласно п. 6 ст. 166 НК РФ сумма НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ по налоговой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции в соответствии с порядком, установленным п. 1 указанной статьи. При этом согласно п. 10 ст. 165 НК РФ порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0%, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
В соответствии с Письмом Минфина России от 18.05.2006 N 03-04-08/100 в случае, когда реализация товаров на экспорт является основным видом деятельности, НДС по общехозяйственным расходам принимается к вычету согласно ст. 165 НК РФ, т.е. при представлении пакета документов.
Из Писем Управления МНС России по г. Москве от 04.03.2004 N 24-11/14934, от 15.05.2003 N 24-11/27161 можно сделать вывод о том, что, по мнению налоговых органов, "входной" НДС по общехозяйственным расходам подлежит распределению, в том числе на экспортные операции.
Существует арбитражная практика, подтверждающая точку зрения о том, что в рассматриваемой ситуации отдельный учет "входного" НДС необходим и порядок такого учета должен быть установлен в учетной политике. Так, например, в Постановлении ФАС Московского округа от 01.07.2004 N КА-А40/5352-04 суд указал, что с учетом отсутствия правовых норм, регулирующих порядок ведения раздельного учета, а также в связи с отсутствием в законодательстве о налогах и сборах четких требований по ведению раздельного учета операций, облагаемых по различным ставкам, в соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ, декларирующим необходимость толкования всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщиков, требования налогового органа, содержащиеся в оспариваемом решении о необходимости определения доли затрат, приходящейся на производство одного изделия экспортируемой продукции, являются неправомерными, поскольку методика расчета суммы налогового вычета, предъявленного к возмещению, в случаях, когда товары (работы, услуги) одновременно используются в процессе производства и реализации как экспортируемой продукции, так и реализуемой на внутреннем рынке, применяется именно к объему экспортной операции или операций в целом за весь налоговый период.
Судебное решение, подтверждающее правомерность распределения НДС по общехозяйственным расходам в порядке, установленном организацией, содержится также в Постановлении ФАС Московского округа от 03.02.2004 N КА-А40/172-04.
Таким образом, вопрос о необходимости отдельного учета "входного" НДС в части, приходящейся на экспортную отгрузку, является спорным.
Если организация примет решение об отдельном учете сумм НДС по общехозяйственным расходам в части экспортных операций, необходимо учитывать следующее.
Налоговые органы в данной ситуации могут настаивать на применении п. 4 ст. 170 НК РФ для раздельного учета сумм НДС по приобретенным материальным ресурсам (работам, услугам), используемым при производстве как реализуемой на внутреннем рынке, так и экспортной продукции. Однако необходимость раздельного учета сумм НДС при этом предусмотрена лишь в отношении операций, облагаемых и не облагаемых НДС.
Реализация на экспорт не относится к операциям, не облагаемым НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, а облагается по ставке 0%.

(Окончание см. "Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 42)

Т.Кулаевская
Налоговый консультант
ЗАО "Аудиторская фирма "Критерий-Аудит"
Подписано в печать
10.10.2007

[Veselenochka]

и вот еще:
"Издательство "Эксмо", 2006

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И НДС: ВРЕМЯ ПЕРЕМЕН

М.А.Пархачева

Когда восстановления не требуется

Исключением из общего правила, когда восстановления НДС не требуется, являются всего две операции, непосредственно указанные в п. 3 ст. 170 НК РФ:
передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, имущественных прав правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юридических лиц;
переход налогоплательщиков на специальный налоговый режим в соответствии с гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ.
Во всех остальных случаях налог придется восстанавливать.
Какой же общий алгоритм восстановления НДС принят в связи с вступлением в силу Закона N 119-ФЗ?

Алгоритм восстановления

Общий алгоритм восстановления НДС заключается в следующем.
1. Восстановлению подлежат суммы налога в полном размере, ранее принятые к вычету (кроме амортизируемого имущества).

Пример. Организация приобрела партию товаров за 59 000 руб., включая НДС - 9000 руб. Эти товары были оприходованы и оплачены, у покупателя имеется надлежаще оформленный счет-фактура.
В следующем месяце вся партия товаров была использована для операций, не облагаемых НДС.
Предположим, что налоговый период по НДС - месяц.
Налоговый учет сумм НДС уплаченных поставщику товаров
В первом налоговом периоде, когда товары были оприходованы и оплачены, налогоплательщик отнес в состав налоговых вычетов сумму налога в размере 9000 руб., уменьшив тем самым налоговую базу по НДС за этот период.
В следующем налоговом периоде, когда товары были переданы в уставный капитал хозяйственного общества, ранее отнесенная в состав налоговых вычетов сумма в размере 9000 руб. подлежит восстановлению и уплате в бюджет.

2. В отношении основных средств и нематериальных активов НДС восстанавливается в суммах, пропорциональных их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (особый порядок предусмотрен для восстановления НДС по некоторым видам недвижимости, о чем сказано ниже).

Пример. Организация приобрела основное средство за 118 000 руб., включая НДС - 18 000 руб.
Предположим, что к моменту передачи в уставный капитал хозяйственного общества по этому основному средству были начислены амортизационные отчисления в размере 40 000 руб.
Налоговый учет сумм НДС, уплаченных поставщику товаров
В налоговом периоде, когда основное средство было поставлено на учет и оплачено, налогоплательщик отнес в состав налоговых вычетов сумму налога в размере 18 000 руб., уменьшив тем самым налоговую базу по НДС за этот период.
Остаточная основного средства к моменту его передачи в уставный капитал другой организации:
(118 000 руб. - 18 000 руб.) - 40 000 руб. = 60 000 руб.
В налоговом периоде, когда товары были переданы в уставный капитал хозяйственного общества, ранее отнесенная в состав налоговых вычетов сумма подлежит восстановлению в размере, пропорциональном остаточной стоимости:
60 000 руб. х 18% : 100% = 10 800 руб.

Заметим, что платить НДС не придется тем организациям, которые используют для не облагаемых НДС операций полностью самортизированные основные средства или нематериальные активы, поскольку их остаточная стоимость равна нулю.
Восстановить суммы НДС, ранее отнесенные в состав налоговых вычетов, в бухгалтерском учете можно двумя способами:
1) путем внесения сторнировочных записей, т.е. сделать проводку:
дебет счета 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") - кредит счета 19 - сторно - восстановлена сумма НДС по товарам (работам, услугам), ранее принятая к вычету.
Сторнировочная запись более удобна, поскольку соответствует налоговому законодательству, предписывающему именно уменьшать сумму налога, начисленного в бюджет, а не начислять к уплате в бюджет восстановленные суммы;
2) путем внесения обратных записей, т.е. сделать проводку:
дебет счета 19 - кредит счета 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") - восстановлена сумма НДС по товарам (работам, услугам), ранее принятая к вычету.
Представляется, что данная запись оправданна, когда сумма восстанавливаемого налога больше, чем суммы, числящиеся на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (или на этом счете вообще нет никаких сумм).
У налогоплательщиков сразу же возникает вопрос: как поступить с суммами налога, восстановленного на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"?
В тексте п. 3 ст. 170 НК РФ законодатель прямо дает ответ на этот вопрос: суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ единовременно.
Это справедливая позиция.
Во-первых, такое положение соответствует пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, согласно которому суммы налогов и сборов, начисленные в соответствии с законодательством, относятся в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, за исключением возмещаемых налогов. Поскольку в рассматриваемой ситуации суммы НДС не возмещаются третьими лицами, вполне правомерно включать их в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Во-вторых, "потеря" НДС компенсируется уменьшением налоговой нагрузки по налогу на прибыль (в связи с уменьшением налоговой базы за счет увеличения расходов этому налогу).
Рассмотренный порядок применяется ко всем случаям, когда суммы НДС подлежат восстановлению, за небольшими изъятиями, к которым мы сейчас и обратимся.

[Veselenochka]

Сообщение от angel_

Veselenochka, если помните я за 3 кв. подала НДС к возмещению....с налоговой пока....... тишина. А я могу его самостоятельно сейчас восстановить или его можно восстаность после принятия решения налоговой о возмещении.

сколько они камералить вас будут? когда должны решение вынести?

[angel_]

Сообщение от Veselenochka

сколько они камералить вас будут? когда должны решение вынести?

В том то и дело, что орала орала а на камералку требования пока нет. Вот и думаю, что делать с этими 40 тыс?

[Veselenochka]

ну мне кажется все так как мы недавно тут обсуждали - вы можете или подождать решения налоговой по 3-му кварталу, или .. даже не могу сообразить...
а если они вам вынесут сейчас решение не о возмещении, а отказ? и скажут что вы это НДС не могли к зачету принимать, вы что будете делать?

[angel_]

Сообщение от Veselenochka

а если они вам вынесут сейчас решение не о возмещении, а отказ? и скажут что вы это НДС не могли к зачету принимать, вы что будете делать?

А так и будет Ладно пока трогать ничего не буду. Второй квартал я восстановила, т.к. они мне его зачли. Сейчас прочту ссылки, выложенные вами (за что огромное спасибо), что бы разобраться с какого числа я могу применять свое освобождение.

За что то налоговики меня не возлюбили, сами же «оплошла» , а меня хотят крайней сделать

[Veselenochka]

за то что вы знаете о том, что они оплошали)