Налоговые и бухгалтерские изменения в 2022 году

[ptihka]

Разъяснили порядок учета НМА, который станет обязательным с 2024 года

Недавно утвердили ФСБУ "Нематериальные активы" и изменили ФСБУ "Капитальные вложения". Новый стандарт и поправки к ФСБУ о капвложениях нужно применять с отчетности за 2024 год, но можно делать это и раньше. Минфин разъяснил новый порядок учета НМА. Рассмотрим наиболее интересные моменты.

Так, ввели категорию малоценных НМА и установили порядок их учета. К таким объектам станут относить активы с признаками НМА, стоимость которых незначительна. Организация сама установит лимит стоимости единицы малоценных активов, исходя из критерия существенности. Затраты на покупку и создание малоценных активов будут признавать расходами периода, в котором завершили капвложения в них. Нужно обеспечить контроль их наличия и движения.

Установили, что организация обязана проверять НМА на обесценение и учитывать изменения их балансовой стоимости из-за обесценения.

Напомним, к капвложениям будут относить затраты на формирование НМА. Расходы на капвложения в несколько объектов НМА станут распределять способом, который организация установит сама. Определили порядок учета капвложений, если НМА возник в результате НИОКР.

Документ: Информационное сообщение Минфина России от 18.07.2022 N ИС-учет-40

[ptihka]

Пониженные тарифы взносов: пояснили нюанс с заполнением приложения 3 к разделу 1 РСВ

Из разъяснений ФНС следует, что использующие пониженные тарифы взносов российские ИТ-компании и компании из реестра организаций, занятых в сфере радиоэлектронной промышленности, в приложении 3 к разд. 1 РСВ не заполняют:

- графу 2 стр. 010-040;

- графу 3 стр. 010.

Изменения внесли в контрольные соотношения для РСВ.

Ведомство напомнило, что для таких компаний смягчили условия для получения льгот:

- сняли ограничение по количеству работников;

- критерий о доле выручки снизили с 90 до 70%.

Документ: Письмо ФНС России от 20.07.2022 N БС-4-11/9270@

[ptihka]

ФНС собрала в обзор принятые в I квартале судебные акты КС РФ и ВС РФ

Налоговая служба направила подчиненным правовые позиции для использования в работе. Расскажем о самой важной из них.

Налоги, которые участники группы уплатили с дохода от искусственно разделенной деятельности, нельзя считать переплатой. Такие платежи нужно учитывать при определении налоговой обязанности по общей системе налогообложения организатора группы. Ведомство приводит позицию ВС РФ.

Инспекция выявила схему дробления бизнеса. По ней организация передавала часть работ взаимозависимым лицам, чтобы применять УСН. Суд поддержал налоговиков. Он отметил, что контрагенты могут скорректировать налоги по спецрежиму.

Участники схемы обратились за возвратом переплаты по УСН. Инспекция им отказала со ссылкой на пропуск 3 лет. АС Северо-Западного округа поддержал налогоплательщиков. Он пояснил, что они узнали о возможности скорректировать обязательства после выездной проверки, а о нарушении своего права - с момента отказа инспекции вернуть налог. Компания обратилась сначала в налоговую, затем в суд в пределах 3 лет. Нарушения срока нет.

ВС РФ посчитал иначе. Платежи, которые участники схемы уплатили в рамках спецрежима, нужно учитывать при расчете доначислений организатору схемы. То есть надо суммировать не только все доходы группы, но и налоги, которые с них уплатили участники. В таком случае участники схемы не могут требовать возврата, поскольку права не нарушались. Фактически они не вели деятельность, а выступали подконтрольными участниками схемы.

Верховный суд отметил: хотя инспекция не учла платежи по УСН по итогам выездной проверки, она должна это сделать на основании судебного акта.

Документ: Письмо ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529@

[ptihka]

Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде безвозмездно полученного имущества, имущественных прав.

Ответ:
Для целей налога на прибыль организаций учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

Согласно пункту 8 статьи 250 Кодекса к внереализационным доходам в целях налогообложения прибыли относится доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса.

Статьей 251 Кодекса установлен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В соответствии с положениями подпункта 3.8 пункта 1 статьи 251 Кодекса к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, относятся доходы в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по заказу Фонда перспективных исследований и переданные безвозмездно лицам, указанным в пункте 1 части 2 статьи 9 Федерального закона от 16.10.2012 N 174-ФЗ "О Фонде перспективных исследований".

Подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются, в частности, доходы в виде имущества, имущественных прав, полученных российской организацией безвозмездно, от организации, если передающая имущество, имущественные права организация прямо и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале (фонде) получающей имущество, имущественные права организации и доля такого участия, определенная в соответствии с положениями статьи 105.2 Кодекса, составляет не менее 50 процентов.

При этом полученные имущество, имущественные права не признаются доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня их получения указанные имущество, имущественные права (за исключением денежных средств) не передаются третьим лицам.

Таким образом, доходы налогоплательщика в виде безвозмездно полученного имущества, имущественных прав, поименованные в статье 251 Кодекса, не учитываются в целях налогообложения прибыли. Иные доходы в виде безвозмездно полученного имущества, имущественных прав подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 03.06.2022 N 03-03-06/3/52703

[ptihka]

СЗВ-М сдали позже срока из-за ошибки в отчетном периоде: суд не отменил штраф, но снизил его

Организация сдала СЗВ-М на 59 застрахованных лиц вовремя, но ошиблась в отчетном периоде. СЗВ-М сдавали за март, а указали, что он за апрель. 21 мая ПФР отправил уведомление о несдаче отчета за март. Организация получила уведомление только 6 июля, так как у сотрудника, который отвечал за сдачу отчетов, не было доступа к системе. В этот же день сведения за март направили повторно, указав верный период. Однако 5-дневный срок на исправление ошибки пропустили.

Страхователя оштрафовали на 29,5 тыс. руб. Он оспорил штраф: нельзя сдать сведения за незавершенный период. Организация просила считать отчет за март поданным в срок. Ошибка не повлияла на правильность переданных сведений.

Суд штраф не отменил, но снизил его до 10 тыс. руб. Организация просила уменьшить штраф до 1 000 руб. Суд отказал - дальнейшее снижение штрафа нарушит принципы соразмерности и справедливости.

Отметим, суд может снизить штраф за опоздание с СЗВ-М, если просрочка небольшая.

Документ: Постановление АС Московского округа от 18.07.2022 по делу N А40-249546/2021

[ptihka]

Отказ от УСН: организация добилась в суде права применить вычет НДС

Компания решила перейти со спецрежима на основной. Для этого 10 января она подала уведомление о переходе на ОСН. Организация представила декларацию по НДС за I квартал. Инспекция посчитала действия ошибочными и доначислила налог, пени и штраф. Контролеры установили, что на уведомлении был штамп инспектора, который не работал 10 января. Налоговики посчитали, что организация применяет УСН и не имеет права уменьшать НДС на вычеты. Отметим, что 15 июля компания представила по ТКС уведомление об отказе от упрощенки с начала текущего года.

Налогоплательщик оспорил решение инспекции в УФНС, но жалобу не удовлетворили. Компания обратилась в суд. Апелляция и кассация ее поддержали.

Суды решили, что основной спорный вопрос - доказательство того, что уведомление представлено 10 января. Они установили:

- уведомление представили в одном экземпляре и оставили у сотрудника инспекции. Организация сделала его копию;

- инспектора, чьи подпись и штамп стояли на документе, 10 января не было, поэтому он не мог принять уведомление. Из-за этого инспекция считала, что документ фальшивый;

- отсутствие инспектора на работе не оформляли;

- налогоплательщик не должен был требовать от сотрудников в здании инспекции документы, которые подтверждают личность и должность.

Суды рассмотрели довод налоговиков о том, что оттиск штампа наборный, и его можно изготовить для любого лица. Они посчитали такую позицию недостаточной для сомнения в оттиске. Инспекция не представила доказательств подложности оттиска, фальсификации документа или того, что штамп подвергали строгому контролю и доступ к нему имел только конкретный инспектор.

То, что в журнале учета входящей документации нет сведений об уведомлении, не устранило сомнения в его представлении.

Бухгалтерские документы и отчетность подтвердили применение ОСН. Это косвенно заверило позицию организации о том, что уведомление о переходе она подавала вовремя.

Таким образом, стороны не представили абсолютно достоверных доказательств. Их факты равновероятные. Суды пришли к выводу о том, что налоговики не опровергли своевременное представление компанией уведомления о переходе на основной режим. В решении инспекции нет иных оснований для произведенных доначислений.

Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 15.06.2022 по делу N А19-18246/2021

Как заполнить и подать уведомление об отказе от УСН

[ptihka]

Разъяснили нюанс с заполнением декларации по НДС при покупке электронных услуг иностранных компаний

В конце марта ФНС предложила российским организациям и ИП - покупателям электронных услуг иностранных компаний, место реализации которых - РФ, выполнять функции налоговых агентов.

Теперь налоговики пояснили, как в таком случае заполнить стр. 070 разд. 2 декларации по НДС. При расчетах деньгами нужно указать код операции 1011712, при неденежной форме расчетов - код 1011711.

Отметим, с IV квартала 2022 года российские компании и ИП должны выполнять функции налоговых агентов по НДС при покупке указанных электронных услуг (есть исключения).

Документ: Письмо ФНС России от 27.04.2022 N СД-4-3/5204@

[ptihka]

Кассация разрешила вычет НДС по чеку на покупку бензина и других товаров работниками

Сотрудники организации покупали бензин и другие товары (зеркалодержатели, грунт-эмаль, пистолет для монтажной пены, смартфон и т.п.). Работники составляли авансовые отчеты, а организация оприходовала товар, что подтвердили приходными ордерами. Компания принимала НДС к вычету по кассовым чекам. Инспекция отказалась возмещать налог, так как не было счетов-фактур. Организация оспорила решение.

Суд первой инстанции поддержал налоговиков. Апелляция встала на сторону налогоплательщика. Кассация согласилась с ней:

- по НК РФ требование о выставлении счета-фактуры при продаже товара в розницу выполнено, если покупателю выдали кассовый чек;

- организация использовала товары в предпринимательской деятельности: бензин - для окоса травы на закрепленной территории, другие товары - для хозяйственных нужд и обслуживания автомобилей. За все платили наличными;

- НДС выделен в чеках отдельной строкой;

- согласно позиции КС РФ счет-фактура - это не единственный документ, по которому предоставляют вычет НДС. Другими документами тоже можно подтвердить уплату налога.

Отметим, в начале этого года АС Западно-Сибирского округа разрешил вычет НДС по чеку на покупку бензина. Минфин же настаивает на том, что для вычета нужен счет-фактура.

Документы: Постановление АС Поволжского округа от 19.07.2022 по делу N А12-25769/2021

[ptihka]

Суды напомнили: работница может расторгнуть соглашение об уходе, если узнала о беременности

С сотрудницей расторгли трудовой договор по соглашению сторон, выплатили компенсацию. После ухода она узнала о беременности. Работница хотела аннулировать соглашение, но ей отказали.

Три инстанции поддержали работницу. Она отказалась уходить, поскольку узнала о своем положении. Если нет волеизъявления сотрудницы, то фактически ее уволили по инициативе работодателя, что нарушает запрет. Работницу восстановили, а сумму компенсации не взыскали.

В сходных ситуациях вслед за ВС РФ беременных поддерживали, например, 1-й КСОЮ и 2-й КСОЮ.

Документы: Определение 3-го КСОЮ от 22.06.2022 N 88-9320/2022

[ptihka]

Отменили правила расчета процентов за отсрочку и рассрочку по уплате налогов

ФНС сообщила, что с 1 июля утратило силу письмо с порядком расчета процентов за пользование бюджетными средствами при предоставлении налоговых отсрочек и рассрочек. Для случаев, когда сумма процентов, которую начислили по ставке рефинансирования, округленной до 2 знаков после запятой, выше рассчитанной без такого округления, письмо не действует с 1 июля 2019 года.

Инспекции, которые с июля 2019 года начисляли проценты по положениям письма, пересчитают их, уведомят налогоплательщиков о переплате и вернут ее.

ФНС согласовала позицию с Минфином.

Документ: Письмо ФНС России от 01.07.2022 N КЧ-4-8/8351@

[Arhimed.]

ха! и вот такое бывает...

Московский городской суд: Аппеляционное определение № 33-15489/2022 от 30.05.2022
https://www.klerk.ru/doc/533136/

При увольнении по соглашению сторон можно не платить компенсацию, даже если договорились
Суд не взыскал с работодателя обещанную уволенному по соглашению сторон работнику компенсацию

По соглашению об увольнении работнику пообщали выплатить компенсацию 3 зарплаты. Но не выплатили.

Работник обратился в суд, так как без компенсации он бы не уволился.

Суд сказал, что Трудовой кодекс не предусматривает выплату компенсации при расторжении трудового договора по соглашению сторон и такая выплата не соответствует системе оплаты труда в организации.

В апелляционном определении от 30.05.2022 N 33-15489/2022 Московский городской суд отказал работнику о взыскании компенсации.


===============
вот так вот.... Оказывается на любой договор можно сказать что он не обязателен для исполнения, если каким-нить кодексом нет обязанности что-то прописанное в договоре исполнять!!

[ptihka]

Бизнес сможет рассчитывать на госгарантии по инфраструктурным кредитам

Правительство сообщило: по кредитам и облигационным займам, которые организации привлекают на развитие инфраструктуры, могут предоставить госгарантии.

Так, данная гарантия обеспечит до 50% обязательств по погашению основного долга по кредиту, который взяли на срок от 3 до 30 лет. Минимальная гарантия - 2 млрд руб. Одно из условий для предоставления гарантии - доля собственных средств компании в цене инфраструктурного проекта должна быть не менее 20%.

Такая поддержка поможет повысить привлекательность капвложений в проекты в важных сферах: транспорт, строительство, ЖКХ, энергетика, связь и информационные технологии.

Постановление с правилами предоставления гарантий вступит в силу 16 августа.

Документы: Постановление Правительства РФ от 08.08.2022 N 1395

[ptihka]

При сокращении сравнили категории ТС в водительских правах - суды сочли, что этого мало

В организации сократили водителя с более низкой квалификацией. У него среднее образование и меньше категорий ТС, которыми он может управлять (только В и В1). Действия организации сотрудник оспорил.

Первая инстанция не увидела нарушений в оценке преимущественного права при сокращении.

Апелляция и кассация признали увольнение незаконным. Сравнили квалификацию водителей, но не оценили их стаж работы и производительность труда. Для данной должности достаточно водительских прав категории В. То, что остальные работники могут управлять и другими ТС, не означает, что их квалификация выше.

По каким критериям сравнивать преимущественное право при сокращении, подскажет готовое решение.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 21.07.2022 N 88-13042/2022

[ptihka]

Сообщение от Arhimed. ха! и вот такое бывает... Московский городской суд: Аппеляционное определение № 33-15489/2022 от 30.05.2022 вот так вот.... Оказывается на любой договор можно сказать что он не обязателен для исполнения, если каким-нить кодексом нет обязанности что-то прописанное в договоре исполнять!! Мдяяя... к чему мы катимся... тогда возникает из этой ситуации следующий вопрос "А нахрена тогда нам энти трудовые договоры ваще?", если можно их не исполнять...

[ptihka]

Строительно-монтажные работы для себя: суд разобрался с моментом определения базы по НДС

Организация добывала уголь путем проходки и строительства шахты. Уголь продавала внутри страны и экспортировала. В II квартале 2020 года своими силами провела строительно-монтажные работы для собственного потребления: построила шахту для добычи угля. Вычет НДС по работам заявила по итогам квартала, в котором их выполнила, - в декларации за II квартал.

При камеральной проверке инспекция отказала в возмещении части НДС. Она полагала, что организация не могла заявить всю сумму к вычету в II квартале. Определять налоговую базу по НДС, который приходится на экспорт угля, нужно на последнее число квартала, в котором собрали пакет документов для подтверждения ставки НДС 0%.

Суд поддержал организацию:

- строительно-монтажные работы для собственного потребления формируют налоговую базу по НДС. Результаты этих работ - капвложения при строительстве шахты. Стоимость этого ОС начинают списывать в расходы через амортизацию только со следующего месяца (после введения в эксплуатацию). Строительно-монтажные работы не связаны с объемом угля, отгруженного на экспорт в II квартале;

- порядок, на который ссылается инспекция, применяют, если точно известно, что результаты работ использовали для экспорта. В данном случае расчетным путем нельзя определить, сколько угля, добыча которого связана со строительно-монтажными работами, экспортировали в II квартале;

- шахту, на которой вели строительно-монтажные работы, не использовали для добычи угля в II квартале из-за капитальных работ.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.07.2022 по делу N А53-23957/2021

[ptihka]

С 19 августа нужно подавать СЗВ-ТД по измененной форме

Уточнили, что СЗВ-ТД подписать может не только руководитель, но и уполномоченный представитель страхователя. В этом случае сведения о таком лице нужно указать в отчете. Аналогичные коррективы внесли в формы СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ.

Изменили отдельные позиции электронного формата СЗВ-ТД.

Предусмотрели и другие поправки.

Отметим: с 2023 года работодатели станут представлять единую форму сведений в Фонд пенсионного и социального страхования. Об объединении ПФР и ФСС РФ см. обзор.

Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 21.04.2022 N 62п

[ptihka]

Ошибку в регистрационном номере филиала в 4-ФСС исправили сами - суд отменил штраф за опоздание

Филиал страхователя подал 4-ФСС за себя вовремя. При загрузке отчета система заменила регистрационный номер филиала номером головной организации. 4-ФСС поступил в отделение фонда, к которому относилась головная организация. Страхователь нашел ошибку и сдал корректировку, но уже позже срока сдачи отчета. ФСС оштрафовал его.

Суд отменил штраф. 4-ФСС подали вовремя. Файл отчета прошел все этапы внутреннего контроля. Страхователь исправил ошибку, все остальные данные о нем в отчете были верными. Ошибка в регистрационном номере не основание считать, что с отчетом опоздали. Оснований для штрафа нет.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 02.08.2022 по делу N А45-35135/2021

[Ян@]

Сообщение от ptihka

Изменили отдельные позиции электронного формата СЗВ-ТД.

Хм а 1С ответили

Выгружаться точно будут по актуальным форматам, поскольку изменений в сами форматы внесено не было.

[ptihka]

Кредитор присоединился к другой организации - суд рассказал, когда учитывать долг в доходах

При проверке инспекция среди прочего доначислила организации налог на прибыль, поскольку посчитала: во внереализационных доходах нужно учесть долг перед кредитором, которого исключили из ЕГРЮЛ из-за реорганизации. Однако АС Северо-Западного округа с проверяющими не согласился.

Выяснилось, что кредитор присоединился к другой компании. Она стала его правопреемником. В доходы включают долг, по которому истек срок исковой давности или, например, ликвидирован кредитор. Однако контрагент налогоплательщика не прекратил деятельность. По универсальному правопреемству его права и обязанности перешли к другой организации. Об истечении сроков инспекция не заявляла. Значит, оснований учитывать долг в доходах не было.

Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 21.07.2022 по делу N А21-1746/2021

[ptihka]

Кассация: даже если с руководителем нет трудового договора, СЗВ-СТАЖ на него нужно сдать

ПФР оштрафовал страхователя за неподачу отчетности СЗВ-СТАЖ на его руководителя, который был единственным участником организации. Компания считала, что раз нет трудового договора, то нет и обязанности отчитываться в фонд. Первая инстанция и апелляция с ней согласились, однако АС Центрального округа пришел к другому выводу.

Кассация указала: трудовые отношения между руководителем и организацией в данном случае не требуют заключать самостоятельный трудовой договор. Они возникают в силу закона на основании решения единственного участника, по которому он возлагает на себя полномочия.

Поскольку трудовые отношения есть и без договора, сдать отчетность по персонифицированному учету, в т.ч. СЗВ-СТАЖ, нужно.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 02.08.2022 по делу N А64-7659/2021