Налоговые и бухгалтерские изменения в 2025 году

[ptihka]

РСВ: налоговая служба направила контрольные соотношения для новой формы

Начиная с отчетности за I квартал 2025 года расчет по страховым взносам подают по новой форме. ФНС выпустила для нее контрольные соотношения. Среди изменений:

- для проверки нового приложения 3.1 раздела 1 РСВ ввели контрольные соотношения - п. п. 1.243 - 1.249. К примеру, если "подр.1 р.1 СВ по значению поля 001 подр.1 р.1 СВ = 30", заполнять приложение 3.1 раздела 1 обязательно. Если этого не сделали, налоговая потребует в течение 5 рабочих дней представить пояснения или внести исправления (п. 1.243 соотношений);

- учли повышенный (с 1 до 1,5 МРОТ) лимит по выплатам физлицам при применении пониженных тарифов субъектами МСП и др., а также размер МРОТ на 2025 год (п. п. 1.150 - 1.152 соотношений).

Документ: Письмо ФНС России от 12.02.2025 N БС-4-11/1275@

[ptihka]

ГПД с самозанятыми: суд поддержал переквалификацию в трудовые договоры и доначисление взносов

Инспекция провела камеральную проверку расчета по страховым взносам. Она посчитала, что отношения организации и самозанятых фактически были трудовыми. Компании предложили уплатить недоимку, пени и штраф. Суды трех инстанций согласились с налоговиками.

Они пришли к выводу, что организация уклонялась от уплаты взносов. Договоры оказания услуг с самозанятыми через ИП заключили с целью получения необоснованной выгоды. Эти физлица по сути выполняли трудовые обязанности для компании.

В договорах фактически была закреплена трудовая функция:

- предусмотрена определенная работа на постоянной основе, а не разовые задания;

- не указан конкретный объем и цена работ;

- договоры заключались на долгий период оказания услуг;

- выплаты делались ежемесячно в те же числа.

Акты о выполнении работ содержали перечень услуг, а не информацию об их объемах. Были указаны однотипные услуги. Самозанятым деньги переводились раньше даты акта сдачи-приемки.

Суды выявили экономическую подконтрольность предпринимателей организации:

- компания заключила договоры оказания услуг с ИП, которые привлекали к работе самозанятых;

- оба ИП привлекали одних и тех же физлиц;

- перед заключением договоров один предприниматель зарегистрировался, другой - внес в ЕГРИП сведения о дополнительном виде деятельности по уборке зданий;

- сотрудник организации связан с ИП.

Также суды установили, что физлица приобрели статус плательщиков НПД формально. Ранее они были работниками компании. Им предложили зарегистрироваться как самозанятым с повышением зарплаты. После получения статуса услуги самозанятых соответствовали виду деятельности организации.

Суды часто поддерживают налоговиков в вопросе переквалификации ГПД с самозанятыми в трудовые договоры. Например, к сходному выводу пришел АС Поволжского округа.

Отметим, ФНС перечислила возможные критерии подмены трудовых отношений гражданско-правовыми с самозанятыми.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 24.01.2025 по делу N А54-1195/2023

[ptihka]

Пониженный тариф взносов для ряда субъектов МСП с 2025 года: ФНС разъяснила, кто может его применять

С 1 января для организаций и ИП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства" пониженный тариф взносов снизили до 7,6%. Это касается только части выплат физлицу. Перечень видов деятельности, которые подпадают под льготу, утвердило правительство.

Налоговая служба уточнила: в перечне виды льготной деятельности перечислили на уровне подклассов кодов по ОКВЭД2. Поэтому льготу можно применить к группам, подгруппам и видам деятельности по ОКВЭД2, которые входят в определенный подкласс.

Документы: Письмо ФНС России от 12.02.2025 N БС-4-11/1279@

[ptihka]

Праздники в феврале и марте 2025 года выпали на выходные - длинного отдыха не будет

В этом году 23 февраля отмечаем в воскресенье, а 8 марта - в субботу. Совпавшие с праздниками выходные перенесли на другие месяцы, поэтому при 5-дневной рабочей неделе сотрудники отдохнут стандартно по 2 дня.

Отпустить персонал на час раньше нужно только в пятницу 7 марта.

Как распределены другие выходные в 2025 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.

Документы: Постановление Правительства РФ от 04.10.2024 N 1335

[ptihka]

Суд: нельзя проводить камеральную проверку уточненной декларации, которую учли при выездной проверке

Налоговый орган установил при выездной проверке нереальность сделок с контрагентом. Нарушение зафиксировали в акте проверки. Организация подала уточненную декларацию по НДС за период, который входил в выездную проверку. В рамках камеральной проверки доначислили налог. Инспекция полагала, что НК РФ не запрещает проводить сразу 2 проверки по тем же налогам и за тот же период.

Организация оспорила решение камеральной проверки. Уточненную декларацию проверили при выездной проверке и решение по ней вынесли с учетом скорректированных сумм. Нереальность сделок с контрагентом после возражений налогоплательщика на акт выездной проверки не подтвердилась.

Суды сочли, что у инспекции нет оснований проводить камеральную проверку. Они указали:

- НК РФ не запрещает подавать уточненные декларации за период, за который назначили выездную проверку;

- нет запрета и на подачу уточненной декларации после решения по такой проверке;

- налоговый орган после выездной проверки должен обладать всей информацией о деятельности налогоплательщика в проверяемом периоде;

- уточненная декларация, которую подали после завершения выездной проверки и до вынесения решения по ней, представляет собой информирование о возражениях налогоплательщика по выводам инспекции;

- по такой декларации налоговики вправе провести допмероприятия налогового контроля. Также они могут вынести решение без учета данных декларации и назначить повторную выездную проверку в части уточненных сумм;

- в данном случае в рамках допмероприятий уточненную декларацию проверили, что отразили в решении по итогам выездной проверки. Значит, у инспекции нет оснований проверять декларацию ни при повторной выездной проверке, ни при камеральной.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 16.01.2025 по делу N А55-38483/2023

[ptihka]

ВС РФ: суд может обязать организацию принять на работу соискателя, которому отказали незаконно

Работодатель отказал кандидату в приеме на должность. Апелляция и кассация признали его действия неправомерными. Однако они не обязали организацию заключить трудовой договор, поскольку сочли, что это не входит в их компетенцию.

ВС РФ с ними не согласился. Если соискателю отказали незаконно, то по его требованию суд должен обязать организацию заключить с ним договор. Без этого не будут восстановлены права работника. К тому же ТК РФ допускает возникновение трудовых отношений на основании судебного решения.

Дело в этой части направили на новое рассмотрение.

Отметим, подобный вывод ВС РФ отражал в обзоре практики.

Документ: Определение ВС РФ от 27.01.2025 N 2-КГ24-8-К3 (https://vsrf.ru/lk/practice/stor_pdf/2441742)

[ptihka]

Страховые взносы на травматизм: суд посчитал, что премии к праздникам ими не облагаются

Организация выплатила сотрудникам премии к 23 Февраля и 8 Марта. СФР посчитал, что нужно начислить на эти выплаты взносы и уплатить их. Суды двух инстанций поддержали компанию.

Суды установили, что выплаты не зависели от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий работы. Они отметили, что не все деньги, которые работодатель перечисляет работнику, - оплата труда.

Суды часто приходят к похожим выводам.

Документ: Постановление 17-го ААС от 30.01.2025 по делу N А60-44337/2024

[ptihka]

На период испытательного срока нельзя снижать зарплату, напомнил Минтруд

Работодатель не вправе уменьшать зарплату сотруднику на испытании. Ее начисляют в полном объеме по договору, условия которого соответствуют системе оплаты труда в организации.

Кроме того, ведомство указало, что на специалистов во время испытательного срока распространяются те же права и обязанности, что и на остальной коллектив. Среди прочего это касается локальных актов об оплате труда.

Отметим, позицию разделяет ВС РФ.

Документы: Информация Минтруда России от 17.02.2025 (https://t.me/mintrudrf/2363)

[ptihka]

Статистическая отчетность: правила заполнения ряда форм об инновациях и науке обновлены

Ведомство уточнило форму отчета 3-информ и указания по заполнению форм 2-наука, 4-инновация и 3-информ.

Форма 3-информ. В подзаголовки разделов 2 и 18 внесли строку "При отсутствии показателя необходимо указать значение "0". Скорректировали наименование ряда граф и строк, например графы 3 раздела 3, строки 1407 столбца А раздела 14. Указания по заполнению формы дополнили. Например, по строкам 1520 - 1527 показывают наличие у организации ПО общего назначения по видам. Если у организации нет программных средств для решения отдельных прикладных задач (по строке 1501 в графе 3 указали код 2), строки 1502 - 1519 по графам 3 и 4 не заполняют.

Форма 2-наука. По строке 105 раздела 1 учитывают прочих работников по хозяйственному обслуживанию, которые выполняют общие функции, связанные с работой организации в целом (работники бухгалтерии, кадровой службы, канцелярии и др.).

Форма 4-инновация. Дополнили таблицу "Арифметические и логические контроли". Например, в графу "По строкам" раздела 9 добавили слова "стр. 525 <= стр. 501 по гр. 3".

Есть и другие изменения.

Документ: Приказ Росстата от 13.02.2025 N 61

[ptihka]

Камеральная проверка декларации по НДС: суд указал, какие документы налоговики истребовать не вправе

Инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС. Среди прочих документов и информации налоговики запросили:

- штатное расписание;

- трудовые договоры и ГПД;

- договоры аренды транспорта и строительной техники.

Организация оспорила требование. Апелляция пришла к выводу, что требование выставлено правомерно. Однако инспекция не должна была запрашивать штатное расписание, трудовые договоры и ГПД, а также договоры аренды транспорта и строительной техники. Такие документы не относятся к первичным. Они не подтверждают принятие товаров (работ, услуг) к учету. Они не являются основанием для определения налоговой базы и применения вычетов. Ими нельзя подтвердить или опровергнуть реальность операций с контрагентами, по которым заявлены вычеты.

Истребование остальных документов соответствует нормам налогового законодательства о подтверждении реальности сделки с контрагентами, соблюдении порядка и права на вычет.

Отметим, суды могут принимать разные решения о законности истребования налоговиками документов в зависимости от обстоятельств. Так, АС Московского округа согласился с правомерностью запроса штатного расписания.

Документ: Постановление 13-го ААС от 01.02.2025 по делу N А56-56020/2024

[ptihka]

Уведомление об исчисленном НДФЛ с 2025 года: ФНС доработала контрольные соотношения

Чтобы снизить административную нагрузку налогоплательщиков и уменьшить ошибочные начисления по уведомлениям об исчисленных налогах в части НДФЛ, налоговики направили доработанные контрольные соотношения. Их надо применять до того, как скорректируют действующие контрольные соотношения, которые ввели с 1 января 2025 года.

Дополнения потребовались из-за новых КБК по НДФЛ. Таблицу соответствия КБК и отчетных периодов также дополнили новыми кодами по НДФЛ.

Документ: Письмо ФНС России от 17.01.2025 N ЕА-4-15/354@

[ptihka]

Налог на имущество и земельный налог: ФНС взяла на вооружение практику ВС РФ за 2024 год

Служба направила обзор судебной практики Верховного суда по ряду споров об обложении имущества. В них ВС РФ отказал в пересмотре выводов судов. Среди решений такие:

- доначисление налога на имущество на стоимость выполненных работ правомерно, если у них капитальных характер, после них изменяется функциональное назначение объекта, улучшаются качественные характеристики. В таком случае стоимость работ учитывают в стоимости ОС;

- собственники части помещений в административно-деловых и торговых центрах должны платить налог по кадастровой стоимости, если эти центры включены в региональный перечень. К сходному выводу судьи пришли в другом деле;

- если недвижимость на 1 января есть в региональном перечне, то вновь образованные из нее в течение года объекты также облагают по кадастровой стоимости;

- пониженная ставка по земельному налогу - мера поддержки, обосновать ее применение должен налогоплательщик. Если он не использовал участок по назначению, отказ в льготе правомерен.

Документ: Письмо ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@

[ptihka]

Туристический налог с 2025 года: ФНС отметила важные нюансы исчисления и уплаты

Служба обратила внимание на такие моменты:

- если в договоре об оказании услуг по временному проживанию иные сопутствующие услуги не выделены из цены, то базу рассчитывают исходя из общей цены услуг с учетом сопутствующих;

- при простое номера (места в номере) нет объекта обложения. Поэтому с платы за простой при позднем отказе от бронирования, опоздании или незаезде потребителя налог (минимальный налог) не исчисляют;

- если муниципалитет установил ставку 0%, то сумму налога определяют в размере минимального.

Документы: Письмо ФНС России от 14.02.2025 N ЕА-4-3/1490@

Письмо ФНС России от 14.02.2025 N ЕА-4-3/1489@

Письмо ФНС России от 14.02.2025 N ЕА-4-3/1451@

[ptihka]

НДФЛ и взносы при покупке билетов вахтовикам: Минфин пояснил, почему расходы нужно облагать

Затраты организации на покупку для вахтовиков билетов для проезда от места жительства до пункта сбора и обратно не относятся к компенсации оплаты такого проезда. Поэтому их нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами.

Отметим, Минфин уже разъяснял: когда нет документального подтверждения целевого использования компенсации, то она также облагается НДФЛ.

Документ: Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-04-05/417

[ptihka]

Выдача чеков и применение ККТ в общепите с 1 марта 2025 года: ФНС дала рекомендации

Новые правила передачи кассового чека (БСО) клиенту и применения ККТ вступят в силу 1 марта 2025 года. Так, при расчетах за услуги общепита чек (БСО) нужно печатать после того, как клиент попросит счет, но до момента оплаты. Такой чек (БСО) подтвердит предстоящий прием денег.

В связи с изменениями ФНС разместила на своем сайте рекомендации по формированию кассовых чеков организациями общепита. Пояснения дали для расчетов:

- при обслуживании официантами (в ресторанах);

- обслуживании за стойками (в барах);

- обслуживании за прилавками (на предприятиях быстрого питания);

- доставке по заказам;

- самообслуживании (в столовых, в т.ч. корпоративных).

Например, при самообслуживании в корпоративных столовых, когда стоимость питания вычитают из зарплаты сотрудника, порядок такой:

- после выбора блюд сотрудник получает бумажный чек на передачу в кредит;

- в конце месяца производят вычет из зарплаты и затем выдают чек на оплату кредита (бумажный или электронный).

При обслуживании официантами, когда оплату принимают после оказания услуги, есть 2 варианта формирования чеков:

- клиенту выдают бумажный чек на полный расчет с планируемым типом оплаты, затем он платит;

- клиент получает бумажный чек на отгрузку в кредит с типом оплаты "кредит". После того как он заплатит, ему выдают чек на оплату кредита с подтвержденным типом оплаты (бумажный или электронный).

Документы: Письмо ФНС России от 14.02.2025 N АБ-4-20/1500@

Рекомендации по формированию чеков (https://kkt-online.nalog.ru/materials/)

[ptihka]

Декларация по налогу на имущество с ошибкой в ОКТМО: суд подтвердил, что нельзя отказать в ее приеме

Организация подала декларации по налогу на имущество в инспекции по разным ОКТМО. Позже структура налоговой службы изменилась. Компания направила уточненные декларации в УФНС по одному коду, поскольку уточнения были нужны для одного объекта недвижимости. Управление не приняло документы. Оно пояснило, что уточненные декларации должны были содержать все ОКТМО, которые были в первичке до реорганизации налоговиков.

Первая инстанция поддержала управление. Она отметила: организация могла уточнить декларацию, но не воспользовалась этим правом.

Апелляция с такими выводами не согласилась. Она указала, что в налоговом законодательстве нет норм, по которым можно было бы отказать в приеме декларации из-за ошибки в ОКТМО. Управление могло легко устранить этот недостаток при камеральной проверке.

Документ: Постановление 19-го ААС от 31.01.2025 по делу N А08-13041/2023

[ptihka]

Роструд напомнил, что нумерацию трудовых договоров работодатель ведет по своему усмотрению

В законе нет процедуры, по которой присваивают номера договорам с сотрудниками. Работодатель вправе установить порядок в локальном акте. При этом ведомство полагает, что можно каждый год начинать новую нумерацию или продолжать вести прежнюю.

Отметим, сходной позиции придерживается Минтруд. Он также указывал, что номер трудового договора обычно состоит из собственного номера и цифр, которые обозначают год его заключения.

Документы: Письмо Роструда от 03.02.2025 N ПГ/00337-6-1

[ptihka]

Оплата больничного листа по разным реестрам от 2 организаций: суд не стал взыскивать переплату

Сотрудник, уволенный из организации 27 сентября 2023 года, устроился к новому работодателю 29 сентября 2023 года. С 9 по 16 октября 2023 года он болел. Организация получила данные о закрытии больничного и направила в фонд реестр для выплаты пособий. В графе с условиями начисления она указала код 47 (ставят, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней с увольнения). СФР выплатил пособие 2 раза - на основании данных организации и нового работодателя.

При камеральной проверке фонд вынес решение о возмещении излишних расходов и оштрафовал бывшего работодателя. Суд встал на сторону организации:

- в справке о расчете пособия СФР отразил, что его выплачивают с применением условия по коду 47;

- у фонда был больничный со сведениями о новом работодателе;

- организация вовремя подала данные об увольнении;

- фонд не проверил сведения о страхователе (страхователях) в системах обязательного пенсионного и социального страхования.

Оснований для вывода о подаче бывшим работодателем недостоверных сведений нет. Он правомерно представил в фонд реестр с кодом 47.

Документы: Постановление 7-го ААС от 31.01.2025 по делу N А27-7901/2024

[ptihka]

Суд: возмещение командировочных расходов на билет в выходной взносами на травматизм не облагают

Сотрудник купил билет с датой отъезда в выходной день, раньше дня начала командировки. Ему возместили расходы. Подтверждающие документы есть. СФР посчитал, что с компенсации затрат на перелет до места назначения нужно было заплатить взносы на травматизм. Эти расходы произвели не в период командировки. Суды поддержали компанию.

Они установили, что сотрудник ездил в командировку на 1 день. Работник вылетел на место назначения в субботу. Апелляция отметила:

- нет подтверждения, что расходы произвели не в интересах компании, а для личных потребностей работника;

- досрочный вылет был вызван необходимостью своевременного прибытия по месту командирования с учетом удаленности от места постоянной работы;

- дату отъезда согласовали с руководителем страхователя.

Документ: Постановление 11-го ААС от 31.01.2025 по делу N А65-24867/2024

[ptihka]

Наличие кредиторской задолженности не доказывает нереальность операций, решил суд

Инспекция посчитала, что налогоплательщик неправомерно учел расходы и применил вычеты по НДС по отношениям с рядом контрагентов. Сделки фиктивные, условия ст. 54.1 НК РФ не соблюдены. В частности, налоговики ссылались на то, что у налогоплательщика есть кредиторская задолженность перед контрагентами. Это ставит под сомнение реальность сделок.

Суды с контролерами не согласились. Они указали: наличие дебиторской или кредиторской задолженности не является ни негативным признаком, ни тем более отягчающим обстоятельством. Долги есть в финансово-хозяйственной деятельности любого субъекта. Кредиторская задолженность лишь отражает состояние расчетов по сделкам.

Также инспекция не доказала, в частности, такие факты:

- налогоплательщик не получил исполнение по сделкам;

- обязательства по ним исполнили не те, кто указан в первичке;

- оформление сделок не имело экономического смысла, деловой цели, их провели лишь для уменьшения налоговой обязанности.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 31.01.2025 по делу N А55-11246/2024