Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С. |
![]() |
#11 | |||||
Модератор
Регистрация: 22.05.2009
Адрес: нам, дворцов заманчивые своды, не заменят никогда свободы
Сообщений: 8,927
Спасибо: 381
|
![]()
мдяяяяяяяя, вопрос о правильном определении долей при расчете налога на прибыль довольно интересен.
он прослеживается частично на протяжении обсуждения вопросов связанных с ОП. Здесь Яна Валентиновна задала вопрос Цитата:
Не удержусь и позволю себе указать на очередную некорректность, которую допустили законодатели, правильнее было бы брать не остаточную стоимость имущества, а сумму начисленной аммортизации (тогда распределение прибыли по ОП было бы аналогично распределению общецеховых, общезаводских расходов), как это влияет на исчисление налога я опишу ниже. Далее меня заинтересовало письмо , приведенное Главан, вызвавшее у меня негодование очередным "запутыванием" разъяснениями, ранее "недоделанного" закона. В частности п.2 ст.288 НК четко говорит о порядке определения доли Цитата:
Цитата:
Цитата:
Итак предприятие создало ОП без выделения баланса и открытия расчетного счета. Распределение происходит по затратам на оплату труда и остаточной стоимости имущества .По итогам 1 квартала 2009 г.: база составила 20 млн. рублей на головное подразделение приходилось - 55% на ОП 1 - 25% на ОП 2 - 20% в мае 2009 ОП 1 было закрыто за полугодие 2009 соответственно удельный вес затрат на оплату труда составил: головное - 60% ОП 1 - 10% ОП 2 - 30% удельный вес остаточной стоимости имущества головное - 70% ОП 1 - 0 (все передали в головное) ОП 2 - 30% соответственно средняя арифметическая суммы удельных весов головное - 65% ((60+70)/2) ОП 1 - 5% ((10+0)/2) ОП 2 - 30% ((30+30)/2) База для обложения по всему предприятию составила 30 млн. рублей. В соответствии с НК, доля приходящаяся к уплате в бюджет субъекта составит: головное - 30 000 * 65% * 18% = 3510 т.р. ОП 1 - 30 000 * 5% * 18% = 270 т.р. ОП 2 - 30 000 * 30% * 18% = 1620 т.р. Всего = 5400 т.р. Пока вроде все ясно и понятно. Теперь смотрим инструкцию по заполнению декларации. Строка 030 = 30 000 т.р. для ОП 1 Строка 031 = 1 500 т.р. (30 000 * 5%) и т.д. НО!!!!!!!!! доходим до п.10.11 инструкции и обламываемся по полной Цитата:
база за полугодие изменилась, т.е. для закрытого она тоже изменилась, т.к. строка 31 не приравнивают к строке 30 предыдущего отчетного периода по закрытому ОП (ее высчитываем в соответствии с НК), а вот доля должна остаться на уровне предыдущего!!! в приведенном примере общая база 30 000 тыс. руб. а сумма долей составит: головное - 65% (расчет за полугодие) ОП 1 - 25% (расчет 1 квартала) ОП 2 - 30% (расчет за полугодие) Итого в бюджет субъекта придется уплатить от 120% базы. И в этом случае непонятно каким образом хотят чтобы сумма строк 70 по всем приложениям 5 была равна строке 200 листа 2 (там расчет на базу в 100%). Возможно два варианта соблюдения математики: 1. По закрытому ОП расчет не менять, базу и долю приходящуюся на закрытое ОП исходя из предшествующего закрытию периода зафиксировать и из общей базы исключить, при расчете долей за текущий и последующие отчетные (налоговые) периоды, затраты на труд и остаточную стоимость имущества по закрытым ОП исключить из расчета. 2. Вариант 2 - распределять в том же порядке, что и до закрытия в течении всего налогового периода, т.е. доли и база должны меняться, в т.ч. по закрытым ОП. У кого какие соображения будут на этот счет?
__________________
1с Предприятие 8 - ответы на часто задаваемые вопросы 1с Предприятие 7.7 - ответы на часто задаваемые вопросы Как сделать свои обращения более информативными? Нет насилию в семье!!! |
|||||
![]() |
![]() |
|
|
![]() |
||||
Тема | Автор | Раздел | Ответов | Последнее сообщение |
Обособленное подразделение | Elvira28 | Налоги и право. Юридические вопросы. | 6 | 27.06.2008 15:45 |
Обособленное подразделение и лицензия | Veselenochka | Делимся опытом | 0 | 02.05.2007 17:17 |
обособленное подразделение | Babaika-1 | Налоги и право. Юридические вопросы. | 3 | 30.01.2007 16:10 |
Обособленное подразделение. Уплата налогов и сдача отчетности. | Лидия | Общая система налогообложения (ОСНО) | 1 | 16.10.2006 11:45 |
Обособленное подразделение. Филиал. | Лилия | Общая система налогообложения (ОСНО) | 7 | 09.10.2006 13:37 |