Закрытие месяца. Только расходы

[ИринаВлад]

Подскажите пожалуйста! У нас новая фирма (КСНО) занимаемся ландшафтным дизайном, проектированием. В 3 квартале только расходы (аренда, зарплата, реклама и пр.расходы). Каким образом закрывать расходы собранные на 26 счете? Ежемесячно на 97 я должна отправлять?

[Ольгуха]

Честно говря не понимаю зачем на 97 их отпавлять, а 26 счет закрывается операцияей закрытие месяца, в случае как у вас у вас должен быть убыток.

[ИринаВлад]

Так как у нас нет дохода и не было еще, поэтому наши расходы считаются расходами будущих периодов.

[Ольгуха]

По моему это не совсем так. Но спорить не буду. Мы так не делали.

[Валерия]

Сообщение от ИринаВлад

Подскажите пожалуйста! У нас новая фирма (КСНО) занимаемся ландшафтным дизайном, проектированием. В 3 квартале только расходы (аренда, зарплата, реклама и пр.расходы). Каким образом закрывать расходы собранные на 26 счете? Ежемесячно на 97 я должна отправлять?

Если нет дохода в отчетном периоде (месяце) я отношу на счет 91.02.
Если доход есть - то в Дт 44, 26....

[ИринаВлад]

Меня смущает статья из Консультанта, вот цитата:

В бухгалтерском учете расходы при отсутствии деятельности бухгалтер обычно накапливает на счете 97 "Расходы будущих периодов". И когда начнется деятельность - списывает их на затраты, но не единовременно, а постепенно.
Учесть затраты единовременно не позволяет п.19 ПБУ 10/99 "Расходы организации". Он предусматривает, что, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть четко определена, расходы должны быть обоснованно распределены между отчетными периодами.


Кто-нибудь сталкивался с такой ситуацией?:

[Главан]

ИринаВлад, вы правы. По результатам квартала сальдо на сч.26 быть не может. Если доходов нет, то в БУ отправляете на сч.97, если доходов совсем не придвидится, то списываете на 91.2

[ИринаВлад]

Главан, доходы конечно предвидяться, но когда??? В третем квартале точно не будет доходов. Получается в августе фирма начала свою деятельность, и август и сентябрь только расходы. Значит я на 97 все списываю с 26, верно?

[Главан]

все верно для БУ.

[ИринаВлад]

Главан Спасибо!

[angel_]

ИринаВлад, у меня та же проблема, что и у вас.
Что на это скажите?
http://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a7/42470.html

[Кирилл]

Давайте определимся с терминологией.

Что такое расходы будующих периодов? Это, согласно приказа Минфина от 29 июля 1998 г. N 34н:
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.) в течение периода, к которому они относятся.

Что такое внереализационные расходы? В НК об этом сказано, что
В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

Согласно этим определениям, мне лично кажется, что РБП вам все-таки ближе. Ведь, согласитесь, те расходы, которые вы несете сейчас, наверняка будут связаны с производством и реализацией, за исключением отдельных случаев, прописанных в НК, в 265 статье.
Я бы установил РБП пропорционально объему продукции, тем более у вас проектирование.

[angel_]

У меня не проектирование........но тоже услуги.
Сч. 97 предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. Программы, расходы на рекламу….все это я отнесла на сч. 97.
Но разве можно сюда отнести расходы по аренде, ком. услуги, охрану. Это же расходы этого периода, как мы их сможем подвязать к РБП. Я не понимаю, помогите мне.

[ИринаВлад]

Сообщение от angel_

ИринаВлад, у меня та же проблема, что и у вас.
Что на это скажите?

angel_, я сегодня ходила на семинар и был затронут этот вопрос если нет доходов куда списывать расходы, однозначно сказали на 97 счет. И с Кирилом я согласна

[angel_]

ИринаВлад, сначала на 26 сч. а потом на сч. 97 или сразу на 97 сч.?

[ИринаВлад]

Да, я сначала на 26 собрала , а потом на 97

[Кирилл]

Сообщение от angel_

У меня не проектирование........но тоже услуги.
Сч. 97 предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. Программы, расходы на рекламу….все это я отнесла на сч. 97.
Но разве можно сюда отнести расходы по аренде, ком. услуги, охрану. Это же расходы этого периода, как мы их сможем подвязать к РБП. Я не понимаю, помогите мне.

Читаем приказ Минфина 94н:

Счет 97 "Расходы будущих периодов"

Счет 97 "Расходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.
Учтенные на счете 97 "Расходы будущих периодов" расходы списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и др.
Аналитический учет по счету 97 "Расходы будущих периодов" ведется по видам расходов.

То есть мы видим, что Инструкуция по применению оставляет открытый список для использования счета 97. В в приказе 34н сказано, что:
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.) в течение периода, к которому они относятся.

В данном приказе написано, как можно учитывать расходы будующих периодов. В частности, это равномерно или пропорционально объему продукции. Т.е. необязательно устанавливать срок, можно произволить списание пропорционально.

Пример.
Организация создана в IV квартале с целью производства машин и оборудования для добычи полезных ископаемых и строительства. С момента регистрации по ноябрь следующего года организация разрабатывала новый образец экскаватора и не имела доходов от реализации продукции. В указанном периоде организация принимала участие в выставке строительно-дорожной техники, на которой демонстрировался опытный образец созданного ею экскаватора. Как отражаются в учете организации затраты на участие в выставке, если стоимость услуг, оказанных организатором выставки (аренда выставочных площадей и др.), составила 70 800 руб. (в том числе НДС 10 800 руб.)?

Участие в выставке с целью демонстрации опытного образца экскаватора является рекламой. Для целей бухгалтерского учета затраты, связанные с рекламой продукции, в качестве коммерческих расходов относятся к расходам по обычным видам деятельности и отражаются на счете 44 "Расходы на продажу" (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Однако в рассматриваемой ситуации организация принимает участие в выставке в период, когда у нее нет доходов от реализации продукции.
В этом случае на основании абз. 2, 3 п. 19 ПБУ 10/99 и Инструкции по применению Плана счетов затраты на рекламу учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов". Данные затраты с момента получения организацией доходов от реализации выпускаемой продукции списываются со счета 97 в дебет счета 44 в порядке, установленном организацией, например, единовременно в момент получения доходов от реализации (либо равномерно в течение периода, установленного организацией) (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н)
Сумма НДС, предъявленная к уплате организатором выставки, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Данную сумму НДС организация имеет право принять к вычету после принятия на учет оказанных услуг при наличии счета-фактуры контрагента (согласно пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Причем, руководствуясь позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 03.05.2006 N 14996/05 по делу N А06-2102у-4/04нр, организация имеет право принять к вычету сумму "входного" НДС независимо от того, что она не имела оборотов по реализации продукции.
Принятая к вычету сумма НДС отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 19. Порядок возмещения данной суммы НДС установлен ст. 176 НК РФ.
Что касается налогового учета, то в общем случае расходы на рекламу продукции, осуществленные в связи с участием в выставке, относятся в полном объеме к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ), которые признаются в порядке, установленном пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Однако в данном случае организация осуществляла рекламные расходы до момента начала производства продукции и получения дохода от ее реализации. В такой ситуации, руководствуясь мнением Минфина России, изложенным в Письме от 10.07.2003 N 04-02-05/1/72, расходы на участие в выставке организация может признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов (пп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ). Данные расходы в качестве косвенных расходов полностью учитываются для целей налогообложения прибыли в месяце их осуществления (п. 2 ст. 318 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации различные правила признания расходов на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете приводят к образованию налогооблагаемой временной разницы и, соответственно, отложенного налогового обязательства (п. п. 8, 10, 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с дебетом счета 68. По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемой временной разницы (в данном случае при признании расходов на рекламу в бухгалтерском учете) будет уменьшаться или полностью погашаться отложенное налоговое обязательство. Уменьшение или полное погашение отложенного налогового обязательства отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 77 в корреспонденции с кредитом счета 68 (абз. 1, 2 п. 18 ПБУ 18/02; Инструкция по применению Плана счетов).
В приведенных ниже проводках использованы следующие наименования субсчетов к балансовому счету 68:
68-1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость";
68-2 "Расчеты по налогу на прибыль организаций".

Отражены затраты на рекламу Дт97 Кт60 (70 800 - 10 800)
Отражена предъявленная сумма НДС Дт19 Кт 60 (10800)
Принята к вычету предъявленная сумма НДС Дт68-1 Кт19 (10800)
Оплачено организатору выставки за оказ. услуги Дт60 Кт51 (70800)
Отражено отложенное налоговое обязательство
(60 000х24%) Дт68-2 Кт77 (14400)

Когда будет получен доход от реализации, то далее будет следующее:

Отражено списание расходов будущих периодов на текущие расходы Дт44 Кт97 (60000)
Погашено отложенное налоговое обязательство Дт77 Кт68-2 (14400)

[angel_]

Кирилл, огромное спасибо. Теперь все ясно

[angel_]

Извиняюсь за серость, но все таки спрашу:передо мной лежит инструкция по применению Плана счетов. так вот, в ней сказано:
Счет 25 "Общепроизводственные расходы"


Счет 25 "Общепроизводственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве; расходы по страхованию указанного имущества; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые в производстве; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы.
Счет 26 "Общехозяйственные расходы"


Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
Хотелось бы уточнить: на какой счет списывать расходы по аренде, пожарникам, ЧОП и т.д

[Кирилл]

Ну, грубо говоря, 25 счет используется только теоретически. Из порядка сотен компаний, с которыми мне приходилось сталкиватся, я помню только одну, что бы использовала 25 счет - это была нефтегазодобывающая контора. 26 счет - исторически сложилось, что в него кидают все затраты, списывая потом на 20, хотя теоретически правильнее было бы 25 и 26 счет разделить.