Проценты по займам на модернизацию ОС

[Nikson XVIII]

Здравствуйте!
На балансе предприятия имеется земельный участок, на котором находятся несколько зданий.
Одно из них (самое большое) решили модернизировать.
Часть других зданий сдается в аренду.
Под модернизацию взяты займы.
Вопросы:
1. Куда мне относить проценты по займам в БУ и НУ?
2. Как распределять общехозяйственные расходы?

Хотелось бы прочитать ваши мысли и если можно с ссылками на законы и статьи.
Сам окончательно определиться не могу.
Заранее спасибо
Игорь

[Мальвина]

В соответствии с положениями главы 25 НК РФ суммы начисленных процентов отражаются в составе внереализационных расходов, тогда как в бухгалтерском учете данные суммы относятся в состав прочих расходов.

Различается и порядок отражения процентов в бухгалтерском и налоговом учете при приобретении (создании) инвестиционных активов:

· в бухгалтерском учете проценты, начисленные по заемным средствам, использованным на создание (приобретение) инвестиционного актива до момента принятия последнего к учету, учитываются в первоначальной стоимости актива;

· в налоговом учете такие проценты независимо от вида предоставленного кредита или займа (текущего или инвестиционного) признаются расходами.

Различен порядок отражения процентов и при приобретении МПЗ.

В связи с тем, что суммы начисленных процентов по заемным средствам, использованным на те или иные цели, учитываются в бухгалтерском и налоговом учете по-разному, у организации, получившей заемные средства, обязательно возникнут расхождения между данными бухгалтерского и налогового учета.

[Мальвина]

Производственному предприятию ООО «Техника» 10 марта банком был предоставлен кредит в сумме 1000 000 рублей сроком на 3 месяца под 24% годовых. В соответствии с условиями кредитного договора организация обязана ежемесячно уплачивать банку проценты за пользование кредитом не позднее 5 числа следующего месяца.

Срок возврата кредита, установленный договором – 10 июня того же года.

Общая сумма процентов, которую должно уплатить ООО «Техника» за пользование предоставленным кредитом составит:

1000 000 рублей х 24 / (366 х 100) х 93 дня = 60 983,61 рубля.

В бухгалтерском учете ООО «Техника» операции с заемными средствами будут отражены следующим образом с использованием наименований субсчетов:

66-1 «Расчеты по основной сумме кредита»;

66-2 «Сумма процентов по кредитному договору»;

91-1 «Прочие расходы».

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
10 марта
51 66-1 1000 000 Получена сумма кредита
31 марта
91-2 66-2 14 426,23 Начислена сумма процентов по кредиту за март (1 000 000 рублей х 24 / (366 х 100) х 22 дня)
5 апреля
66-2 51 14 426,23 Перечислена банку причитающаяся сумма процентов за март
30 апреля
91-2 66-2 19 672,13 Начислена сумма процентов по кредиту за апрель (1000 000 рублей х 24 / (366 х 100) х 30 дней)
5 мая
66-2 51 19 672,13 Перечислена банку причитающаяся сумма процентов за апрель
30 мая
91-2 66-2 20 327,87 Начислена сумма процентов по кредиту за май (1000 000 рублей х 24 / (366 х 100) х 31 день)
5 июня
66-2 51 20 327,87 Перечислена банку причитающаяся сумма процентов за кредит
10 июня
91-2 66-2 6 557,38 Начислена сумма процентов по кредиту за июнь (1000 000 рублей х 24 / (366 х 100) х 10 дней)
66-1
66-2 51 1 000 000 6 557,38 Возвращена банку сумма заемных средств и сумма процентов за пользование кредитными средствами за июнь

[Nikson XVIII]

спасибо большое за ответ

[Крошка Ру]

У Вас в договоре займа что написано о цели получения-на пополнение оборотных средств или прямо прописано, что на модернизацию?

[Nikson XVIII]

Дословно:

Займодавец передает в собственность Заемщику денежные седства в размере ....

цели нигде не написано(((

может допсоглашение делать?

[Крошка Ру]

т.е. цель не прописана, то думаю нужно проценты относить на стоимость модернизированного ОС по средневзвешенной ставке. и вообще какой срок модернизировать то собираетесь-больше года?.
рекомендую почитать все таки ПБУ15/01.думаю Вам тогда будет проще разобаться.