Возврат госпошлины

[Innoch]

Возврат гос.пошлины или возврат дважды оплаченной суммы – к какому счету можно отнести?
Ведь это не доходы и не расходы, как я понимаю… как их правильно отразить?

[Главан]

возврат ош-но оплаченной госпошлины(если она висит на счете 76) Д51/К76, а если вы оплатили пошлину и успели ее отнести на расходы, то тогда возврат этой пошлины будет вашим прочим доходом

[Innoch]

Мы платили госпошлину за рассмотрение дела в арбитражном суде. Мы выиграли дело и нам в суде дали справку, что мы может произвести возврат оплаченной госпошлины. То есть, это был не ошибочный платеж.

Если я отнесу этот возврат пошлины к прочим доходам, я заплачу с этой суммы налог? Но это же просто возврат...



А вторая ситуация - не с госпошлиной.
Если мы дважды оплатили какую-нибудь счет-фактуру и нам делают возврат - это как считать? На какой счет учета?

[AlexVX]

Сообщение от Innoch

Мы платили госпошлину за рассмотрение дела в арбитражном суде. Мы выиграли дело и нам в суде дали справку, что мы может произвести возврат оплаченной госпошлины. То есть, это был не ошибочный платеж.

Если я отнесу этот возврат пошлины к прочим доходам, я заплачу с этой суммы налог? Но это же просто возврат...

Если вы ее просто отнесли на счет 76, то это будет возврат. А если вы каким-либо образом учли ее в расчете прибыли, то это уже не возврат, а доход. (Ну или, если угодно, возврат расхода=доход).

Сообщение от Innoch

А вторая ситуация - не с госпошлиной.
Если мы дважды оплатили какую-нибудь счет-фактуру и нам делают возврат - это как считать? На какой счет учета?

Тот платеж, который вам вернули, отнесите на счет 76.5 с признаком "Прочие выплаты". При возврате на этот же счет 76.5 используйте признак "Прочие поступления".

[Nadia]

Люди! С госпошлиной Вы не правы. Это счет не 76/5.

В декабре 2005 г. организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и ведущая бухгалтерский учет в полном объеме, подала в арбитражный суд иск к поставщику о взыскании с него убытка, причиненного нарушением поставщиком договорных обязательств, в сумме 200 000 руб. При этом была уплачена государственная пошлина в сумме 5500 руб. Стоимость услуг адвоката, участвующего в процессе, составляет 20 000 руб. Услуги адвоката считаются оказанными и оплачиваются после вынесения судом решения. Как отражаются указанные расходы в бухгалтерском учете и в целях исчисления единого налога по УСН, если в январе 2006 г. суд вынесет решение в пользу организации, согласно которому с ответчика в пользу истца взыскивается сумма иска, а также сумма госпошлины, уплаченной при подаче искового заявления?

Расходы на оплату государственной пошлины, уплачиваемой организацией при подаче в арбитражный суд искового заявления (пп. 1 п. 1 ст. 333.18, пп. 1 п. 1 ст. 333.21 Налогового кодекса РФ), не связаны непосредственно с производством и реализацией продукции, товаров, работ, услуг, следовательно, в бухгалтерском учете такие расходы признаются прочими внереализационными расходами (п. 12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии условий, перечисленных в п. 16 ПБУ 10/99, в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99).
Расход в виде уплаченной государственной пошлины признается на дату принятия искового заявления к производству на основании копии определения арбитражного суда, направляемой лицам, участвующим в деле, не позднее следующего дня после дня его вынесения (п. п. 3, 5 ст. 127 Арбитражного процессуального кодекса РФ).
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, прочие расходы учитываются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".
Для организаций, применяющих УСН и выбравших объектом налогообложения по единому налогу доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).
Закрытый перечень расходов, на которые могут уменьшаться полученные доходы, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходами признаются суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Государственная пошлина, уплачиваемая при подаче в суд искового заявления, является федеральным налогом (п. 10 ст. 13 НК РФ), следовательно, расходы по ее уплате учитываются при определении налоговой базы по единому налогу по УСН.
Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В данном случае расходы по уплате госпошлины признаются в целях исчисления единого налога по УСН, как и в бухгалтерском учете, в декабре 2005 г.
Услуги адвоката, согласно заключенному договору, считаются оказанными на дату вынесения решения арбитражным судом, следовательно, в бухгалтерском учете в 2005 г. расходы в виде стоимости услуг адвоката организация не признает.
В январе 2006 г. на дату вынесения решения судом в бухгалтерском учете стоимость услуг адвоката признается в составе прочих внереализационных расходов (п. п. 12, 16, 18 ПБУ 10/99).
Что касается учета расходов на оплату услуг адвоката в целях исчисления единого налога по УСН, то с 01.01.2006 они принимаются в состав расходов, уменьшающих полученные доходы, на основании пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, после вынесения решения арбитражным судом и фактической оплаты услуг (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Судебные расходы (государственная пошлина и судебные издержки, связанные с рассмотрением дела арбитражным судом), понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны (п. 1 ст. 110, ст. 101 АПК РФ).
В бухгалтерском учете поступления в возмещение причиненных организации убытков признаются в составе внереализационных доходов в суммах, присужденных судом, в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании <*> или они признаны должником (п. п. 8, 10.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Подлежащие выплате ответчиком суммы отражаются по кредиту счета 91, субсчет 91-2 "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Суммы, полученные в 2006 г. по решению суда в возмещение причиненных организации убытков, учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу по УСН в составе доходов на дату фактического получения присужденных судом сумм (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ В декабре 2005 г. при подаче в арбитражный суд ¦
¦ искового заявления ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Уплачена государственная ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦пошлина ¦ 68 ¦ 51 ¦ 5 500¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Копия ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ определения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ арбитражного ¦
¦Сумма уплаченной пошлины ¦ ¦ ¦ ¦ суда, ¦
¦включена в состав прочих ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦расходов ¦ 91-2 ¦ 68 ¦ 5 500¦ справка ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ В 2006 г. на дату вынесения решения арбитражным судом ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Договор об ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ оказании ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ юридических ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ услуг, ¦
¦Стоимость услуг адвоката ¦ ¦ ¦ ¦ Акт приемки- ¦
¦признана в составе прочих¦ ¦ ¦ ¦ сдачи оказанных¦
¦расходов ¦ 91-2 ¦ 76 ¦ 20 000¦ услуг ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Произведена оплата услуг ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦адвоката ¦ 76 ¦ 51 ¦ 20 000¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ На дату вступления решения арбитражного суда в законную силу ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Сумма, присужденная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦к выплате организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ответчиком, признана в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦составе внереализационных¦ ¦ ¦ ¦ Решение ¦
¦доходов <*> ¦ ¦ ¦ ¦ арбитражного ¦
¦(200 000 + 5500) ¦ 76 ¦ 91-1 ¦205 500¦ суда ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Произведена выплата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ответчиком присужденных ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦сумм ¦ 51 ¦ 76 ¦205 500¦расчетному счету¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------

--------------------------------
<*> На наш взгляд, порядок признания доходов в виде сумм, полученных в возмещение причиненных организации убытков, установленный п. 16 ПБУ 9/99, - "в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение о взыскании" не соответствует общему принципу признания доходов, вытекающему из их определения, приведенного в п. 2 ПБУ 9/99, как "увеличения экономических выгод".
Считаем, что на основании п. 1 ст. 182 АПК РФ в бухгалтерском учете такие доходы должны признаваться на дату вступления в законную силу решения суда, которая определяется в соответствии с п. 1 ст. 180 АПК РФ, поскольку согласно п. 1 ст. 181 АПК РФ решение арбитражного суда, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции, которым вынесенное решение может быть отменено или изменено.

Ю.С.Орлова
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
09.12.2005

[Nadia]

СУДЕБНЫЕ РАСХОДЫ. СЛУЧАИ УПЛАТЫ

Если турфирме нужно отстаивать свои права и интересы в суде, то, возможно, ей придется уплатить государственную пошлину, а также судебные издержки. Подробнее о том, в каких случаях они уплачиваются, как отражаются в учете и принимаются в целях налогообложения, - в нашей статье.

Государственная пошлина

При подаче искового заявления в суд турфирме придется заплатить госпошлину. Как следует из п. 10 ст. 13 Налогового кодекса РФ, госпошлина считается федеральным сбором, поэтому расходы по ее уплате принимаются в целях налогообложения прибыли в составе прочих по пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Такие же разъяснения приведены в Письме УМНС России по г. Москве от 7 апреля 2003 г. N 26-12/18913.
Если турфирма применяет метод начисления, то расходы по уплате налогов и сборов признаются в налоговом учете на дату их начисления. В случае с госпошлиной - на дату подачи искового заявления (пп. 1 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ). А если турфирма работает по кассовому методу, госпошлина будет списана на расходы после ее оплаты (п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).
Турфирмы, которые применяют "упрощенку" (с объектом налогообложения "доходы за минусом расходов"), также могут учесть в целях налогообложения расходы по оплате госпошлины. Сделать это им позволяет пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ <*>. Но только после того, как пошлина будет уплачена, ведь "упрощенцы" работают по кассовому методу (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).
--------------------------------
<*> Подробнее о том, какие расходы принимаются при "упрощенке", - в статье, опубликованной в журнале "Учет в туристической деятельности" N 2, 2004, с. 20.

Если турфирма выиграет спор, то государственная пошлина возмещается ей проигравшей стороной. А иногда суд принимает решение о возврате государственной пошлины. В этих случаях сумма госпошлины, возмещенная турфирме, включается у нее во внереализационные доходы, которые увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль или по единому налогу при "упрощенке". Причем если фирма применяет метод начисления, то включить госпошлину в состав доходов нужно на дату вступления в силу решения суда. Подобные разъяснения приведены в Письме МНС России от 20 февраля 2004 г. N 02-5-10/7 (ссылка на него приведена в Письме УМНС России по Московской области от 2 марта 2004 г. N 04-27/04609/Г796@). При кассовом методе и при "упрощенке" такие доходы принимаются после их получения.
А у стороны, проигравшей судебный спор, госпошлина, возмещенная по решению суда, будет учитываться в целях налогообложения как судебные расходы (в составе внереализационных расходов) по пп. 10 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ.

Примечание. Возврат иска
Арбитражный суд возвращает исковое заявление, если установит, что:
1) дело ему неподсудно;
2) в одном исковом заявлении соединено несколько требований к одному или нескольким ответчикам и эти требования не связаны между собой;
3) от истца поступило ходатайство о возвращении заявления;
4) не устранены обстоятельства, послужившие основаниями для оставления искового заявления без движения, в срок, установленный в определении суда;
5) отклонено ходатайство о предоставлении отсрочки, рассрочки уплаты государственной пошлины, об уменьшении ее размера.
Все эти основания перечислены в п. 1 ст. 129 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Пример 1. Туроператор ООО "Магнолия" (истец) обратился с исковым заявлением в арбитражный суд о взыскании с турагента ООО "Российский туризм" (ответчик) задолженности в размере 12 000 руб. При этом ООО "Магнолия" уплатило госпошлину - 500 руб.
В учете ООО "Магнолия" бухгалтер сделал следующие проводки:
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по госпошлине"
- 500 руб. - начислена госпошлина;
Дебет 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по госпошлине" Кредит 51
- 500 руб. - уплачена госпошлина.
Поскольку ООО "Магнолия" выиграло судебный процесс, ООО "Российский туризм" возместил ему расходы по уплате госпошлины, перечислив 500 руб. на расчетный счет истца. Получив денежные средства, бухгалтер ООО "Магнолия" сделал в учете такую проводку:
Дебет 51 Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"
- 500 руб. - получено от ответчика возмещение по уплате госпошлины.
При этом по данной операции у турфирмы ООО "Магнолия" не возникнет налоговых обязательств. Уплатив 500 руб., она через некоторое время получила их обратно. А бухгалтер ООО "Российский туризм" отразил у себя в учете следующее:
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 76 субсчет "Расчеты по судебному разбирательству"
- 500 руб. - начислена госпошлина, подлежащая возмещению истцу на основании решения арбитражного суда;
Дебет 76 субсчет "Расчеты по судебному разбирательству" Кредит 51
- 500 руб. - перечислена госпошлина истцу.
При этом ООО "Российский туризм" сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль на 500 руб.

Судебные издержки

Конечно же, сейчас ни одно судебное разбирательство не обходится без услуг адвоката. Расходы на него турфирма сможет учесть в целях налогообложения прибыли. А если ей нужно нотариально заверить для суда какие-то документы, расходы на это принимаются в целях налогообложения прибыли (пп. 16 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Правда, обратите внимание, что плата за услуги нотариусов учитывается в целях налогообложения только по установленным тарифам. Нотариус, работающий в государственной нотариальной конторе, взимает государственную пошлину по ставкам, установленным законодательством, - гласит ст. 22 Основ законодательства РФ о нотариате (утв. ВС РФ от 11 февраля 1993 г. N 4462-1). Сейчас такие тарифы приведены в ст. 333.24 Налогового кодекса РФ.

Примечание. Перечень судебных издержек
В соответствии со ст. 106 Арбитражного процессуального кодекса РФ к судебным издержкам относятся:
- денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам;
- расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте;
- расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);
- другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.
Если дело рассматривается в суде общей юрисдикции, то в соответствии со ст. 94 Гражданского процессуального кодекса РФ к судебным издержкам, помимо перечисленных выше, также относятся:
- расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;
- компенсация за фактическую потерю времени;
- почтовые расходы.

В ходе судебного процесса может возникнуть необходимость в привлечении свидетелей и экспертов. Тогда на депозитный счет суда необходимо внести денежную сумму для оплаты стоимости проезда, жилья и суточных вызываемых лиц. Делает это та сторона, которая проявила инициативу вызвать данных лиц - истец или ответчик. Если же инициатива исходила от обеих сторон, необходимую сумму они вносят на счет поровну. Эти расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы независимо от исхода дела и от того, выступает она по делу истцом или ответчиком. Главное, чтобы они имели производственную направленность (пп. 10 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). А вот при "упрощенке", если объект налогообложения - "доходы за минусом расходов", такие издержки учесть нельзя.

Пример 2. Используем данные предыдущего примера. Предположим, что в ходе рассмотрения дела в суде от ООО "Российский туризм" поступило ходатайство о привлечении свидетеля. Расходы организации, связанные с вызовом этого свидетеля, составили 4000 руб.
В учете ООО "Российский туризм" бухгалтер записал:
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 76 субсчет "Расходы по судебному разбирательству"
- 4000 руб. - отражены расходы по вызову свидетеля;
Дебет 76 субсчет "Расходы по судебному разбирательству" Кредит 51
- 4000 руб. - внесена на депозитный счет суда сумма на оплату вызова свидетеля.
При этом ООО "Российский туризм" сможет учесть 4000 руб. в целях налогообложения прибыли.
Если инициатором привлечения экспертов был суд, то все расходы, связанные с их привлечением, оплачиваются за счет средств федерального бюджета.

Примечание. Официальная позиция
Т.А. Кузнецова, советник налоговой службы РФ II ранга
- Можно ли учесть судебные издержки при упрощенной системе налогообложения, если объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов"?
- Нет, нельзя.
Перечень затрат, учитываемых при упрощенной системе налогообложения, определен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Он является исчерпывающим и не включает в себя расходы в виде судебных издержек (оплата услуг адвоката, расходы по привлечению свидетелей и пр.).

Е.В.Матюшина
Генеральный директор
ООО "Аудит-Профи"
г. Ростов-на-Дону
Подписано в печать
16.05.2005

[Innoch]

То есть, госпошлина относится к прочим внереализационным расходам и относится к счету 91.2 , а подлежащие выплаты ответчику суммы отражаются на Дт 76 Кт 91.2 ?

[Nadia]

Да, только смотрите примеры и анализируйте в какой момент это отражать

[Iricha150285]

У на упрощенка....подскажите пож-та на какой счет отнести оплату госпошлины за рассмотрение иска в суде

[Iricha150285]

я отнесла на 68.10

[taatka]

А если при оплате услуг юриста бухгалтер сделал запись Дт60 КТ 51
при возврате по судебному решению от должника эту сумму на какой счет посоветуете поставить?

[Nadjusha]

Форумчане, скажите пожалуйста как поступить!
Подавали заявление по форме Р14001, уплатили госпошлину в налоговую, а оказывается при подаче такого заявления госпошлину платить не нужно....было это во 2 квартале, я поставила эту сумму в расход на 91 счет "Прочие расходы", сейчас узнала что не нужно было ее платить, буду писать заявление на возврат госпошлины....как правильно поступить? налог на прибыль я еще не сдала, может убрать эту сумму из расходов и учесть на 76 счете? Или оставить на 91 "Прочие расходы" и потом учесть на 91 "Прочие доходы" при возврате? как бы вы поступили?

[ГЛБ]

Nadjusha, я бы сразу не брала в расходы, а учла на 76 сч., т.к. не обосновано примешь в расходы, если не положено по этой форме платить пошлину.

[Nadjusha]

ГЛБ, не знаю что вдруг уплатили мы, как-то я думала что нужно....тогда переведу сейчас на 76, чтоб не было вопросов потом.....а как вернут госпошлину 76 закроется, Оль, а ты не знаешь, возврат госпошлины делается на специальном бланке (как для налогов и сборов), или в произвольной форме?

[ГЛБ]

Nadjusha, в произвольной форме, на бланке твоей организации, надеюсь есть у тебя такой..

[Nadjusha]

ГЛБ, да есть, спасибо большое!