Командировка

[Kamila]

Подскажите, пожалуйста, если у меня сотрудник едет в командировку в Питер на поезде одним днем, могу ли я это проводить как командировку? или как еще можно принять данные расходы?

[Nadia]

Откуда и куда едет? Является ли у сотрудника характер работы разъездной?

[Kamila]

Да, в ТД прописано, что характер работы-разъездной.
Командировки бывают:
Москва-Питер-Москва
Москва-Иваново-Москва
Москва-Ярославль-Москва
если длительность 1день как мне это принимать7

[Kamila]

Сообщение от Nadia

Откуда и куда едет? Является ли у сотрудника характер работы разъездной?

нужно ли оформлять командировочное удостоверение, если сотрудник едет в командировку на 1 день в Ярославль?

[Женюра]

Камила, если командировка 1 день, то суточные не выплачиваются. У себя я это провожу как командировку (делаю приказ, удостоверение), оплачиваю проезд.

[Kamila]

т.е. я все провожу как обычно, только расходы принимаю за счет чистой прибыли?

[Женюра]

У меня УСНО. Я включаю оплату проезда в состав расходов.

[Nadia]

Работник успевает за 1 сутки съездить Москва-Санкт-Петербург-Москва, Москва-Иваново-Москва? Он передвигается на машине?

[Kamila]

Сообщение от Nadia

Работник успевает за 1 сутки съездить Москва-Санкт-Петербург-Москва, Москва-Иваново-Москва? Он передвигается на машине?

Речь идет о командировке в Ярославль, данная поездка может выполниться за 1день.
Дорога-поездом.
В Иваново такая же ситуация, или автобусом.

[Nadia]

Вопрос: Выписываются ли командировочные документы при отправлении работника в командировку на один день (отъезд - в 7.00, прибытие - в 19.00, транспорт организации) и как производится оплата работнику (рабочий день - 8 часов)?

Ответ: До принятия Правительством РФ нормативного правового акта, определяющего особенности направления работников в служебные командировки, предусмотренного ч. 2 ст. 166 Трудового кодекса РФ, работодатели при оформлении командировочных документов руководствуются Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденными Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1, а также Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР", применяющейся в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.
Согласно п. 2 указанной Инструкции по усмотрению руководителя организации направление работника в командировку, наряду с командировочным удостоверением, может оформляться приказом.
Право выбора работодателем одного из указанных документов было подтверждено Минфином России, который в своем Письме от 06.12.2002 N 16-00-16/158 указал, что поскольку порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, должны определяться коллективным договором или локальным нормативным актом, организация может издать приказ (иной распорядительный документ), в котором будет установлен перечень документов, являющихся основанием для направления работника в служебную командировку. В частности, это может быть приказ о командировке и (или) выдача работнику командировочного удостоверения. Как отметил Минфин России в своем Письме, параллельное составление двух документов по одному факту хозяйственной деятельности является нецелесообразным.
При выработке своего решения относительно состава командировочных документов при направлении работника в однодневные командировки работодателям можно порекомендовать воспользоваться положением, содержащимся в абз. 3 п. 2 Инструкции о служебных командировках в пределах СССР, которым предусматривается, что командировочное удостоверение может не выписываться, если работник должен возвратиться из командировки в место постоянной работы в тот же день, в который он был командирован.
При этом, как представляется, издание приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку необходимо для того, чтобы обосновать правомерность, во-первых, возмещения работнику расходов, связанных с командировкой, и, во-вторых, оплаты работнику времени пребывания в командировке в размере среднего заработка.
Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Если продолжительность командировки составляет 1 день, то указанный день оплачивается в размере среднего заработка, определенного по правилам ст. 139 (ч. 1 - 3) ТК РФ.
Из изложенного в вопросе следует, что работник не несет расходы по проезду (для командировки используется транспорт работодателя) и расходы по найму жилого помещения (он возвращается к месту постоянной работы в тот же день), а следовательно, они не подлежат возмещению работнику. Что касается суточных, которыми в ч. 1 ст. 168 ТК РФ именуются дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, то вопрос об их выплате в случае однодневной командировки должен решаться в коллективном договоре или локальном нормативном акте. В частности, решение работодателя может основываться на п. 15 Инструкции о служебных командировках в пределах СССР, которым закреплено, что при командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные (надбавки взамен суточных) не выплачиваются. Несмотря на то что работник не проживает в месте командировки, он тем не менее может нести расходы на обеспечение потребностей в связи с пребыванием вне места жительства - на питание, приобретение необходимых предметов личной гигиены, на пользование туалетом и т.д. В связи с этим представляется, что работодатель в коллективном договоре или локальном нормативном акте может предусмотреть выплату суточных и в случае однодневных командировок.
В заключение следует отметить, что размер суточных, учитываемый при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" (с изм. от 13.05.2005) и на сегодняшний момент составляет 100 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации.

Л.В.Щур-Труханович
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
28.02.2007

[Kamila]

Большое спасибо за данную статью.

[Nadia]

Вопрос: Если периодически возникает необходимость направлять работников нашей фирмы в командировки сроком на один день, следует ли выдавать им командировочные удостоверения и, как следствие, выплачивать суточные?

Ответ: В соответствии со ст.166 Трудового кодекса РФ служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
В случае направления в служебную командировку работодатель на основании норм ст.168 ТК РФ обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Согласно п.2 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" (которая согласно ст.423 ТК РФ применяется в части, не противоречащей ТК РФ) командировочное удостоверение может не выписываться, если работник должен возвратиться из командировки в место постоянной работы в тот же день, в который он был командирован.
Кроме того, на основании п.15 указанной Инструкции при командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные (надбавки взамен суточных) не выплачиваются.
Вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту своего постоянного жительства, в каждом конкретном случае решается руководителем объединения, предприятия, учреждения, организации, в которой работает командированный, с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.
Таким образом, так как при однодневной командировке работники не только могут, но и должны вернуться из командировки в тот же день, командировочные удостоверения могут не выписываться, а суточные не выплачиваются.

Т.А.Савина
Советник налоговой службы
II ранга
16.07.2004

[Nadia]

"ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 5

Вопрос: Сотрудники ООО часто ездят в командировки в соседний город за 200 км на один день (без ночевки). Полагаются ли в таком случае суточные? Если да, то каков порядок их налогообложения?

Ответ: Одним из видов командировочных расходов, установленных абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ и ст. 168 ТК РФ, являются дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, под которыми понимаются суточные. При этом в Трудовом кодексе РФ порядок выплаты суточных не установлен. Указано только, что он определяется в коллективном договоре или локальных нормативных актах.
Согласно п. 15 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" <*> при командировках в такую местность, откуда командированный может ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются (равно как и при заведомо краткосрочных командировках).
--------------------------------
<*> Эта Инструкция применяется в настоящее время в части, не противоречащей действующему Трудовому кодексу РФ.

Верховный Суд РФ в свою очередь подтвердил, что данное положение Инструкции N 62 применяется и не противоречит действующему трудовому законодательству, и привел следующие аргументы (Решение от 04.03.2005 по делу N ГКПИ05-147):
"Из содержания статей 167, 168 Трудового кодекса РФ следует, что суточные имеют своей целью покрытие личных расходов работника на срок служебной командировки, поскольку средний заработок работнику на время командировки сохраняется, проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы оплачивается, возмещаются расходы по найму жилого помещения. Выплату же суточных работнику законодатель обусловил с проживанием работника вне места постоянного жительства более 24 часов... Следовательно, если командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, Трудовой кодекс РФ не предусматривает выплату работнику суточных и содержание первого предложения пункта 15 Инструкции в этой части не противоречит действующему законодательству Российской Федерации".
Таким образом, суточные при командировках продолжительностью менее 24 часов по общему правилу работнику не выплачиваются.
Если все же в локальном нормативном акте или в коллективном договоре выплата суточных за подобные командировки предусмотрена, сумма таковых не может быть отнесена к расходам в целях налогообложения прибыли (Письмо УФНС России по г. Москве от 10.02.2006 N 20-12/11312). А с точки зрения обложения НДФЛ указанные суточные являются налогооблагаемым доходом работника.

Э.Глуховская
Эксперт
АКДИ "ЭЖ"
Подписано в печать
28.04.2007

[Маришка13]

Уважаемые коллеги, подскажите пожалуйста,если сотрудник работает на постоянной основе в одной фирме, а в командировку надо съездить от другой фирмы (принцип корпорации) как это оформить правильно?