Материалы, пошедшие на собственные нужды (НДС)

[Анастасия26]

Подскажите пожалуйста, выписываю счет-фактуру на материалы, пошедшие на собственные нужды, не могу определиться вносить ли сумму приобретенного чайника в налоговую базу для расчета НДС,если приобретенный чайник мы списали на 91.2 и НДС с чайника тоже на 91.2. Вопрос: какую налоговую базу необходимо взять для выписки счет-фактуры?

[LiGro]

Анастасия26, вы что сами себе продаете материал?? Просто спишите его и все (через требование-накладную, или передача в производство), зачем самому себе его продавать, когда вы и так их купили для себя (это ваши расходы)! Или вы эти материалы (которые списали) продаете кму-то??

[Анастасия26]

Нет, это материалы, пошедшие на собственные нужды.Объект обложения НДС возникает, если расходы на товары, работы, услуги не учитываются при налогообложении прибыли, т.е. списаны при вводе в эксплуатацию на счет 91.2.

[LiGro]

Анастасия26, чот или я вас не пойму, т.е вы купили для себя чайник (чтоб сотрудники могли себе сделать чай) и вы не учитываете его в расходы?? Почему, вель чайник это экономически обоснованный расход! И как это вы чайник ввели в эксплуатацию,,

[Анастасия26]

А вот и нет, экономически обоснованным данный расход был бы, если бы в организации была бы оборудованная комната по приему пищи, в данном случае такой комнаты у нас не имеется, а следовательно, расходы на приобретение чайника не учитываются.Купили чайник, в авансовом отчете сумму НДС отнесла на 91.2, сам чайник на 10.9, ввела в эксплуатацию проводкой Д91.2 К10.9 Прочие расходы, не принимаемые для целей налогообложения.Также у нас на 91.2 списывается вода бутилированная для кулеров, вот на них и выписываем счет-фактуру и думаю что делать с чайником включать или нет?!

[Вес`на]

Сообщение от Анастасия26

выписываю счет-фактуру на материалы, пошедшие на собственные нужды

это нонсенс какой-то, вы что его сами себе реализовали ? Спишите его требованием-накладной, боитесь на затратный счет, спишите на непринимаемые на 91

[Вес`на]

Сообщение от Анастасия26

ввела в эксплуатацию проводкой Д91.2 К10.9

чайник ввели ?

Сообщение от Анастасия26

Также у нас на 91.2 списывается вода бутилированная для кулеров, вот на них и выписываем счет-фактуру

жесть

[Анастасия26]

НДС на "собственные нужды" придется начислять, если одновременно:1. товары переданы из одного подразделения в другое;2.расходы на их приобретение организация по собственной инициативе решила не учитывать для целей налогообложения прибыли.

[Вес`на]

Анастасия26, вы ничего не путаете ? Может вы все-таки при списании восстанавливаете НДС принятый к учету по документу поступления той же воды, а не начислятете его как на реализацию ?

[Анастасия26]

Да, чайник, далее он в количественном учете отражается на счете МЦ.04.

[Вес`на]

ну хозяин-барин, можно и ввести, чтобы на забалансовом висел

[Анастасия26]

Выписываем ежеквартально счет-фактуру выданную, которая отражается в книге продаж.

[Вес`на]

а покупатель в сч-ф я извиняюсь кто ? Вы при оприходовании воды НДС ставите к возмещению, а при списании на собственный нужды должны его восстановить. И в декларации показать его не в строке реализации , а там где отражаются восстановленные суммы НДС

[Анастасия26]

Продавец и покупатель-наша организация. При ведении бизнеса организации и коммерсанты могут не только продавать свою продукцию, товары (работы, услуги) на сторону, но и использовать их для собственных нужд. Передача товаров (работ, услуг) на собственные нужды с точки зрения налога на добавленную стоимость имеет свою специфику. Если расходы на собственные нужды не учитываются организацией для налогообложения прибыли, то со стоимости такой передачи следует начислить НДС. Так как передача товаров (работ, услуг) на собственные нужды представляет собой объект налогообложения, то, в силу пункта 3 статьи 168 НК РФ, налогоплательщик НДС обязан составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

[LiGro]

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО

от 21 января 2003 года N 03-1-08/204/26-В088


Об уплате НДС по имуществу, приобретенному
для собственных нужд организации

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам рассмотрело письмо ГУП МО "Мособлгаз" от 05.11.2002 N 12/9-41 и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

Согласно указанной норме Кодекса объект налогообложения возникает только в случае передачи для собственных нужд товаров (работ, услуг), расходы по приобретению (производству) которых не соответствуют условиям, определенным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

Налоговая база при совершении операции по передаче товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для собственных нужд, определяемая согласно пункту 1 статьи 159 Кодекса, а также соответствующая налоговой ставке сумма налога отражаются по строкам 220-230 декларации по налогу на добавленную стоимость, форма которой утверждена приказом МНС России от 03.07.2002 N БГ-3-03/338.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 171 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам в порядке, определенном статьей 172 Кодекса.

Указанные суммы налога показываются по строке 360 декларации по налогу на добавленную стоимость.

Вместе с тем следует отметить, что при приобретении имущества (чайника) для собственных нужд, не связанного с производством и реализацией товаров (работ, услуг), без последующей передачи структурным подразделениям объекта налогообложения не возникает.

При этом суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по приобретенному для собственных нужд имуществу (чайнику), к вычету не принимаются.

Первый заместитель министра РФ
по налогам и сборам -
главный государственный
советник налоговой службы
В.Гусев

[LiGro]

Вопрос:

Организацией ежемесячно приобретаются чай, кофе, сахар с целью обслуживания клиентов и представителей других организаций при проведении переговоров. При приобретении этих товаров продавцы в первичных документах сумму налога на добавленную стоимость не выделяют.

В целях уменьшения трудозатрат по документообороту этих представительских расходов руководством организации было принято решение, что расходы по приобретению товаров не будут включаться в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. В связи с этим возникает вопрос: обязана ли организация начислить налог на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса на эти представительские расходы?

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 16 июня 2005 года N 03-04-11/132


О налогообложении НДС представительских расходов

По вопросу применения налога на добавленную стоимость по товарам, относящимся к представительским расходам, но не включаемым в расходы при исчислении налога на прибыль организаций, департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по передаче на территории Российской Федерации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в т.ч. через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль, признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Данный объект налогообложения возникает в случае передачи организацией своим структурным подразделениям (обслуживающим производствам и хозяйствам, в т.ч. обособленным подразделениям) для собственных нужд товаров (работ, услуг), расходы по приобретению или производству которых не соответствуют условиям, предусмотренным нормами главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса в отношении принятия таких расходов к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Поскольку организация документально не оформляет представительские расходы (отсутствуют сметы, отчеты, документы, подтверждающие представительские расходы) и не включает их в состав расходов при исчислении налога на прибыль организаций, то расходы по приобретению товаров (чай, кофе, сахар) для обслуживания представителей других организаций, участвующих в переговорах, следует рассматривать как расходы для собственных нужд, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг). При этом операции по передаче этих товаров структурным подразделениям не осуществляются.

Таким образом, в отношении вышеназванных товаров, расходы на приобретение которых покрываются за счет собственных средств организации, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость не возникает, и уплаченный налог к вычету не принимается.

Заместитель директора
департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
Н.А.Комова

[LiGro]

Вправе организация учитывать в составе расходов стоимость кулера для воды?

Вправе учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при соблюдении определенных условий.

Работодатель обязан обеспечивать санитарно-бытовое обслуживание работников. В частности, он должен создать условия труда, которые соответствуют требованиям охраны труда и безопасности производства (ст. 223, 163 Трудового кодекса РФ). На сегодняшний день санитарные требования, которые предъявляются к питьевой водопроводной воде, содержатся в СанПиН 2.1.4.1074-01.

Кроме того, приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой входит в типовой перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков (ст. 226 Трудового кодекса РФ, п. 18 Типового перечня, утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 181н от 1 марта 2012 г.).

При расчете налога на прибыль организация в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, вправе учитывать затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных действующим законодательством (пп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Мнение Минфина России в письмах № 03-03-06/1/43 от 31 января 2011 г., № 03-03-06/1/406 от 10 июня 2010 г.: если водопроводная вода не соответствует установленным санитарным нормам и опасна для использования в качестве питьевой, организация вправе признавать расходы на приобретение кулера при расчете налога на прибыль как затраты на обеспечение нормальных условий труда (пп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). При этом любые расходы при определении налогооблагаемой базы учитываются только в случае их экономической оправданности и документального подтверждения (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Документом, подтверждающим экономическую оправданность расходов, в данном случае может быть заключение санитарно-эпидемиологической службы. В нем должно быть указано, что вода в водопроводе непригодна для питья (письмо ФНС России № 02-1-08/46 от 10 марта 2005 г.).

Мнение Минфина России в письмах № 03-03-06/2/89 от 17 августа 2012 г., № 03-03-06/1/402 от 10 августа 2012 г., № 03-03-06/4/95 от 9 августа 2011 г.: в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, можно учитывать затраты, которые организация понесла при осуществлении мероприятий, направленных на улучшение условий и охрану труда, содержащихся в Типовом перечне, утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 181н от 1 марта 2012 г. Затраты на покупку и монтаж кулера для воды поименованы в п. 18 Типового перечня, утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 181н от 1 марта 2012 г. Следовательно, они уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. При этом в обязательном порядке должно соблюдаться правило об экономической оправданности и документальной подтвержденности таких расходов (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Отсутствие чистой питьевой водопроводной воды не приводится в данных разъяснениях как обязательное условие признания расходов.

Вывод: организация вправе учитывать стоимость кулера для воды в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, если такие расходы произведены в рамках мероприятий по улучшению условий труда. Поскольку Типовой перечень подобных мероприятий, утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 181н от 1 марта 2012 г., который позволил организациям относить к ним и расходы на покупку (монтаж) кулера для воды, вступил в силу с 8 апреля 2012 года, то данные выводы с большей долей вероятности можно распространить на расходы, понесенные с этой даты.


При этом необходимо учитывать, что объекты бытовой техники, к которым может относиться и кулер, могут удовлетворять условиям их признания в составе амортизируемого имущества (если стоимость такого имущества более 40 тыс. руб., а срок полезного использования – более 12 месяцев). Тогда их стоимость подлежит списанию на расходы не единовременно, а через амортизационные отчисления.

[LiGro]

Начислять на стоимость бытовой техники: холодильников, электрочайников, кофеварок, микроволновых печей и т.п., приобретенной для безвозмездного и совместного использования работниками и посетителями организации? При расчете налога на прибыль расходы на ее приобретение не учитываются

Начислять не нужно.

НДС облагается передача на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не признаются при расчете налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

При этом обязанность начислять НДС возникает при одновременном наличии двух условий:
– товары (работы, услуги) фактически переданы (выполнены, оказаны) структурным подразделениям организации, в том числе обслуживающим производствам и хозяйствам или обособленным подразделениям;
– затраты на приобретение переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-11/132 от 16 июня 2005 г., МНС России № 03-1-08/204/26-В088 от 21 января 2003 г.

В рассматриваемом вопросе организация передает бытовую технику (холодильник, электрочайник, кофеварку, микроволновую печь и т.п.) не структурным подразделениям, а в совместное использование неопределенного круга лиц.

Вывод: одно из обязательных условий возникновения обязанности по уплате НДС при передаче товаров для собственных нужд не выполняется. Начислять НДС по данному основанию не надо.

Также рассматриваемая операция не подпадает под объект налогообложения НДС и как безвозмездная передача товаров (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

Мнение Минфина: при приобретении товаров для нужд организации, не связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), без последующей передачи конкретным лицам начислять НДС не нужно (письмо № 03-03-06/1/327 от 12 мая 2010 г.).

[LiGro]

Как составлять счет-фактуру при передаче для собственных нужд структурного подразделения организации товаров, расходы на приобретение которых не уменьшают налогооблагаемую прибыль?

Составлять нужно в общем порядке (с учетом некоторых особенностей).

Передача на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не признаются при расчете налога на прибыль, облагается НДС (пп. 2 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

При этом обязанность начислять НДС возникает при одновременном наличии двух условий:
– товары (работы, услуги) фактически переданы (выполнены, оказаны) структурным подразделениям организации, в том числе обслуживающим производствам и хозяйствам или обособленным подразделениям;
– затраты на приобретение переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-11/132 от 16 июня 2005 г., МНС России № 03-1-08/204/26-В088 от 21 января 2003 г.

В то же время есть ситуации, когда при соблюдении вышеперечисленных условий начислять НДС не надо, а именно:
– переданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) не подлежат обложению на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ;
– организация применяет ЕСХН, УСН или ЕНВД. В данном случае такие организации не являются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, абз. 3 п. 4 ст. 346.26, ст. 174.1 Налогового кодекса РФ).

При возникновении объекта обложения НДС при передаче товаров для собственных нужд структурному подразделению организация должна выставить ему счет-фактуру (пп. 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Особенностей в заполнении счета-фактуры в указанной ситуации в законодательстве не предусмотрено, поэтому организация должна составлять счет-фактуру в общем порядке.

Однако при заполнении некоторых показателей (например, строк 4 "Грузополучатель и его адрес", 6 "Покупатель", 6а "Адрес", 6б "ИНН/КПП покупателя") могут возникнуть сложности. Порядок их разрешения зависит от того, является структурное подразделение обособленным подразделением организации или нет.

В первом случае (при передаче товаров структурному подразделению, являющемуся обособленным подразделением организации) счет-фактуру можно заполнить в том же порядке, что и при отгрузке товаров обособленному подразделению сторонней организации-покупателя (по аналогии со случаем, рассмотренным в письме Минфина России № 03-04-11/127 от 9 августа 2004 г.). В строках "Грузополучатель и его адрес" и "ИНН/КПП покупателя" (в части КПП) в счете-фактуре нужно указать реквизиты обособленного подразделения организации. В остальных строках счета-фактуры (в т. ч. в строках 6 "Покупатель", 6а "Адрес") указываются реквизиты головного отделения организации.

Во втором случае (при передаче товаров структурному подразделению, не являющемуся обособленным подразделением организации) в строках счета-фактуры 4 "Грузополучатель и его адрес", 6 "Покупатель", 6а "Адрес", 6б "ИНН/КПП покупателя" можно поставить прочерки (по аналогии со случаем, рассмотренным в письме Минфина России № 03-07-11/212 от 5 июля 2007 г.).

Дополнительно на выставляемом счете-фактуре можно сделать отметку "Передача товаров структурному подразделению для собственных нужд".

[LiGro]

Ну и еще чуть!!Вот еще была статья (фрагмент):

Бытовая техника в офисе
Материал предоставлен
журналом "Практическая бухгалтерия"
М. Колтакова, финансовый директор ЗАО «Туристическая компания АКТИС»
Ваша фирма купила кондиционер, печь СВЧ или электрочайник. Такие расходы инспекторы могут признать экономически не обоснованными. Приведите аргументы, которые заставят контролеров изменить свое мнение.
Требования ТК
В течение рабочего дня сотрудникам должен быть предоставлен перерыв для отдыха и питания (ст. 108 ТК РФ). Если такой перерыв невозможен, то работодатель обязан обеспечить отдых и прием пищи в рабочее время.
Кроме того, в фирме должны быть оборудованы санитарно-бытовые помещения для еды, комнаты для отдыха и психологической разгрузки (ст. 223 ТК РФ).
За нарушение действующих санитарных правил в статье 6.3 КоАП предусмотрен штраф. Его величина составляет:
• для должностных лиц – от 500 до 1000 рублей;
• для организаций – от 10 000 до 20 000 рублей.
Таким образом, расходы на приобретение бытовой техники в отдельных случаях обусловлены не прихотью руководства, а являются обязательными для организации. Условно их можно разделить на две группы:
• расходы на обеспечение санитарно-бытовых условий труда на рабочем месте (приобретение кондиционеров, вентиляторов, обогревателей, ионизаторов воздуха и т. п.);
• расходы на обеспечение санитарно-бытовых условий для отдыха и питания сотрудников в рабочее время (приобретение электрочайников, микроволновых печей, холодильников, кулеров для питьевой воды, кофеварок и т. п.).

У меня нет специальной комнаты ( есть уголок, который огорожен шкафчиком, где я зимой пью горячий чай, который мне необходим для дальнейшей работы!!) и я списываю и чайник и микроволновку,) проблем еще не было!! (ТТТ !!)