Не попадает стоимость ОС в декларацию

[Нач_бух]

Добрый день

В феврале и марте 2013 года приобрели стеллажи,группу ОС указали производственный и хоз инвентарь. При создании декларации "Авансы по налогу на имущество" за 1 квартал 2013 г. стоимость стеллажей не попадает. Программа 1с 8.2. бухгалтерия

[Аланда]

Сообщение от Нач_бух

стоимость стеллажей не попадает

Может быть поэтому
ст.374 НК

4. Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

(пп. 3 введен Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ)

4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

(пп. 4 введен Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ)

5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

(пп. 5 введен Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ)

6) космические объекты;

(пп. 6 введен Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ)

7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

(пп. 7 введен Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ)

8) движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

[Нач_бух]

а что стеллаж является движимым имуществом?

[Аланда]

Сообщение от Нач_бух

стеллаж является движимым имуществом?

сама удивляюсь,но с точки зрения налогообложения имущества получается,что является.

Следует ли после 01.01.2013 имущество (оргтехника, сервер, компьютеры, мебель), учитываемое в качестве объекта основных средств, относить к движимому имуществу в целях исчисления налога на имущество?
1 апреля 2013


Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Имущество: оргтехника, сервер, компьютеры, мебель - является движимым имуществом и в случае принятия его на баланс в качестве объекта основных средств после 01.01.2013 не признается объектом обложения налогом на имущество организаций на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.Обоснование вывода:
Пунктом 1 ст. 374 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378 и 378.1 НК РФ.
С 1 января 2013 года на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, дополненного Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ, не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций объекты движимого имущества, принятые на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года.Таким образом, для применения нормы, установленной пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, имущество, принимаемое к учету, должно одновременно являться:
- объектом движимого имущества;
- объектом основных средств, принятым организацией к учету после 01.01.2013.
Следовательно, в целях исчисления налога на имущество организаций в отношении имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в составе основных средств, прежде всего необходимо установить, является ли имущество (в рассматриваемом случае оргтехника, сервер, компьютеры, мебель) движимым или недвижимым имуществом.
Следует отметить, что налоговое законодательство не раскрывает понятий "движимое имущество" и "недвижимое имущество", следовательно, обратимся, как предусмотрено нормой п. 1 ст. 11 НК РФ, к нормам гражданского законодательства.
В соответствии с п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Кроме того, предусмотрено, что законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. Понятие недвижимого имущества, с точки зрения гражданского законодательства, неразрывно связано с необходимостью государственной регистрации прав на такое имущество (ст. 131, п. 2 ст. 223 ГК РФ и т.д.).
Судебные органы также придерживаются позиции и отмечают, что при отнесении объекта к движимому или недвижимому имуществу следует выяснить, прочно ли связан этот объект с землей (смотрите, например, постановления ФАС Уральского округа от 23.01.2012 N Ф09-8735/11 по делу N А76-7475/2011 (определением ВАС РФ от 25.05.2012 N ВАС-6106/12 отказано в передаче данного дела для пересмотра в порядке надзора), Восьмого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2011 N 08АП-3006/11).
В силу п. 2 ст. 130 ГК РФ вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.
В свою очередь, обращаем Ваше внимание, что судебные органы в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 28.12.2006 N А43-19271/2005-12-644 отметили, что по смыслу ст. 130 ГК РФ прочная связь с землей является не единственным признаком, по которому объект может быть отнесен к недвижимости. В частности, при решении вопроса о признании объекта недвижимой вещью выясняются следующие вопросы:
- не является ли вещь частью другой вещи (если разнородные вещи образуют единое целое, предполагающее использование их по общему назначению, они рассматриваются как одна вещь (сложная вещь) (ст. 134 ГК РФ));
- не является ли вещь принадлежностью другой главной вещи (вещь, предназначенная для обслуживания другой (главной) вещи и связанная с ней общим назначением (принадлежность), следует судьбе главной вещи, если договором не предусмотрено иное (ст. 135 ГК РФ)).
Следовательно, при решении вопроса об отнесении конкретного объекта к движимому или недвижимому имуществу следует исходить от конкретных обстоятельств и характеристик указанного объекта.
Таким образом, вещи, не относящиеся к недвижимости (машины и оборудование, наземные транспортные средства, оргтехника, сервер, компьютеры, мебель и т.д.), учтенные в составе основных средств организации после 1 января 2013 года, не являются объектом обложения налогом на имущество (смотрите также письма Минфина России от 10.01.2013 N 03-05-05-01/01, от 05.02.2013 N 03-05-05-01/2422, от 07.02.2013 N 03-05-05-01/2766, от 07.02.2013 N 03-05-05-01/2767).
Движимые вещи, учтенные по правилам бухгалтерского учета в составе основных средств до 31 декабря 2012 года включительно, продолжают учитываться при налогообложении налогом на имущество.
Таким образом, по нашему мнению, имущество: оргтехника, сервер, компьютеры, мебель - является движимым имуществом и в случае принятия его на баланс в качестве объекта основных средств после 01.01.2013 не признается объектом обложения налогом на имущество организаций на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.Рекомендуем ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Налог на имущество организаций;
- Энциклопедия решений. Объект налогообложения налогом на имущество для российских организаций.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Васильева Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТКоролева Елена

11 марта 2013 г.

[Eli]

Вопрос о налоге на имущество. У нас имеется ОС, стоимостью 59 322.03, Оно было с амортизировано в мае месяце. В конце года, в частности 19 декабря, это ТС было модернизировано и его балансовая стоимость увеличилась на 222 448.14. На начало 2014 года стоимость стала 281 770.17. На какую сумму мы должны начислять налог на имущество за 2013 год?

[ILD17]

на остаточную стоимость до мая 2013 года, в мае вы должны были его убрать из ОС и перекинуть на забалансовый учет пока не развалится, дальнейшая его модернизация не восстанавливает его как ОС, оно так же и будет числиться за балансом. Расходы на модернизацию списываете на статью затрат по принадлежности ОС.

[MARIN)]

Сообщение от ILD17

на остаточную стоимость до мая 2013 года, в мае вы должны были его убрать из ОС и перекинуть на забалансовый учет пока не развалится, дальнейшая его модернизация не восстанавливает его как ОС, оно так же и будет числиться за балансом

с чего вы решили, что если ОС полностью саортизирован, то надо снимать с баланса, пока эксплуатируется, может висеть с нулевой остаточной стоимостью на балансе на 01 сч. и модернизировать его так-же можно и продлить срок амортизации в бухучете

[ILD17]

Сообщение от Марина Августовна

с чего вы решили, что если ОС полностью саортизирован, то надо снимать с баланса, пока эксплуатируется

сугубо мое личное мнение

Сообщение от Марина Августовна

пока эксплуатируется, может висеть с нулевой остаточной стоимостью на балансе на 01 сч.

может

Сообщение от Марина Августовна

и модернизировать его так-же можно

не запрещал

Сообщение от Марина Августовна

и продлить срок амортизации в бухучете

зачем если оно и так там находится, для чего?

[Entry]

Сообщение от ILD17

...зачем если оно и так там* находится, для чего?

Хотя бы для того, чтобы расходы по модернизации были списаны не единовременно и исказили фин результат Компании, а равномерно в течение того срока, пока ОС служит и переносит (через амортизацию) свою стоимость на продукцию/услуги.

И ко всему прочему, единовременное признание модернизации в расходах очень спорный вопрос по НУ, соответственно, чтобы избежать разниц (и рисков в НУ) между БУ и НУ, если применимо.

* там - это в БУ на забалансовом счете, я так понимаю...

[MARIN)]

Сообщение от ILD17

зачем если оно и так там находится, для чего?

где находится?

[ILD17]

Сообщение от Entry

Хотя бы для того, чтобы расходы по модернизации были списаны не единовременно и исказили фин результат Компании, а равномерно в течение того срока, пока ОС служит и переносит (через амортизацию) свою стоимость на продукцию/услуги.

Для этого вам и дается возможность определить его срок эксплуатации по БУ самостоятельно и списывать затраты пропорционально, тем же пбу 6 четко оговаривается когда начинается начисление амортизации и когда заканчивается, ни какой модернизации для возобновления амортизации там нет, так же как разделения понятия БУ на балансовый, забалансовый и тем более счета учета ОС.

Сообщение от Entry

И ко всему прочему, единовременное признание модернизации в расходах очень спорный вопрос по НУ, соответственно, чтобы избежать разниц (и рисков в НУ) между БУ и НУ, если применимо.

Не уж то Разгулина на ночь читаете )))

[Entry]

Сообщение от ILD17

на остаточную стоимость до мая 2013 года, в мае вы должны были его убрать из ОС и перекинуть на забалансовый учет пока не развалится, дальнейшая его модернизация не восстанавливает его как ОС, оно так же и будет числиться за балансом. Расходы на модернизацию списываете на статью затрат по принадлежности ОС.

Сначала Вы говорите "списываете" подразумевается единоразово т.к ОС уже нет, потом уже "списывать затраты пропорционально"...

Что касается, учета в моем понимании - это понятие комплексное т.е не только ПБУ, но и План счетов и Методические указания к ПБУ и разъяснения Минфина.
И параллельно с бухгалтерским учетом мы смотрим налоговый, как неотъемлемую часть и логическое продолжение.

Сообщение от ILD17

Для этого вам и дается возможность определить его срок эксплуатации по БУ самостоятельно и списывать затраты пропорционально, тем же пбу 6 четко оговаривается когда начинается начисление амортизации и когда заканчивается, ни какой модернизации для возобновления амортизации там нет, так же как разделения понятия БУ на балансовый, забалансовый и тем более счета учета ОС.

Смотрим БУ:

В соответствии с п. 14 ПБУ 6/01 изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Срок полезного использования ОС устанавливается при принятии объекта к учету и в общем случае изменению не подлежит. Если первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта основных средств улучшаются (повышаются) в результате проведенной реконструкции или модернизации, срок полезного использования по этому объекту пересматривается (п. 20 ПБУ 6/01, п. 60 Методических указаний).

При увеличении первоначальной стоимости объекта ОС в результате модернизации (реконструкции) годовая сумма амортизационных отчислений пересчитывается исходя из остаточной стоимости ОС, увеличенной на затраты на модернизацию (реконструкцию), и оставшегося срока полезного использования (Например, письмо Минфина России от 23.06.2004 N 07-02-14/144).

Начисление амортизации по объекту ОС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21, п. 22 ПБУ 6/01). Поэтому в течение времени модернизации амортизация начисляется по старой норме, а для расчета новой нормы амортизации остаточная стоимость берется на первое число месяца, следующего за вводом модернизированного ОС в эксплуатацию.

По Плану счетов расходы на модернизацию объекта основных средств учитываются на балансовом счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", а затем относятся на увеличение его первоначальной стоимости.

Теперь НУ...
Затраты на реконструкцию (модернизацию) ОС для целей налогового учета относятся на увеличение первоначальной стоимости объекта (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Сообщение от ILD17 не уж то Разгулина на ночь читаете ))) А кто это...?

[MARIN)]

Сообщение от ILD17

так же как разделения понятия БУ на балансовый, забалансовый и тем более счета учета ОС.

бухучет не ведется по правилам одного ПБУ, сами же и предложили

в мае вы должны были его убрать из ОС и перекинуть на забалансовый учет

Сообщение от ILD17

Для этого вам и дается возможность определить его срок эксплуатации по БУ самостоятельно и списывать затраты пропорционально,

и в случае модернизации, можно самим (комиссионно) решить - продлить срок эксплуатации или нет и каким образом списать расходы на модернизацию, я бы списала равномерно через амортизацию и заплатила налог на имущество со стоимости (увеличенной в БУ), но решать будет каждый по-своему.

[ILD17]

Сообщение от Entry

Сначала Вы говорите "списываете" подразумевается единоразово т.к ОС уже нет, потом уже "списывать затраты пропорционально"...

Буквы порождают слова, слова предложения, предложения логическую мысль, вырывание букв и слов должно сопровождаться с их логическим контекстом, а не подстановкой.

Сообщение от Entry

Что касается, учета в моем понимании - это понятие комплесное т.е не только ПБУ, но и План счетов и Методические указания к ПБУ и разъяснения Минфина.
И параллельно с бухгалтерским учетом мы смотрим налоговый, как неотъемлемую часть и логическое продолжение.

Не спорю, некоторые акты являются.
Отождествлять БУ с НУ я бы не рискнул, тем более НУ существо молодое, навязанное, сумбурно меняющееся и уводящее от учета бухгалтерского к налоговому.

Сообщение от Entry

Смотрим БУ:

В соответствии с п. 14 ПБУ 6/01 изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Срок полезного использования ОС устанавливается при принятии объекта к учету и в общем случае изменению не подлежит. Если первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта основных средств улучшаются (повышаются) в результате проведенной реконструкции или модернизации, срок полезного использования по этому объекту пересматривается (п. 20 ПБУ 6/01, п. 60 Методических указаний).

При увеличении первоначальной стоимости объекта ОС в результате модернизации (реконструкции) годовая сумма амортизационных отчислений пересчитывается исходя из остаточной стоимости ОС, увеличенной на затраты на модернизацию (реконструкцию), и оставшегося срока полезного использования (Например, письмо Минфина России от 23.06.2004 N 07-02-14/144).

Начисление амортизации по объекту ОС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21, п. 22 ПБУ 6/01). Поэтому в течение времени модернизации амортизация начисляется по старой норме, а для расчета новой нормы амортизации остаточная стоимость берется на первое число месяца, следующего за вводом модернизированного ОС в эксплуатацию.

По Плану счетов расходы на модернизацию объекта основных средств учитываются на балансовом счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", а затем относятся на увеличение его первоначальной стоимости.

По БУ
ОС принято к учету, срок амортизации прошел. проводится модернизация через 7 месяцев с амортизированного ОС, каким образом пунктом 21, 22 ПБУ вы хотите его возобновить и продолжать через семь месяцев начисление амортизации?

По НУ
ст. 253 определяет круг расходов связанных с реализацией
ст. 256 определяет понятие слова амортизация (ПБУ 6 здесь не причем и понятия родственные но не тождественные, так как каждый документ сам по себе устанавливает понятие слова амортизируемого имущества (ПБУ 6 ОС) и амортизация). Здесь же определяется состав не подлежащего и исключающихся объектов из понятия амортизация. Фактически данная статья подразумевает рациональное распределение расходов на приобретение ОС во временном промежутке.
Учитывая статью 258 запрещающая устанавливать срок для амортизации большим чем Постановление и ст. 256 определяющее что списание производится только путем амортизации, а в общей концепции ст. 253 и формулой приведенной ст. 259.1 (где деление на ноль является абсурдом), то на мой взгляд сумма модернизации, реконструкции и т.д. и т.п будет являться единовременными расходами по амортизации для целей НУ.

[Entry]

Сообщение от ILD17

По БУ
ОС принято к учету, срок амортизации прошел. проводится модернизация через 7 месяцев с амортизированного ОС, каким образом пунктом 21, 22 ПБУ вы хотите его возобновить и продолжать через семь месяцев начисление амортизации?

Если ОС не списано с 01/02сч т.е продолжает использоваться, модернизировали, увеличили стоимость на 01сч, продлили срок использования и амортизируем.

Сообщение от ILD17

По НУ
ст. 253 определяет круг расходов связанных с реализацией
ст. 256 определяет понятие слова амортизация (ПБУ 6 здесь не причем и понятия родственные но не тождественные, так как каждый документ сам по себе устанавливает понятие слова амортизируемого имущества (ПБУ 6 ОС) и амортизация). Здесь же определяется состав не подлежащего и исключающихся объектов из понятия амортизация. Фактически данная статья подразумевает рациональное распределение расходов на приобретение ОС во временном промежутке.
Учитывая статью 258 запрещающая устанавливать срок для амортизации большим чем Постановление и ст. 256 определяющее что списание производится только путем амортизации, а в общей концепции ст. 253 и формулой приведенной ст. 259.1 (где деление на ноль является абсурдом), то на мой взгляд сумма модернизации, реконструкции и т.д. и т.п будет являться единовременными расходами по амортизации для целей НУ.

По п.1 ст. 258 НК РФ имеем право увеличивать срок полезного использования объекта ОС, в отношении которого проводилась ...модернизация..., в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое ОС.
Если не был использован максимальный срок, что является редкостью, обычно берут нижнюю границу, то аналогично увеличиваем срок службы ОС.

С моей точки зрения, логичнее и корректнее распределять расходы по модернизации или через амортизацию или через равномерное списание в БУ и НУ в течение периода использования ОС после модернизации.

Ваше мнение имеет место быть, если еще кто-то его разделяет и использует на практике, то ничего не имею против.

[ILD17]

Entry, Ни одна из статей БУ и НУ не заставляет увеличивать срок службы и если

Сообщение от Entry

Если не был использован максимальный срок, что является редкостью, обычно берут нижнюю границу,

то зачем это делать сейчас.

[Entry]

Сообщение от ILD17 Entry, Ни одна из статей БУ и НУ не заставляет увеличивать срок службы и если ...то зачем это делать сейчас. Нормы БУ и НУ позвляют/рекомендуют/настаивают (каждый понимает по-своему) увеличить срок службы ОС после модернизации, это ключевой момент в данном вопросе для меня. Повторюсь, увеличиваем срок для того, чтобы равномерно перенести стоимость ОС после модернизации на себестоимость услуг/продукции через механизм амортизации (или равномерного списания расходов на модернизацию) и показать пользователям отчетности реальную картину финансового положения Компании. Модернизация бывает разная, ОС может серьезно поменяться и срок его службы соответственно. И если спишем единоразово, то завысим расходы сейчас и занизим прибыль, а в будущем будет обратная картина.

[Бухгалтерша]

А как бы сделать, чтобы в базу по налогу на имущество включался объект ОС, который не включается по НК с 01.01.2013? Мы купили движимое ОС в 2014 году и хотим его включить в базу, т.к. приобрели у взаимозависимого лица.
Где бы поставить галочку в 1С 8.2(если такое вообще есть на практике)?