Ремонтные работы в арендованном помещении расходы при УСН

[1929]

Добрый день. Подскажите пожалуйста ООО на УСН доходы минус расходы. Мы арендовали помещение 300 кв. м в здании большем по площади. Произвели ремонт данных площадей. Можно ли принять в затраты расходы на ремонтные работы. Спасибо

[LiGro]

1929,
Вправе учитывать организация с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами, если, согласно договору аренды, обязанность по ремонту возложена на организацию-арендатора.
Обязанность по поддержанию имущества, полученного по договору аренды, в исправном состоянии и проведению текущего ремонта возлагается на арендатора (в данном случае – на организацию), если законом или договором аренды не предусмотрены иные условия (п. 2 ст. 616 Гражданского кодекса РФ).
Перечень расходов, на которые можно уменьшать налоговую базу по УСН, содержится в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Он является закрытым. На основании пп. 3 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ организация на УСН уменьшает налоговую базу на сумму затрат по ремонту арендованных основных средств.
Мнение Минфина России: расходы на ремонт помещения, арендованного у другой организации, можно учитывать в уменьшение налоговой базы на УСН, если обязанность по поддержанию имущества в исправном состоянии, проведению его текущего ремонта возлагается на арендатора (письма№ 03-11-06/2/83 от 7 мая 2009 г., № 03-11-04/2/3 от 10 января 2007 г.).
При этом любые расходы в целях расчета единого налога при УСН учитываются только в случае их экономической оправданности и документального подтверждения (п. 1, 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Момент признания таких расходов определяется в общем порядке (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Письмо минфина

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 7 мая 2009 года N 03-11-06/2/83


[Об определении расходов при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу определения расходов при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346_16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на величину расходов, перечисленных в данном пункте статьи 346_16 Кодекса.

Поскольку перечень расходов, установленный пунктом 1 статьи 346_16 Кодекса, не содержит расходов по приобретению налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения доли участия в уставном капитале другой организации, а также расходов, связанных с оплатой посреднику услуг по поиску, сопровождению и оформлению данной сделки, то указанные расходы при определении налоговой базы не учитываются.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 346_16 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).

Таким образом, затраты на текущий ремонт арендованного помещения, понесенные арендатором согласно договору аренды, при условии их соответствия нормам пункта 1 статьи 252 Кодекса подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Одновременно с этим сообщаем, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23 марта 2005 года N 45н, обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Заместитель
директора Департамента
С.В.Разгулин

[свернуть]

[1929]

Спасибо за ответ.