Виртуальная прибыль

[NNR]

Прочитала годовой отчет Строительство-2006 Васильевой и сразу возникли вопросы.

1) В нашей организации численность будет меньше 100 человек и мы не обязаны вести ПБУ 18. Скажите, надо нам определять виртуальный доход?
2) При получении КС-2 и КС-3 я выписываю счет-фактуру на выполненный объем, а в книге написано, что НДС начисляется на сумму авансовых платежей, которыми будут являться все суммы, полученные от заказчика до момента сдачи ему завершенного строительством объекта. Я все время делала неверно?

[Nadia]

1. Если организация является МП, то она может нетприменять ПБУ 18/02. Этот момент необходимо отметить в приказе об учетной политике.
2. Не ясно, вы получаете услуги от организации, или вы продаете услуги?
При реализации товаров, работ, услуг.
Счет-фактура выписывается в момент получения аванса от покупателя, либо при реализации Вами товаров, работ, услуг.
Например,
10.10.2007 года Получен аванс в сумме 100 000 рублей (Счет-фактура на аванс 1 экз., начислен НДС с аванса)
12.10.2007 года Получен аванс в сумме 50 000 рублей (Счет-фактура на аванс 1 экз., начислен НДС с аванса)

31.12.2007 года Реализуете услуги покупателю на сумму 250 000 рублей (Счет фактура, КС-2, КС-3, начислен НДС с суммы реализации)
31.12.2007 года Произведен зачет предварительной оплаты в сумме 150 000 рублей (НДС с аванса, уплаченного ранее с сумм 100 000 рублей и 50 000 рублей принят к вычету)

[NNR]

Мы выполняем строительно-монтажные работы (подрядчики), бухгалтерия получает КС-2 и КС-3 и выписывает счет-фактуру на выполненный нами объем СМР.

[Nadia]

Правильно делают. А что Вас смущало?

[NNR]

1. Смущал Годовой отчет Васильева, где сказано, что объектом налогообложения НДС для строительных организаций будут являться все суммы, полученные от заказчика до момента сдачи ему завершенного строительством объекта.
2. Я все по поводу виртуального дохода - я правильно понимаю, что виртуальные доход и расход нужны для расчета отложенных налоговых обязательств?

[Nadia]

1.Может быть я что-то не догоняю, но если были получены авансы до сдачи завершенния строительства объекта, то все суммы авансовых платежей являются объектом налогообложения по НДС.
2. Ваше предприятие относится к МП?

[NNR]

Численность на предприятии менее 50 человек. Значит МП.

[Nadia]

ПОЛОЖЕНИЕ
ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ
НА ПРИБЫЛЬ" ПБУ 18/02

I. Общие положения

1. Настоящее Положение (далее - Положение) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль для организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений), а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации (далее - бухгалтерская прибыль (убыток)), и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период (далее - налогооблагаемая прибыль (убыток)), рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Применение Положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
Положение предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, или суммы излишне уплаченного и (или) взысканного налога, причитающейся организации, либо суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Положение может не применяться субъектами малого предпринимательства.

[Nadia]

До 31.12.2007 г. Статья 3. Субъекты малого предпринимательства

1. Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):
в промышленности - 100 человек;
в строительстве - 100 человек;
на транспорте - 100 человек;
в сельском хозяйстве - 60 человек;
в научно-технической сфере - 60 человек;
в оптовой торговле - 50 человек;
в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;
в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.
Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.
2. Средняя за отчетный период численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.
3. В случае превышения малым предприятием установленной настоящей статьей численности указанное предприятие лишается льгот, предусмотренных действующим законодательством, на период, в течение которого допущено указанное превышение, и на последующие три месяца.

[Nadia]

С 01.01.2008 года
Статья 4. Категории субъектов малого и среднего предпринимательства

1. К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:
1) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов;
2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:
а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних предприятий;
б) до ста человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;
3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.
------------------------------------------------------------------
Часть 2 статьи 4 вступает в силу с 1 января 2010 года.
------------------------------------------------------------------
2. Предусмотренные пунктом 3 части 1 настоящей статьи предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) и балансовой стоимости активов устанавливаются Правительством Российской Федерации один раз в пять лет с учетом данных сплошных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства.
3. Категория субъекта малого или среднего предпринимательства определяется в соответствии с наибольшим по значению условием, установленным пунктами 2 и 3 части 1 настоящей статьи.
4. Категория субъекта малого или среднего предпринимательства изменяется только в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений, указанных в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи, в течение двух календарных лет, следующих один за другим.
5. Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства в течение того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам малого и среднего предпринимательства, если их показатели средней численности работников, выручки от реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов (остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов) за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают предельные значения, установленные в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи.
6. Средняя численность работников микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанных микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия.
7. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
8. Балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

[NNR]

3. выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Подскажите, где можно посмотреть эти "предельные значения".

[Djull]

подскажите пжлуйста!!! Вы подрядчики, если можно некоторые разъяснения по вопросам бухгалтерии???
Дело в том, что наша фирма тоже выполняет СМР, но иы пока новички а мне как бухгалтеру совсем трудно...

[Nadia]

Если Ваше п/п соответствует данным критериям, то оно является малым и может не применять ПБУ 18/02, о чем должно закрепить данную норму в приказе об учетной политике