ОС при переходе с ОСНО на УСН

[svetik17]

Подскажите пожайлста что делатьс ОС и продуктами если мы перешли с ОСНО на УСН. Я прочитала что надо востанавливать НДС. Как мне это сделать, и чем это грозит, т.к. вовремя не сделала

[Innoch]

svetik17, если не ошибаюсь, восстановить НДС необходимо в течение трех лет. Точнее, вернуть-то сразу нужно, но проверить это могут в течение трех лет.
Где-то мне письмо попадалось как раз об этом...

[fantazy]

А может, кто-нибудь это на примере обьяснит как это все сделать?

[Innoch]

fantazy, я вот такие письма нашла:

НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения и ЕНВД
20.12.2005

ФНС России в письме от 24.11.2005 № ММ-6-03/988 разъяснило отдельные вопросы применения главы 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" при переходе налогоплательщиков НДС на упрощенную систему налогообложения и ЕНВД.

Так, если налогоплательщиком получен аванс, НДС с него уплачен в бюджет, а отгрузка под этот аванс была осуществлена уже в период применения "спецрежима", вернуть уплаченный с аванса НДС не удастся, так как право на такой вычет возникает только у плательщиков НДС. Единственная возможность вернуть НДС - это своевременно внести изменения в договор и получить обратно от покупателя уплаченный ему в составе цены НДС. В этом случае НДС принимается к вычету и отражается в декларации по НДС в последнем налоговом периоде перед переходом на "спецрежим".

Если налогоплательщик в 2005 году определял налоговую базу по НДС по оплате, отгрузил товар в 2005 году и выставил покупателю счет-фактуру, а получил денежные средства уже в период применения "спецрежима", то придется с этой суммы перечислить в бюджет НДС.

Кроме этого, налоговые органы еще раз напомнили о необходимости восстановить НДС по товарам (в т.ч. основным средствам и нематериальным активам), по которым он ранее был принят к вычету. Восстановлению по основным средствам и нематериальным активам подлежат суммы налога, исчисленные с остаточной стоимости без учета переоценки по данным бухгалтерского учета. Эти суммы следует отражать по строке 370 налоговой декларации.

При этом, если налогоплательщик наоборот переходит со "спецрежима" на общий режим налогообложения (т. е. вновь становится плательщиком НДС), то принять к вычету можно будет только НДС по основным средствам и нематериальным активам, который не был отнесен к расходам.

[Innoch]

Случаи и порядок восстановления НДС
11.05.2006

Появилось сразу 2 письма, в которых излагается мнение Минфина и ФНС России, касательно восстановления НДС в случае использования имущества в операциях, не облагаемых НДС.

Специалисты "Консалтинг. Стандарт" прокомментировали мнения чиновников в еженедельном Аналитическом мониторинге законодательства, который получают все подписчики "Консалтинг. Стандарт" (о системе "Консалтинг. Стандарт" читайте здесь).

ФНС России в письме 02.05.2006 № ШТ-6-03/462@ разъяснило, как восстановить НДС в случае начала использования имущества в деятельности, необлагаемой НДС.

Если организация начинает использовать основные средства, нематериальные активы, одновременно как в деятельности облагаемой НДС, так и в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, то суммы НДС по такому имуществу, ранее правомерно принятые организацией к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в первом налоговом периоде начала их использования, исходя из пропорции, определяемой аналогично порядку, указанному в пункте 4 статьи 170 НК РФ.

Напомним, что указанная в пункте 4 статьи 170 НК РФ пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

На наш взгляд, с такой позицией налогового ведомства можно поспорить.

Во-первых, пропорция, приведенная в пункте 4 статьи 170 НК РФ, предназначена для расчета суммы вычета НДС, а не восстановления.

Обращаем ваше внимание, что НК РФ порядок расчета суммы НДС, подлежащего восстановлению, не установлен.

В связи с этим некоторые представители налоговых органов считают, что порядок расчета такой суммы НДС следует закрепить в учетной политике предприятия.

Во-вторых, рассчитанная таким образом доля вряд ли будет постоянной. Скорее всего, она будет меняться каждый налоговый период. То есть в первом налоговом периоде доля необлагаемых операций, в общем объеме отгруженной продукции, может составить 90 %, а во втором - 10 %. Тогда получается, что для отражения реальной ситуации пропорцию нужно пересчитывать каждый месяц.

Напоминаем, что ранее, до выхода официальных разъяснений, представители ФНС России давали комментарии, в которых они разъясняли, что восстанавливать сумму НДС, принятую к вычету, следует только в том случае, если организация стопроцентно начнет использовать основное средство в необлагаемых НДС операциях.

Однако теперь, по всей видимости, представители налоговых органов будут придерживаться позиции, изложенной в данном письме.

Другое письмо (от 21.04.2006 № 03-03-04/1/369), выпущенное Минфином России будет актуально для плательщиков НДС, которые списывают продукцию после потери товарного вида.

Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ в редакции, действующей до 1 января 2006 года, вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС.

В связи с этим суммы НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении операций, не признаваемых объектами налогообложения НДС, вычету не подлежат.

На этом основании, по мнению Минфина России, ранее принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным при выращивании цветов, списанных после потери товарного вида, подлежат восстановлению.

Отметим, что такой же позиции придерживаются и налоговые органы (письмо ФНС России от 31.08.2005 № 03-1-04/1528/9@).

Сразу скажем, что такая точка зрения проверяющих является довольно спорной.

К примеру, арбитражные суды, решая споры о восстановлении НДС до 1 января 2006 года, как правило, принимали сторону налогоплательщика. Основным аргументом судей было то, что глава 21 НК РФ не содержит требования о восстановлении НДС ранее предъявленных к вычету по товарам, приобретенным для использования в операциях, признаваемых объектами налогообложения НДС, но впоследствии не использованным в этих операциях (постановления ФАС Северо-Западного округа от 06.06.2005 № А26-12323/04-211; от 17.01.2005 № А05-6493/04-12; Западно-Сибирского округа от 12.05.2005 № Ф04-2852/2005(11079-А45-18)).

Обращаем Ваше внимание, что в 2006 году позиция налоговых органов о необходимости восстановления НДС по товарам, которые не реализованы (в силу их порчи, недостачи и т.д.) осталась прежней.

По мнению некоторых экспертов, новая редакция главы 21 НК РФ, а именно пункт 3 статьи 170 НК РФ, действующая с 01.01.2006, позволяет сделать вывод о том, что НДС по товарам, которые впоследствии не были реализованы, следует восстановить.

[svetik17]

Если я правильно поняла , получается я НДС должна восстановить с остаточной стоимости ОС, И также по продуктам которые остались, на сч 41 на конец года??. Подскажите акак правильно это сделать. И кстате какие штрафы сейчас действуют