Вопрос по НДФЛ с авансовых выплат зарплаты

[влавиан]

Уважаемые форумчане!
При проведении выездной проверки налоговики планируют доначислить НДФЛ с сумм авансов (зарплата выплачивалась,например, шефу на год вперед). Поделитесь своими соображениями по этому поводу, если существует арбитражная практика то же попросил бы поделиться.
Посоветуйте что мы можем предпринять в качестве контрмеры ( проверка еще не закончена).
Заранее спасибо.

[Главан]

почитайте вот эту тему http://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=9983&highlight=%E0%E2%E0%ED%F1+%ED%E4%F4%EB
Но за год вперед - это по-моему слишком смело. Наврят ли вам это поможет. Аванс должен быть соизмерим с фактически отработанным временем (плюс-минус ...) обычно составляет 40% от месячной з/платы. Или у вас есть какие то обоснования?

[Кирилл]

Пунктом 2 статьи 223 НК РФ установлено, что

2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.
(абзац введен Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

Исходя из Вашего примера, это тот самый случай.
Если Вашему шефу выплачивался аванс на год вперед, то НДФЛ платился каждый раз по истечении срока выполнения его трудовых обязанностей. Доход признавался только тогда, когда он полностью выполнял свои обязанности.
Кроме того, в

Статье 209. Объект налогообложения написано, что
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

У вас в данном случае получается, что нет объекта налогообложения, ибо доход еще не признан.

Налоговики в данном случае идут на прямое нарушение Налогового кодекса, и я думаю, что ни один суд их даже слушать не будет. Если они обложат все НДФЛ, то у вас получится двойное налогообложение, что является, мягко говоря, странностью и нарушением правил ведения бухгалтерского учета, ибо получится, что проводка Дт70 Кт68 задвоена.

[AlexVX]

А чего так мало платили - всего за год вперед? Надо было за 10 лет, а то и за 100.
Ясно же, что налоговая восприняла это как несоответствие фактических выплат их оформлению. По сути эти выплаты следует интерпретировать как заем и облагать полученную выгоду. И они будут правы.
Существует универсальный подход - неважно, как называется сделка, важна ее суть.

[Кирилл]

Сообщение от AlexVX

Ясно же, что налоговая восприняла это как несоответствие фактических выплат их оформлению. По сути эти выплаты следует интерпретировать как заем и облагать полученную выгоду. И они будут правы.

Ну и что?
Конечно, за год вперед выплачивать, как написал(а) влавиан – это смело, но даже по Вашему совету все облагается НДФЛ лишь однажды.
Ведь у влавиан следующий случай - При проведении выездной проверки налоговики планируют доначислить НДФЛ с сумм авансов (зарплата выплачивалась,например, шефу на год вперед).
НДФЛ же по сути 223 ст. НК начисляется лишь раз в месяц.
То есть приводим это в живой пример.
У шефа зарплата за год вперед – 1200 руб, т.е 100 руб в месяц.
Каждый месяц это облагается 13% подоходного – 13 руб.
За год 13*12 = 1560 руб.
А теперь налоговики собираются обложить авансы, т.е. то, что фактически уже было начислено.
Ведь проверяют предыдущие года (2007 и раннее). НДФЛ уже начислен и уплачен.
Или я что-то упустил?