Смерть сотрудника, материальная помощь.

[ЛРК]

У нас в организации погиб сотрудник. Директор решил выплатить материальную помощь вдове (за счет чистой прибыли). Как это отразить в бухгалтерии, ведь она не является нашим сотрудником?

[Свёкла]

Нужно чтобы вдова написала заявление, сделать ксерокопию со свидетельства о смерти, свидетельства о браке, издать приказ директора. По проводкам в корреспонденции с 76 счетом. НДФЛ не облагается.

[Зануда отмороженный]

Сообщение от Свёкла

Нужно чтобы вдова написала заявление, сделать ксерокопию со свидетельства о смерти, свидетельства о браке, издать приказ директора. По проводкам в корреспонденции с 76 счетом. НДФЛ не облагается.

Как бы не так! НДФЛ облагаетЦо, но используется льгота по мат. помощи!
Государство предполагает не облагаемую мат. помощь для РАБОТНИКОВ!
БРЕД! но все же! кста, не облагаемая мат. помощь для работников ТОЛЬКО если умер ЧЛЕН семьи! другие родичи не проходят!

[Зануда отмороженный]

Сообщение от ЛРК

У нас в организации погиб сотрудник. Директор решил выплатить материальную помощь вдове (за счет чистой прибыли). Как это отразить в бухгалтерии, ведь она не является нашим сотрудником?

Заводите вдову в зарплату и начисляете. льгота по НДФЛ вроде как 4000. (точно не помню) Остальное под НДФЛ!

[Свёкла]

Константин, мне сложно воспринимать Ваше письмо, так как в нем явно не хватает букв.
Читаейте НК. Статья 217 п.8 Доходы, не подлежащие налогообложению: Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника...

[Зануда отмороженный]

Сообщение от Свёкла

Константин, мне сложно воспринимать Ваше письмо, так как в нем явно не хватает букв.
Читаейте НК. Статья 217 п.8 Доходы, не подлежащие налогообложению: Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника...

Поднял доки - хоронить приезжал БРАТ. Других родичей не было. Поэтому и подводили по НДФЛ.

[Nadia]

1.1. Какие родственники работника относятся к членам семьи в целях пп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ?

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ не начисляется ЕСН на суммы единовременной материальной помощи, оказываемой членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи. При этом Кодекс понятие "члены семьи работника" не разъясняет.
В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ членами семьи признаются супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные. Согласно ст. 1 Федерального закона от 24.10.1997 N 134-ФЗ "О прожиточном минимуме в Российской Федерации" семьей признаются лица, связанные родством и (или) свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство.
Официальной позиции нет.

[Nadia]

Налогообложение доходов в виде материальной помощи

Материальная помощь для целей гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ признается доходом ее получателя, однако в зависимости от того, на какие цели выдаются денежные средства в виде материальной помощи, налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрен различный порядок налогообложения полученных сумм.
В соответствии со ст. 217 НК РФ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, освобождаются от обложения НДФЛ (пример 13).

Пример 13. В связи со смертью отца работнику организации в марте 2008 г. была оказана материальная помощь в размере 15 000,00 руб. В этом случае у сотрудницы не возникает объекта налогообложения, и удержание налога на доходы физических лиц с суммы оказанной материальной помощи не производится.

Оказывая материальную помощь работникам организации в связи со смертью члена семьи, необходимо учитывать, что понятие члены семьи в Налоговом кодексе не раскрывается. В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства. Таким образом, для ответа на вопрос, кого считать членом семьи работника, необходимо обратиться к нормам Семейного кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми для целей регулирования имущественных и неимущественных взаимоотношений членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные) (ст. 2 СК РФ). Родители супруги(а) работника(цы), ее братья, сестры, а кроме того и все остальные участники семейных взаимоотношений не признаются членами семьи конкретного лица. При этом факт совместного (раздельного) проживания с указанными лицами значения не имеет (пример 14).

Пример 14. В марте 2008 г. работнику организации была оказана материальная помощь в размере 15 000,00 руб. в связи: ситуация 1 - со смертью отца; ситуация 2 - со смертью тестя. Применительно к ситуации 2 оказанная материальная помощь должна быть учтена для целей налогообложения, поскольку тесть не является членом семьи работника. При этом необходимо учитывать, что в ситуации 2 в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ для целей налогообложения сумма оказанной материальной помощи учитывается в размере, превышающем 4000,00 руб. Таким образом, налог на доходы физических лиц удерживается с суммы 11 000,00 руб. (15 000,00 руб. - 4000,00 руб.).

Кроме того, не подлежат налогообложению следующие виды материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам:
- в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти;
- пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты.
В иных случаях оказания работодателями материальной помощи своим работникам, например на приобретение предметов интерьера, на оплату обучения работника или его детей, при вступлении в брак, при рождении ребенка и пр., не облагается налогом на доходы физических лиц материальная помощь в размере, не превышающем 4000,00 руб. за налоговый период. Если материальная помощь превысит 4000 руб., указанная разница подлежит включению в доход физического лица.
В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налогообложение доходов, полученных в виде материальной помощи, облагается НДФЛ по ставке 13% (пример 15).

Пример 15. Работнику организации в течение 2008 г. была оказана материальная помощь: в январе - 15 000,00 руб. в связи: ситуация 1 - со смертью отца, ситуация 2 - со смертью брата, ситуация 3 - с оплатой лечения отца работника в больнице; в феврале 2008 г. - в сумме 20 000,00 руб. на приобретение имущественных материальных благ. Применительно к условиям данного примера в состав дохода работника, подлежащего налогообложению, должна быть включена сумма оказанной материальной помощи в размере:
- ситуация 1 - 16 000,00 руб. (20 000,00 руб. - 4000,00 руб.);
- ситуация 2 - 31 000,00 руб. (20 000,00 руб. + 15 000,00 руб. - 4000,00 руб.) - материальная помощь, оказанная работнику в связи со смертью брата, учитывается при определении налоговой базы, поскольку для целей налогообложения брат не признается членом семьи работника;
- ситуация 3 - 31 000,00 руб. (20 000,00 руб. + 15 000,00 руб. - 4000,00 руб.) - материальная помощь в размере 15 000,00 руб. участвует в расчете налоговой базы в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ.

В соответствии со ст. 210 НК РФ в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, к которым, в частности, относятся стандартные налоговые вычеты, предоставляемые работникам организациями, выступающими в роли его работодателя, в размере 400,00 и 600,00 руб.
Предоставление указанных вычетов производится в порядке, предусмотренном пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ: налоговый вычет в размере 400,00 руб. предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000,00 руб.; налоговый вычет на детей в размере 600,00 руб. предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000,00 руб.
При этом суммы оказанной материальной помощи, не подлежащие налогообложению, при расчете предельной суммы дохода, которая влияет на предоставление стандартных налоговых вычетов, в составе налоговой базы учитываться не должны (пример 16).

Пример 16. Работнику организации - отцу несовершеннолетнего ребенка оказана материальная помощь в размере 15 000,00 руб. в связи со смертью отца и 5000,00 руб. к ежегодному оплачиваемому отпуску. Должностной оклад работника составляет 20 000,00 руб. Других доходов работник не имеет. Материальная помощь оказана: ситуация 1 - в январе 2008 г.; ситуация 2 - в феврале 2008 г. Необходимо определить сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую удержанию с выплаченных работнику доходов.
Применительно к условиям данного примера налогооблагаемый доход работника составит:
- ситуация 1 - 21 000,00 руб. (20 000,00 руб. + 5000,00 руб. - 4000,00 руб.);
- ситуация 2 - 41 000,00 руб. (20 000,00 руб. x 2 мес. + 5000,00 руб. - 4000,00 руб.);
Очевидно, что в ситуации 1 за работником сохраняется право на получение стандартных налоговых вычетов на детей, поскольку его доход не превысил 40 000,00 руб. В ситуации 2 работник утрачивает право на получение стандартного налогового вычета, так как доход превысил 40 000,00 руб. Таким образом, размер НДФЛ составит:
- ситуация 1 - 1950,00 руб. [(21 000,00 руб. - 600,00 руб.) x 13%];
- ситуация 2 - 5330 руб. (41 000 x 13%).

[ЛРК]

Nadia, спасибо!

[Afiz]

А нельзя ли материальную помощь оказанную в связи со смертью члена семьи (в моем случае - материальную помощь оказали сыну умершего сотрудника) посадить сразу же на расходы предприятия?