НДФЛ и обязанности налогового агента при выдаче подарков покупателям

[RetailChain]

Магазин (организация) проводит акцию и дарит подарки покупателям (физлицам). Стоимость подарков меньше 4000 рублей по стоимости приобретения и розничной цене магазина.

1. Как по Вашему, коллеги, нужно ли в данном случае организации исполнять обязанности налогового агента? Понятно, что разовое получение подарка не приводит к получению одарямым налогооблагаемого дохода. Но не подразумевает ли само наличие стоимостного лимита обязанности учета организацией всех подарков выданных конкретномй лицу данной организацией? О письме Минфина ПИСЬМО от 6 апреля 2009 г. N 03-04-06-01/79 - я знаю. Но это письмо - ответ конкретному налплату и только. Да и автор "подозрительный".

2. Как определить стоимость подарка? Есть розничная цена, есть полученная в учете стоимость приобретения для выбывшего подарка, есть рыночная цена. Что брать?

[Tax_ist]

По моему мнению в данном случае законодатель 228 статьей НК РФ переложил ответственность за исчисление и уплату НДФЛ на налогоплательщика.


Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
...
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Иными словами, при получении дохода (в нашем случае подарок) у налплата возникает обязанность подать налоговую декларацию по НДФЛ.
Ну а подавать или нет, это его личные взаимоотношения с налоргом.
Обязанности агента информировать налорга о выплате дохода менее 4000 руб. я НК не нашел. ,
Может плохо искал?

Что касается цены подарка, то на мой взгляд разумнее всего будет учитывать ту цену, которую даритель сможет документально подтвердить. Т.е. цену приобретения (изготовления).

[Youlia]

Подарки не облагаются налогом по ст. 217 п. 28: "доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

(в ред. Федерального закона от 30.06.2005 N 71-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей"

Подавать декларацию по неисчисляемой сумме налога с необлагаемого дохода, насколько мне известно, НК не предусмотрено)))

[Tax_ist]

А вот налплат получил в налоговом периоде два подарка стоимостью 3000 и 2000. Каковы его действия?

[Youlia]

Сообщение от Tax_ist

А при получении двух подарков стоимостью 3000 и 2000?

Одним физ. лицом? Если стоимость подарков свыше 4000 руб. - возникают обязанности налогового агента.

[Youlia]

Хотя вопрос про НДС не задавался, но при безвозмездной передаче он возникает тем не менее))).

[Tax_ist]

Сообщение от Youlia

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей"

Подавать декларацию по неисчисляемой сумме налога с необлагаемого дохода, насколько мне известно, НК не предусмотрено)))

Физик получает от двух разных организаций два подарка стоимостью 2000 и 3000 рублей. Должен ли он подавать 3-НДФЛ?

[Youlia]

Сообщение от Tax_ist

Физик получает от двух разных организаций два подарка стоимостью 2000 и 3000 рублей. Должен ли он подавать 3-НДФЛ?

Налогоплательщиком по НДФЛ является физ. лицо, следовательно, льгота предусмотрена для физ. лица, а не для организации. Если общая сумма подарков превышает 4000 руб. - возникает обязанность по уплате налога. Поскольку источниками подарков были разные организации, у них обязанности налоговых агентов нет. Налог, не удержанный налоговым агентом, исчисляется и уплачивается налплатом самостоятельно, подается декларация.

Но это все в теории))) На практике сами знаете как)))

[RetailChain]

Бог с ним, с физлицом.

Интересуют агентские обязанности дарителя.
Как я понимаю, из нормы закона следует, что общая сумма подарков, полученная от дарителя физлицом в течение налогового периода, лимитирована 4000 рублей.

Это вовсе не стоимость одного элементарного подарка, а сумма многих подарков, полученных от одного дарителя.

Из чего следует, что даритель, как агент должен:
1. персонифицировать одарямого (паспорт, фамилия, ИНН и пр.). Т.е. определить налплата как такового.
2. Вести учет стоимости выданных ему подарков.
3. Удержать и Перечислить в бюджет сумму НДФЛ с суммы подарков, превышающей 4000 рублей.
4. Если пункт 3 исполнить невозможно, то агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.


Если ориентироваться на стоимость подарка, как на критерий освобождения от налогообложения, то здесь тоже куча подводных камней.
Пусть, например, элитный гастроном дарит своим VIP-ам подарки. В корзинке лежат: икра, коньяк, дорогие сигары. Каждый из этих товаров стоит менее 4000, но сумме они превышают лимит. Вопрос, что является подарком, набор или товар в отдельности? И СКОКО это стОит? Вот как тут быть, по-вашему?

[Youlia]

Сообщение от RetailChain

В корзинке лежат: икра, коньяк, дорогие сигары. Каждый из этих товаров стоит менее 4000, но сумме они превышают лимит. Вот как тут быть, по-вашему?

По сумме считать. Если общая сумма больше 4000 руб. следует далее то, что Вы написали в п.п. 1-4.

[Youlia]

Сообщение от RetailChain

И СКОКО это стОит?

По цене приобретения.

[RetailChain]

Как-то не складывается ясной и последовательной картины.
Попробуем, как в ЕГЭ, выбрать правильный ответ.

Пусть я (организация, ИП) в магазине дарю физлицам подарки в рамках своих рекламных мероприятий.
Этот факт фиксирую в чеке ККТ. Это чтобы собственный персонал не растащил подарки. Вся информация о количестве подаренного и цене документируется и архивируется, доступно любым проверяющим. Все подарки стоят меньше 4000 рублей за единицу. провожу я такое мероприятие несколько раз в год. Каждый припадок щедрости длится две недели.
Все одаряемые - безликая масса физиков. Жадные покупатели магазина, алчные халявщики... Я не знаю, кто из них, когда и сколько подарков получил.
Бюджет акции - 500 тыс. рублей. Т.е никто не гаратирует, что какой-нибудь локий покупатель не наполучал подарков на сумму более 4000 рублей. Это он мог сделать даже в один день...

Что мне делать?

1. Требовать паспорт у одарямых, вести учет выданных покупателю подарков, сообщать в налоговую о неудержанном налоге.
2. Ничего не делать. Ждать, когда придут с выездной проверкой проверяющие НДФЛ и разъяснят мне, непонятливому, все вопросы.
3. Прекратить документировать в чеках (или иных первичных документах) сделки дарения и совершать их тайно.
4. Поставить вместо кассы пулемет "Максим" и косить всех "одаренных" смертельными очередями, сразу после вручения подарка. Дабы их обязанности налплата НДФЛ и мои обязанности налогового агента заканчивались в связи со смертью налплата!!! Но боюсь, это противоречит основным целям маркетинговых мероприятий...:-(((

Какой ответ правильный, друзья мои?! Лично мне по душе - четвертый:-)))

[Tax_ist]

Проверяющих можно попробывать отбить вот этим:

Вопрос: Является ли организация при вручении призов как в денежной, так и в натуральной формах физическим лицам налоговым агентом по НДФЛ и, соответственно, должна ли она удерживать налог, вести учет данных доходов и подавать в налоговые органы сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 7 октября 2008 г. N 03-04-06-01/294

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления и удержания налога на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 Кодекса.
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 228 Кодекса физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Кодекса, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог в отношении таких доходов.
Статьей 230 Кодекса обязанность по ведению учета доходов, полученных физическими лицами в налоговом периоде, а также представлению в налоговый орган сведений о доходах физических лиц возложена только на налоговых агентов.
Таким образом, при вручении организацией физическим лицам призов как в денежной, так и в неденежной формах в рамках проведения рекламно-маркетинговых мероприятий такая организация не является в соответствии со ст. 226 Кодекса для таких лиц налоговым агентом и исчислять и уплачивать налог, а также предоставлять сведения в налоговый орган в отношении указанных доходов не обязана.
В этом случае исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода в соответствии со ст. 228 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
07.10.2008

Вопрсы конечно будут, но


Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах
...
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).