Возврат билетов

[Анна Б]

Добрый день! Подскажите пожалуйста.
Компанией был приобретен ж/д билет по безналичному расчету. Находясь в командировке сотрудник был вынужден сдать этот билет в кассу ржд и приобрести новый за наличный расчет. Соответственно с этого билета была была удержана сумма за сдачу билета.
Подскажите какие сделать проводки. Ведь на сотруднике висит стоимость билета купленного по безналичному расчету, а отчитывается он другим билетом.

[баттерфляй]

Сотрудник отдела сбыта организации направлен в служебную командировку. Железнодорожные билеты в оба конца оплачены по безналичному расчету фирме, занимающейся их продажей. При этом стоимость обратного билета составляла 1771 руб., в том числе НДС 270,15 руб., плюс сервисный сбор и комиссия - 259 руб., в том числе НДС 39,51 руб. В связи с возникшей производственной необходимостью сотрудник был вынужден задержаться, поэтому сдал обратный билет в кассу вокзала и купил другой на тот же день, но на более позднее время. В соответствии с объяснительной запиской сотрудника за сданный билет он получил 1073 руб. Стоимость купленного взамен билета составила 1543 руб.(НДС не выделен в билете отдельной строкой). Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?

В соответствии со ст.168 Трудового кодекса РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, на субсчете 50-3 "Денежные документы" к счету 50 "Касса" учитываются, в частности, находящиеся в кассе организации оплаченные железнодорожные билеты в сумме фактических затрат на их приобретение (без учета НДС). Получение железнодорожных билетов от фирмы, занимающейся их продажей, отражается записью по дебету счета 50, субсчет 50-3, в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При этом сумма НДС, предъявленная фирмой при продаже билета, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции со счетом 60.
При перечислении оплаты за билеты производится запись по дебету счета 60 и кредиту счета 51 "Расчетные счета".
Выдача железнодорожного билета командированному сотруднику отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в корреспонденции с кредитом счета 50, субсчет 50-3.
Согласно Уставу железнодорожного транспорта Российской Федерации, утвержденному Федеральным законом от 10.01.2003 N 18-ФЗ, при возврате неиспользованного проездного документа (билета) для проезда в поезде дальнего следования пассажир имеет право:
не позднее чем за восемь часов до отправления поезда получить обратно стоимость проезда, состоящую из стоимости билета и стоимости плацкарты;
менее чем за восемь часов, но не позднее чем за два часа до отправления поезда получить стоимость билета и 50 процентов стоимости плацкарты;
менее чем за два часа до отправления поезда получить обратно стоимость билета. Стоимость плацкарты в таком случае не выплачивается.
Возврат причитающихся сумм за неиспользованные проездные документы (билеты) осуществляется в порядке, определенном правилами перевозок пассажиров, багажа, грузобагажа железнодорожным транспортом (ст.83 Устава).
Во всех случаях возврата денег за неиспользованные проездные документы (билеты) и несостоявшуюся перевозку багажа все проездные документы (билеты) и квитанции доплат остаются у железной дороги или на станции и служат основанием для выплаты платежей (п.61 Правил перевозок пассажиров, багажа и грузобагажа на федеральном железнодорожном транспорте, утвержденных Приказом МПС России от 26.07.2002 N 30). Кроме того, за операцию по оформлению возврата денег за неиспользованный проездной документ (билет) взимается сбор в размере, установленном МПС России (п.157 Правил).
Расчеты с подотчетными лицами регламентированы п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 N 40. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. В рассматриваемой ситуации сотрудник, вернувшийся из командировки, в течение 3 рабочих дней представляет в бухгалтерию организации Авансовый отчет (Унифицированная форма N АО-1, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55), к которому прикладывает приобретенный взамен сданного железнодорожный билет, а также объяснительную записку, в которой указывает сумму, полученную за сданный билет, и причину, вызвавшую необходимость возврата выданного ему железнодорожного билета в кассу вокзала.
В рассматриваемой ситуации сотрудник взамен сданного билета приобретает в кассе вокзала другой, причем сумма НДС в билете не выделена отдельной строкой.
Пунктом 7 ст.171 Налогового кодекса РФ установлено, что вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, в частности расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно. При этом в соответствии с п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п.3, 6 - 8 ст.171 НК РФ. Основанием для вычета сумм НДС, уплаченных за проезд к месту служебной командировки и обратно, при приобретении за наличный расчет подотчетными лицами проездных документов (билетов) к месту служебной командировки и обратно (пункты отправления и назначения которых находятся на территории Российской Федерации) является сумма налога, выделенная в проездном документе (билете) отдельной строкой (Письмо МНС России от 04.12.2003 N 03-1-08/3527/13-АТ995 "О налоговых вычетах по НДС при командировках". В том случае, если в расчетных документах нет ссылки на предъявленные налогоплательщику суммы НДС, вся сумма, указанная в этих документах, включается в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Следовательно, если в билетах, подтверждающих стоимость проезда сотрудника из командировки к месту постоянной работы, нет указаний о предъявлении налогоплательщику к уплате суммы НДС, то данные расходы на основании пп.12 п.1 ст.264 НК РФ в полной сумме относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией. Такая позиция МНС России содержится в упомянутом Письме.
В бухгалтерском учете расходы организации на командировку сотрудника отдела сбыта признаются расходами по обычным видам деятельности, как расходы, связанные с продажей продукции (п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
На основании авансового отчета в бухгалтерском учете организации производится запись по дебету счета 44 "Расходы на продажу" и кредиту счета 71 на стоимость приобретенного сотрудником за наличный расчет билета.
Разница между фактической стоимостью (без НДС) обратного билета, приобретенного организацией для командированного сотрудника, и суммой, полученной сотрудником при сдаче этого билета, состоит из сервисного сбора, части стоимости проезда, удержанной при возврате билета менее чем за восемь часов до отправления поезда, и сбора за операцию по оформлению возврата денег. Указанная сумма разницы в бухгалтерском учете признается прочим внереализационным расходом (п.12 ПБУ 10/99) и отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 71.
Сумма НДС, уплаченная фирме-продавцу при приобретении железнодорожного билета, впоследствии возвращенного в кассу вокзала, не может быть принята к вычету, так как услуга по перевозке пассажира - сотрудника организации не была оказана и, следовательно, не выполняется условие п.1 ст.172 НК РФ для принятия к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам). Указанная сумма НДС признается прочим внереализационным расходом организации (п.12 ПБУ 10/99) и списывается в дебет счета 91, субсчет 91-2, с кредита счета 19.
Для целей налогообложения прибыли согласно п.1 ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) организацией. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Поскольку в рассматриваемой ситуации сотрудником организации документально не подтверждена сумма, полученная им за сданный билет, по нашему мнению, сумма разницы между фактической стоимостью сданного билета (с НДС) и заявленной сотрудником суммой, полученной за билет, не может быть признана расходом, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.
В этом случае в соответствии с п.п.4, 6, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, возникает постоянная разница, отражаемая обособленно в аналитическом учете и приводящая к возникновению постоянного налогового обязательства. Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница, и равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянное налоговое обязательство") в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
После утверждения авансового отчета сотрудника ему выплачивается перерасход в сумме разницы между стоимостью приобретенного им билета и суммой, полученной при возврате билета, приобретенного организацией. При этом производится запись по дебету счета 71 в корреспонденции со счетом 50, субсчет 50-1 "Касса организации".

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Перечислена оплата за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обратный билет для ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦сотрудника (1771 + 259) ¦ 60 ¦ 51 ¦ 2 030¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Журнал учета ¦
¦Принят к учету ¦ ¦ ¦ ¦приема и выдачи ¦
¦приобретенный билет ¦ ¦ ¦ ¦ денежных ¦
¦(2030 - (270,15 + 39,51))¦ 50-3 ¦ 60 ¦1720,34¦ документов ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Отражен НДС, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предъявленный продавцом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦билета (270,15 + 39,51) ¦ 19 ¦ 60 ¦ 309,66¦ Счет-фактура ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Журнал учета ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦приема и выдачи ¦
¦Выдан обратный билет ¦ ¦ ¦ ¦ денежных ¦
¦сотруднику ¦ 71 ¦ 50-3 ¦1720,34¦ документов ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Отражены расходы по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оплате проезда ¦ 44 ¦ 71 ¦ 1 543¦ Авансовый отчет¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Признан внереализационный¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расход в сумме разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦между стоимостью сданного¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦билета (без НДС) и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦полученной при возврате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦суммой (1720,34 - 1073) ¦ 91-2 ¦ 71 ¦ 647,34¦ Авансовый отчет¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Признана ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦внереализационным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расходом сумма НДС, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦уплаченная продавцу ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦билета ¦ 91-2 ¦ 19 ¦ 309,66¦ справка ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Признано постоянное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговое обязательство ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦((647,34 + 309,66) х 24%)¦ 99 ¦ 68 ¦ 230¦ справка ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Произведены расчеты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сотрудником по авансовому¦ ¦ ¦ ¦ Расходный ¦
¦отчету ¦ 71 ¦ 50-1 ¦ 470¦ кассовый ордер ¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------

[ЮлияБ]

Добрый день! Помогите пожалуйста.
Выше был описан подобный случай, но у меня немного другая ситуация.
Компанией был приобретен ж/д билет по безналичному расчету(с НДС). Находясь в командировке сотрудник был вынужден сдать этот билет в кассу ржд и приобрести новый за наличный расчет, затем снова сдать билет и приобрести другой(с НДС). Соответственно с этих билетов была была удержана сумма за их сдачу.
Какие сделать проводки? Ведь на сотруднике висит стоимость билета купленного по безналичному расчету, а отчитывается он другим билетом и двумя квитанциями о возврате. Совсем ничего не понимаю
Заранее благодарна

[ЮлияБ]

Добрый день! Помогите пожалуйста.
Выше был описан подобный случай, но у меня немного другая ситуация.
Компанией был приобретен ж/д билет по безналичному расчету(с НДС). Находясь в командировке сотрудник был вынужден сдать этот билет в кассу ржд и приобрести новый за наличный расчет, затем снова сдать билет и приобрести другой(с НДС). Соответственно с этих билетов была была удержана сумма за их сдачу.
Какие сделать проводки? Ведь на сотруднике висит стоимость билета купленного по безналичному расчету, а отчитывается он другим билетом и двумя квитанциями о возврате. Совсем ничего не понимаю
Заранее благодарна

[Среда]

А у меня чуть иначе: планировали командировку, купили билет за нал. Сорвалось. Билет сдали. В итоге на руках есть билет с его стоимостью, а на нем от руки написана сумма денег, возвращенных при сдаче.
Больше ничего.
Можно ли как-то учесть в расходах потерянную разницу?

[ГЛБ]

Сообщение от Йожык

Билет сдали

Сообщение от Йожык

В итоге на руках есть билет с его стоимостью, а на нем от руки написана сумма денег, возвращенных при сдаче.
Больше ничего.

Йожык, чета я нипонила, как это сдали билет и он вдруг на руках?

[Среда]

ошиблась...
квитанция о возврате на руках. (так на билет похожа...)

[ГЛБ]

Йожык, тада Йожичек можно учесть при налогообложении прибыли.

Вопрос: Организация направляет своих работников в командировку. Вправе ли организация учесть расходы, удержанные при возврате купленных билетов к месту командировки, при исчислении налога на прибыль, в случае если командировка была отменена?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 25 сентября 2009 г. N 03-03-06/1/616

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов, удержанных при возврате купленного билета, и сообщает.
На основании ст. 166 Трудового кодекса Российской Федерации служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса). Расходы при этом должны быть обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно п. 1 ст. 265 Кодекса в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.
К таким расходам относятся, в частности, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (пп. 13 п. 1 ст. 265 Кодекса).
В соответствии с пп. 8 п. 7 ст. 272 Кодекса датой осуществления указанных выше расходов признается дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.
Статьей 330 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
Признание должником суммы штрафа свидетельствует о подтверждении им факта существования с контрагентом определенных правоотношений, наличия с его стороны нарушения (неисполнения или ненадлежащего исполнения) принятых на себя договорных обязательств, а также желания добровольного возмещения заранее оговоренных с контрагентом сумм штрафных санкций за совершение этих нарушений.
При этом обстоятельством, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить сумму штрафа, является как фактическая уплата кредитору, так и письменное подтверждение, выражающее готовность заплатить штраф.
Исходя из изложенного экономически обоснованные и документально подтвержденные удержанные контрагентом штрафные санкции, предусмотренные сторонами за невыполнение условий возмездного договора, связанного с оказанием услуг по приобретению контрагентом билетов для сотрудников организации, направляемых в командировку, при отказе от командировки и возврате билетов подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату признания.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
25.09.2009

[Среда]

Хорошо.
Как только это оформить?
Должен быть приказ о командировке на сотрудника, а потом приказ об отмене командировки?
Должно ли быть служебное задание?

[ГЛБ]

Сообщение от Йожык

Как только это оформить?

все как обычно

Сообщение от Йожык

Должен быть приказ о командировке на сотрудника, а потом приказ об отмене командировки?

должен

Сообщение от Йожык

Должно ли быть служебное задание?

конечно, тебе ж надо подтвердить расходы на командировку, а потом на ее отмену

[Среда]

Сообщение от ГЛБ

конечно, тебе ж надо подтвердить расходы на командировку, а потом на ее отмену

а если командировку не отменили, а просто сдали билет и купили другой?
то как подтвердить расход в виде удержанной комиссии, как оформить?

[Анастасия Якунина]

Подскажите пожалуйста что мне делать...Организация приобрела 2 билета для сотрудника в командировку по безналичному расчету. Использован был только один билет. Второй в кассу он не сдал и остался на руках, но приобрел за свой счет наличными новый билет. Как учесть вернувшийся неиспользованный билет и расходы сотрудника на приобретение билета за свой счет. Заранее спасибо, очень жду помощи.