Налоговые и бухгалтерские изменения с 2015 года

[ptihka]

Вес`на, ага, а-яй-яй

[ptihka]

Банк не вправе требовать комиссию за предоставление овердрафта

Наряду с процентами по кредиту банк при определенных условиях имеет право на вознаграждение за оказание самостоятельных услуг клиенту. Однако овердрафт в данном случае к ним не относится, поскольку его предоставление охватывается кредитным договором. Подобной позиции придерживался ВАС РФ.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.11.2015 N А03-14084/2014

[ptihka]

Нотариусы должны хранить видеозаписи своих действий 5 лет

Появился специальный порядок, по которому нотариусы будут использовать средства видеофиксации и хранить видео-, аудио- и фотоматериалы. Видеозапись поможет, например, разрешить спор о законности нотариальных действий.

Документ: Порядок использования нотариусами средств видеофиксации и хранения материалов видеофиксации

[Entry]

Налоговая служба расширила функционал личных кабинетов для юрлиц и ИП

В «Личный кабинет юрлица» и «Личный кабинет ИП» встроены три онлайн-сервиса: «Онлайн запись на прием в инспекцию» (http://order.nalog.ru/), «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов» (https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/about_nalog/) и «Информационные стенды» (http://stand.nalog.ru/).

Источник: Информация ФНС https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/5818562/

Эти сервисы существовали на сайте ФНС и раньше, но теперь они стали доступны «из одной точки». Помимо этого, сервис онлайн-записи приобрел новую функцию: теперь, в случае необходимости, бизнесмены, записавшиеся на прием в инспекцию через интернет, могут внести изменения в ранее сделанную запись.
Также в «Личном кабинете для ИП» появилась возможность отправки предпринимателем заявления о смене режима налогообложения. А чтобы направить запрос на получение выписки из ЕГРИП «на себя», ИП больше не потребуется подписывать запрос усиленной квалифицированной электронной подписью.

[ptihka]

При реализации товаров по цене ниже цены приобретения НДС восстанавливать не надо
Согласно НК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров на территории РФ. Налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен, установленных в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, без НДС.

Цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются не взаимозависимые лица, признаются рыночными.

Таким образом, при реализации товаров по цене ниже цены приобретения по договору, заключенному не взаимозависимыми лицами, налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости, указанной в этом договоре. При этом восстанавливать НДС, принятого к вычету по товарам, реализуемым на таких условиях не следует.
(Письмо Минфина РФ от 09.11.2015 № 03-07-11/64260)

[Вес`на]

Вычет "входного" НДС по освобожденным операциям: позиция Минфина осталась не ясна
Лицо выставляло по операциям, не облагаемым НДС, счета-фактуры с выделенным налогом. Однако оно не заявляло об отказе от освобождения. В этом случае в бюджет перечисляется сумма НДС, отраженная в счете-фактуре. Что делать с "входным" налогом, Минфин не уточнил.
Ранее ведомство настаивало: налогоплательщик, который не сообщил об отказе от освобождения, не вправе принимать "входной" НДС к вычету. Так Минфин высказывался до выхода постановления Пленума ВАС РФ, где по сути выражен противоположный подход. В то время судебная практика не была единообразна. Полагаем, после того как ВАС РФ обозначил свою позицию, налогоплательщику будет проще отстоять в суде право на вычет "входного" налога.
Минфин отмечал, что налоговым органам следует руководствоваться позицией ВАС РФ и ВС РФ даже в тех случаях, когда она отличается от мнения финансового или налогового ведомства. Возможно, министерство все же скорректирует свой подход в соответствии с точкой зрения ВАС РФ и направит разъяснения в пользу налогоплательщика.
Документ: Письмо Минфина России от 12.11.2015 N 03-07-14/65155

[Таинственная Незнакомка]

вынос мозга какой-то

[Arhimed.]

Сообщение от Таинственная Незнакомка там даже читать не нужно одно название чего стОит ! Письмо про ... не уточняем... рассуждения выводы позиция Минфина осталась не ясна

[Вес`на]

расшифровываю)))

Сообщение от Вес`на

Лицо выставляло по операциям, не облагаемым НДС

имеется в виду

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)..............3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Сообщение от Вес`на

Ранее ведомство настаивало

Развернуть для просмотра

Вопрос: О применении вычетов по НДС при осуществлении освобожденных от налогообложения НДС операций, в отношении которых налогоплательщик решает отказаться от освобождения.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 сентября 2013 г. N 03-07-07/38909

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении вычета налога на добавленную стоимость при осуществлении освобожденных от налогообложения этим налогом операций, в отношении которых налогоплательщик принимает решение об отказе от освобождения, и сообщает следующее.
Пунктом 5 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено право налогоплательщика, осуществляющего операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 3 данной статьи Кодекса, отказаться от освобождения таких операций от налогообложения при условии представления соответствующего заявления в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.
Таким образом, в случае если налогоплательщик представил в налоговый орган заявление об отказе от освобождения от налогообложения операций, предусмотренных п. 3 ст. 149 Кодекса, то реализация товаров (работ, услуг) этим налогоплательщиком производится по ставкам налога на добавленную стоимость в размере 18 (10) процентов или 0 процентов. При этом суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления таких операций, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных ст. ст. 171 и 172 Кодекса.
В случае если налогоплательщик в налоговый орган указанное заявление не представил, операции по реализации товаров (работ, услуг) подлежат освобождению от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Кроме того, следует учитывать, что в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 173 Кодекса в случае выставления счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога на добавленную стоимость, указанная в счете-фактуре, переданном покупателю. При этом налог, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг), к вычету не принимается.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
19.09.2013

[свернуть]

[ptihka]

Минфин и ВС РФ не сошлись в том, как вернуть НДФЛ при предоставлении имущественного вычета

Причиной разногласия стал порядок возврата сумм НДФЛ, удержанных у сотрудника с начала года, если он подал заявление о предоставлении имущественного вычета в середине года. Президиум ВС РФ считает налог, исчисленный до получения такого заявления, излишне удержанным. Минфин эту позицию не разделяет.

Президиум ВС РФ указал: когда вычет предоставляется по заявлению сотрудника, работодатель исчисляет НДФЛ за весь период, истекший с начала года. Значит, налог, удержанный до подачи заявления, признается излишне уплаченным. Минфин, как и ранее, настаивает на том, что работодатель не может вернуть суммы налога, исчисленные до подачи заявления на вычет. При этом, если возникают разногласия, ведомство рекомендует налоговым органам руководствоваться позицией ВС РФ. ФНС уже направила инспекциям обзор судебной практики ВС РФ, в связи с чем, скорее всего, они будут применять подход суда.

Документ: Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-05/62629

[ptihka]

ВС РФ: в базу по взносам не включаются суммы, которые ФСС не зачел

Организация оплатила сотруднику больничный лист, но эти суммы региональное отделение ФСС не зачло в счет уплаты взносов. Кроме того, оно включило выплату в базу по взносам, что, по мнению работодателя, неправомерно. Суды поддержали компанию. Спор дошел до ВС РФ, который в пересмотре дела отказал.

Полагаем, позиция контролирующего органа основана на точке зрения Минздравсоцразвития. Суды ее не поддерживают (к примеру, Арбитражные суды Уральского и Западно-Сибирского округов). Следовательно, если работодатель не включил в базу по взносам незачтенные суммы оплаты больничного листа, возможны претензии со стороны проверяющих. Свою позицию организации, вероятно, придется отстаивать в суде.

Документ: Определение ВС РФ от 23.11.2015 N 304-КГ15-14441

[Entry]

Прием онлайн-заявлений о переводе пенсионных накоплений временно закрыт

На данный момент граждане, желающие подать заявление о переводе пенсионных накоплений в НПФ, могут сделать это либо по почте (заверив его у нотариуса), либо в отделениях ПФР, либо через МФЦ. Прием заявлений на сайте госуслуг временно приостановлен (http://izvestia.ru/news/597864).

Это связано с тем, что в мае 2015 года утверждены новые формы таких заявлений, а на портале до сих пор заявки граждан оформлялись по старым образцам. Теперь же электронные бланки решили привести в соответствие с действующим законодательством.

Для того, чтобы определиться, сохранять ли накопительную часть пенсии или отказаться от нее, у граждан осталось меньше месяца – принять решение нужно до 31.12.2015г.

[Entry]

Граждане смогут получать штрафы из ГИБДД и судебные уведомления по «электронке»

В пилотном режиме запущена специальная почтовая система (http://tass.ru/obschestvo/2483908), с помощью которой граждане смогут получать уведомления из МВД и Федеральной службы судебных приставов через портал госуслуг (в разделе «Госпочта»)(https://www.gosuslugi.ru/)и личный кабинет на сайте Почты России (https://pochta.ru/).

Для удобства пользователей в почтовой системе предусмотрена возможность получения оповещений о поступлении новых писем на электронную почту или посредством SMS.

[Entry]

Подавать заявление об исключении из плана проверок нужно по утвержденной форме

Если малое предприятие подпадает под критерии, дающие право на «надзорные каникулы», но в план проверок его все равно включили, «малыш» может подать заявление «с протестом». Форму такого заявления утвердило Правительство РФ.

Источник: Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1268 (http://government.ru/media/files/RNddghi3OM4g6X0hT0OlBn2K99rYhVw1.pdf)

Заявление можно подать как на бумаге, так и в электронном виде, подписав его усиленной квалифицированной электронной подписью, в госорган, утвердивший план проверки.

[Entry]

Установить нормы технологических потерь на производстве можно самостоятельно

При расчете налога на прибыль в составе материальных расходов можно учесть технологические потери в пределах норм (http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=189641&div=LAW&dst=1000003783,0&rnd=180312.5025156798621236). При этом определить такие нормы предприятие может самолично, зафиксировав их в своих внутренних актах.

Источник: Письмо Минфина от 16.11.2015 № 03-03-06/1/65932

Документами, устанавливающими нормы естественной убыли на конкретном производстве, могут быть, например, технологические карты, схемы технологического процесса и прочая документация, разработанная специалистами организации, отвечающими за технологический процесс, и утвержденная руководством.

Обратите внимание, что данный порядок относится лишь к производственным потерям. Нормы потерь от недостачи и/или порчи МПЗ при хранении и транспортировке (http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=189641&div=LAW&dst=1000003783,0&rnd=180312.9312099925282166) утверждаются Правительством (http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=161036). Творческая инициатива налогоплательщика в данном случае не допускается.

[Таинственная Незнакомка]

Надбавка за разъездной характер работы облагается страховыми взносами

Определение Верховного суда РФ от 24 ноября 2015 г. № 302-КГ15-14889

ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 24 ноября 2015 года № 302-КГ15-14889

Судья Верховного Суда Российской Федерации Першутов А.Г., изучив кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «РН-Красноярскнефтепродукт» (г. Красноярск) на решение Арбитражного суда Красноярского края от 18.11.2014, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 17.02.2015 и постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 30.07.2015 по делу № А33-22444/2013 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «РН-Красноярскнефтепродукт» о признании незаконным решения государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Центральному району города Красноярска,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «РН-Красноярскнефтепродукт» обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Центральному району города Красноярска о признании недействительным решения от 10.06.2013 № 03400613 РВ 000252 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 18.11.2014, оставленным без изменения постановлением Третьего арбитражного апелляционного суда от 17.02.2015, заявленные требования удовлетворены частично: оспариваемое решение признано недействительным в части предложения уплатить страховые взносы в общей сумме 92 182 рубля 42 копейки, начисления пени в размере 17 606 рублей 87 копеек, привлечения к ответственности в виде штрафа в сумме 18 436 рублей 48 копеек; в удовлетворении требований в оставшейся части отказано.

Постановлением Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 30.07.2015 указанные судебные акты оставлены без изменения.

По смыслу части 1 статьи 291.1, части 7 статьи 291.6, статьи 291.11 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации кассационная жалоба подлежит передаче для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации, если изложенные в ней доводы подтверждают наличие существенных нарушений норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявших на исход дела, без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Изучив изложенные в кассационной жалобе доводы и принятые по делу судебные акты, судья не находит оснований для передачи жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, поскольку изложенные в ней доводы не подтверждают существенных нарушений норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявших на исход дела, и не являются достаточным основанием для пересмотра судебных актов в кассационном порядке.

Оценив представленные доказательства и руководствуясь положениями статей 7, 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», статей 129, 135, 149, 164, 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации, суды признали, что доплаты водителям бензовозов за разъездной характер работы соответствуют критерию компенсационных выплат в смысле статьи 129 Трудового кодекса Российской Федерации: начисляются и уплачиваются водителям бензовозов каждый месяц, являются составной частью заработной платы как доплата за работу в условиях, отличных от нормальных (сумма такой доплаты зависит от времени работы водителей), и подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Доводы общества, изложенные в заявлении, не опровергают выводы судов, основанные на фактических обстоятельствах конкретного дела, установленных после исследования по делу доказательств, направлены на их переоценку и не свидетельствуют о нарушении судами норм права.

При этом отождествление заявителем компенсационных выплат за разъездной характер работы с суточными противоречит трудовому законодательству.

Ссылка на иную практику подлежит отклонению, поскольку она основана на иных фактических обстоятельствах спора.

Ссылка на положения Обзора практики рассмотрения дел, связанных с применением Главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, несостоятельна, поскольку они не касаются вопросов правомерности доначисления страховых взносов. При этом доказательств того, что данная компенсация фактически выплачивается работнику с целью возмещения каких-либо понесенных расходов (затрат) в интересах работодателя, не представлено.

Таким образом, основания для передачи жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации обжалуемых судебных актов в порядке кассационного производства отсутствуют.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 291.1, 291.6, 291.8 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судья

ОПРЕДЕЛИЛ:

отказать обществу с ограниченной ответственностью «РН-Красноярскнефтепродукт» в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.

Судья Верховного Суда
Российской Федерации
А.Г. Першутов

[свернуть]

[Вес`на]

Сообщение от ptihka

ФНС уже направила инспекциям обзор судебной практики ВС РФ, в связи с чем, скорее всего, они будут применять подход суда.

видимо до ФНС ещё не дошло, т.к. не далее как сегодня на конференции в Кремле зам.начальника отдела НО физлиц УФНС России по г.Москве Столова О.П. точно также сказала, что имущественный вычет предоставляется с даты подачи заявления налоговому агенту, а не с начала года

[ptihka]

Вес`на, кстати, как конференция? Понравилось?

[Вес`на]

Да, понравилось, информативно

[ptihka]

"Уточненка" подана после акта проверки - по первичной декларации будет вынесено решение

ФНС со ссылкой на ВАС РФ подтвердила позицию: если уточненная декларация подана после составления акта камеральной проверки, нет оснований для того, чтобы прекратить рассматривать материалы по первичной декларации. Некоторые суды придерживаются иного мнения.

Документ: Письмо ФНС России от 20.11.2015 N ЕД-4-15/20327