Договор безвозмездного пользования при ЕНВД

[Х Елена]

Здравствуйте всем! Нужна консультация опытных бухгалтеров или тех, кто сталкивался с подобным и знает как правильно сделать в данном случае, чтобы у налоговой не было никаких претензий. Я - ИП, имею розничную торговую точку, работаю по ЕНВД и плачу налог со всей арендуемой площади в полном объеме. Но данную площадь я арендую по договору безвозмездного пользования у своей знакомой (подруги), которая является физическим лицом и собственником данной площади. Подруга получила из налоговой требование отчитаться по доходам по данной недвижимости и надо объяснить отсутствие дохода. Вопрос: Можно ли к "нулевой" декларации физ.лица приложить данный договор (без платы) между сторонами, не являющимися родственниками (как в нашем случае). Если нет, то какие могут быть другие варианты в нашем случае?

[MarinaAnna]

Сообщение от Х Елена

Вопрос: Можно ли к "нулевой" декларации физ.лица приложить данный договор (без платы) между сторонами, не являющимися родственниками (как в нашем случае). Если нет, то какие могут быть другие варианты в нашем случае?

Думаю, что можно, но только налоговая может этому не поверить, вот сами посудите, ради чего обычный человек, возьмет и сдаст другому постороннему лицу безвозмездно пользоваться площадью ? типа, а что ? мне ничего не нужно, пользуйтесь на здоровье. Налоговая возможно может сама начислить налог и обязать его оплатить, налог начислит по рыночной стоимости подобной услуги. Поэтому безвозмездно часто бывает оборачивается еще как затратно для того, кто безвозмездно дает, сдает, дарит и т.д.
У лучше бы было сделать договор н-р арендная плата 1000 руб в месяц, подать декларацию и оплатить 13% налога. Сейчас возможно н-р попробовать сделать возмездный договор, но прописать в нем, что оплата будет произведена за весь период аренды, при расторжении договора, или н-р оплата производится один раз в 2 года, не выплачена арендная плата, нет дохода, нет дохода нет и налога.

Но в общем-то нужно подождать еще кого-нибудь из бухгалтеров, может быть подключатся в вашему вопросу и более опытные еще что-нибудь посоветуют. Подождите немного, может быть кто-то обратит внимание на ваш вопрос, просто уж очень не простой период сейчас у бухов, все заняты отчетами.

[Х Елена]

Спасибо MariAnna ! А как такой вариант может расценить налоговая в качестве объяснения: если физ.лицо, сдающее в безвозмездное пользование торг.площадь участвует в данном бизнесе в виде предоставления данной площади бесплатно (и может часть его денеж. средств вложена в товар, реализуемый на данн. площади). А вся торг.деятельность оформлена на меня-ИП. Я ведь плачу весь налог с данной площади. У нас торг.деят-ть на небольшой площади может вестись только по ЕНВД. Даже если моя подруга и получает какой-то доход от нашей совместной деятельности, то, по-моему, она не должна еще что-то уплачивать, т.к. весь налог с площади мною уплачен (иначе получится двойное налогообложение). Жду комментариев и размышлений.

[Х Елена]

Прощу прощения за невнимательность, MarinaAnna (а не MariAnna, хотя так тоже красиво)

[MarinaAnna]

Сообщение от Х Елена

А как такой вариант может расценить налоговая в качестве объяснения: если физ.лицо, сдающее в безвозмездное пользование торг.площадь участвует в данном бизнесе в виде предоставления данной площади бесплатно (и может часть его денеж. средств вложена в товар, реализуемый на данн. площади). А вся торг.деятельность оформлена на меня-ИП. Я ведь плачу весь налог с данной площади.

На мой взгляд, такое объяснение еще хуже, дабы налоговая может подруге вменить незаконную предпринимательскую деятельность, а вернее ведующую деятельность без регистрации ИП, может быть вариант, подруга открывает ИП, вы между собой заключаете договор о совместной деятельности. Как то вот так.

О совместной деятельности двух ИП, можете почитать вот здесь : http://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=7274

[MarinaAnna]

Х Елена, Но еще хотелось бы посмотреть, что скажут другие участники форума. Поэтому подождем, возможно есть какой-то выход из сложившейся ситуации.

[Х Елена]

MarinaAnna, спасибо! Совместная деят-ть ИП не выход, т.к. подруга уже на пенсии и платить ей ещё взносы в ПФ внапряг, да и с этого года работающим пенсионерам пенсию не будут индексировать. Вот она и считает каждую копейку!

[ptihka]

Сообщение от Х Елена

Здравствуйте всем!
...Вопрос: Можно ли к "нулевой" декларации физ.лица приложить данный договор (без платы) между сторонами, не являющимися родственниками (как в нашем случае).

Я бы просто письмо написала в ИФНС, пояснила, что дохода нет, т.к. заключен договор о безвозмездном пользовании помещением и приложила копию договора, сдала в канцелярию, на своем экземпляре поставили отметку.

Сообщение от Х Елена

...Если нет, то какие могут быть другие варианты в нашем случае?

Собственник недвижимости вправе распоряжаться ею любым не запрещенным законом способом, в том числе и передавать ее ИП для ведения коммерческой деятельности. При этом если планируется передать имущество безвозмездно, лучше заключить между гражданином и предпринимателем договор безвозмездного пользования (ссуды), поскольку договор аренды прямо подразумевает возмездность такой сделки (ст. 606 ГК РФ).
По договору безвозмездного пользования (ссуды) организация может бесплатно использовать имущество, принадлежащее другому лицу (организации, гражданину, публично-правовому образованию) (п. 1 ст. 689 ГК РФ).
Факт получения (возврата) имущества оформите документом в произвольной форме. Главное, чтобы он содержал все обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Например, при получении имущества составьте акт приема-передачи имущества в безвозмездное пользование. Такой порядок следует из ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

[Аланда]

ptihka, а не возникает в этом случае внереализационный доход у ИП,пользующегося безвозмездно чужим имуществом.Спрашиваю,потому что попадались письма МИНфина ,например,такое,правда старое

Развернуть для просмотра

Пи с ь м о от 25.07.2012 № 03-11-11/218

Вопрос: ИП осуществляет розничную деятельность и является плательщиком ЕНВД. Нежилое помещение для осуществления деятельности представлено другим юридическим лицом, учредителем которого 100% является физическое лицо (он же ИП). Договор заключен о безвозмездной передаче права пользования данным помещением.

1) Правомерно ли заключение подобного договора или же необходимо заключить договор аренды?

2) Возникает ли при этом экономическая выгода у ИП или ООО и каким налогом может в таком случае облагаться?

3) Имеет ли смысл вообще заключать такого рода договоры, если ИП и Учредитель ООО (100%) одно и то же лицо?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение, поступившее по электронным средствам связи, о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании содержащейся в письме информации сообщает следующее.

В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Пунктом 1 статьи 689 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) установлено, что по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

При этом в соответствии с пунктом 2 указанной статьи ГК РФ к договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила о договоре аренды, предусмотренные отдельными положениями статей 607, 610, 615, 621, 623 ГК РФ.

Получая имущество по договору безвозмездного пользования, индивидуальный предприниматель безвозмездно получает право пользования данным имуществом.

Учитывая изложенное, для целей налогообложения получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Кодекса уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход).

Согласно пункту 7 названной статьи Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в том числе, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав.

В связи с этим при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход, стоимость безвозмездно полученных имущественных прав в виде права на безвозмездное использование нежилого помещения должна облагаться налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

[свернуть]

Может быть ,за последнее время что-то изменилось в подходе ,но такое мнение существовало.
Глубоко в изучение вопроса не вдавалась,но осталось в памяти,что вопрос"мутноватый", то есть спорный

[ptihka]

Сообщение от Аланда

ptihka, а не возникает в этом случае внереализационный доход у ИП,пользующегося безвозмездно чужим имуществом.Спрашиваю,потому что попадались письма МИНфина ,например,такое,правда старое

Письма Минфина как обычно носят рекомендательный характер. Ситуация неоднозначная, а посему спорная и рискованная. Пока можно отписаться в ИФНС, но чтобы не спорить с ИФНС, то я бы заключила договор аренды за копеечную плату с 01.01.2016г. 2-НДФЛ сдать без проблем раз в год. Это только моё мнение.

[Аланда]

Сообщение от ptihka

Ситуация неоднозначная, а посему спорная и рискованная

вот и мне так кажется.

Сообщение от ptihka

заключила договор аренды за копеечную плату с 01.01.2016г.

Поскольку ИФНС заинтересовалась доходом физлица за предыдущий год,может быть ,задним числом заключить такой договор,но с условием оплаты

Сообщение от MarinaAnna

прописать в нем, что оплата будет произведена за весь период аренды, при расторжении договора, или...

другое условие,по которому доход (арендная плата будет выплачена только в 2016 году,за который можно будет спокойно отчитаться в 2017г.
Собственно, при безвозмездной сдаче в пользование нежилого помещения собственник не попадает ни под какие налоги,а пользователь может попасть,нужно совместно им обсудить,какой вариант более приемлем для обеих сторон.ИМХО

[ptihka]

Сообщение от Аланда

...за предыдущий год, может быть, задним числом заключить такой договор...

Можно и так, но т.к. за аренду ничего не платилось, знакомая ИП дохода не имела, то 3-НДФЛ незачем сдавать с нулями, проще написать письмо и приложить копию договора аренды.

Сообщение от Аланда

...нужно совместно им обсудить, какой вариант более приемлем для обеих сторон.ИМХО

Конечно обсудить вместе, посовещаться.

[Х Елена]

Спасибо всем за комментарии и потраченное вами время. Ещё вопрос: срок отчетности по НДФЛ до 30апреля, а уплатить данный налог за 2015г надо было когда крайний срок?

[Вес`на]

Сообщение от Аланда

Может быть ,за последнее время что-то изменилось в подходе ,но такое мнение существовало.

ничего не изменилось. Недавно мониторила эту тему

[MarinaAnna]

Сообщение от Аланда

что вопрос"мутноватый", то есть спорный

Вот и у меня на этот счет "мутноватость", лучше уж за 3 копейки прописать аренду, а не безвозмездную.

Сообщение от ptihka

Собственник недвижимости вправе распоряжаться ею любым не запрещенным законом способом, в том числе и передавать ее ИП для ведения коммерческой деятельности.

Это все понятно, но только не надо считать налоговиков глупее нас. Вот лично я не поверила бы, что за просто так, никакими родственными связями не связанный, передал в аренду за просто так, совершенно безвозмездно, приходите пользуйтесь сколько угодно.

Сообщение от ptihka

Письма Минфина как обычно носят рекомендательный характер. Ситуация неоднозначная, а посему спорная и рискованная. Пока можно отписаться в ИФНС

Можно, но эта отписка может обойтись в копеечку, я был лучше бы написала письмо, о том, что арендная плата такая-то но выплата дохода по истечении года, если не было выплаты, то и дохода нет и налога нет, в этом году уже н-р выплатила бы за прошлый год доход, посчитала бы НДФЛ с этого дохода, уплатила бы, ну а в дальнейшем уже ежемесячно или раз в квартал доход выплачивала бы, т.е. в договоре можно прописать что первый год, доход ИП выплачивает полной годовой суммой по окончании года, а в последующие года арендная плата платится ежемесячно (или ежеквартально). Как то так. И волки сыты и овцы целы. Думаю, что вот в этом случае можно было бы избежать проблем.
Но послушаем еще форумчан, кто что думает по этому поводу.

[Х Елена]

Спасибо, так и сделаем. Если я как бы оплачиваю за прошлый год "аренду" в январе или марте этого года, то в какие сроки Арендодателем должен быть уплачен НДФЛ с полученного дохода? Или жестких сроков нет?

[MarinaAnna]

Что то сдается мне, что НДФЛ как налоговый агент должен заплатить арендатор, так как он арендует имущество у физ лица и в этом случае, он будет считаться налоговым агентом, по удержанию и перечислению НДФЛ на следующий день после выплаты дохода. А Арендодатель уже должен будет очитываться по форме 3-НДФЛ, но налог видимо платить он уже не будет, раз налоговый агент за него уже заплатил.

[Х Елена]

Т.е. я оплачиваю сегодня аренду помещения физическому лицу за вычетом 13% налога на его доход, а завтра перечисляю в бюджет эти 13%. Это как при начислении зар/платы. Но при зарплате я как налоговый агент отчитывалась ежегодно, а здесь (по аренде) не должна отчитываться по НДФЛ? Интересно, а если Арендодатель не физ.лицо, а другой ИП, то тоже Арендатор перечисляет 13% (или сам получатель дохода)?
Откликнитесь, кто имеет дело с арендой и точно знает, кто должен перечислить 13% НДФЛ!

[ptihka]

Сообщение от Х Елена

...Если я оплачиваю за прошлый год "аренду" в январе или марте этого года, то в какие сроки Арендодателем должен быть уплачен НДФЛ с полученного дохода?

При выплате дохода своему Арендодателю, ИП будет налоговым агентом и должен будет сам удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

Сообщение от Х Елена

Т.е. я оплачиваю сегодня аренду помещения физическому лицу за вычетом 13% налога на его доход, а завтра перечисляю в бюджет эти 13%.

Да.

Сообщение от Х Елена

Это как при начислении з/платы. Но при зарплате я как налоговый агент отчитывалась ежегодно, а здесь (по аренде) не должна отчитываться по НДФЛ?

И за физ.лицо будете тоже отчитываться, только код будет в справке уже другой.

Сообщение от Х Елена

...если Арендодатель не физ.лицо, а другой ИП, то Арендатор перечисляет 13% (или сам получатель дохода)?

В этом случае ИП-арендодатель сам учитывает свои доходы и сдает ту отчетность, которую и должен сдавать соответствующую выбранного налогообложения.

[Х Елена]

Сообщение от ptihka

И за физ.лицо будете тоже отчитываться, только код будет в справке уже другой.

Код в справке??? В смысле - "Код дохода"? Или какой-то другой?
Я должна сдать справку 2-НДФЛ на физ.лицо-Арендодателя, а он должен отчитаться по 3-НДФЛ?
Я уже похоже опоздала с отчетом по 2-НДФЛ (надо было до 31марта)?

Уточните, пожалуйста.
ptihka, большое спасибо.