Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

[Entry]

Нормы НК, позволяющие принимать к вычету НДС в течение трех лет распространяются не на все виды вычетов.

Источник: Письмо Минфина от 10.04.2019 № 03-07-11/25201

Развернуть для просмотра

Как известно, поставщик вправе принять к вычету ранее начисленный «авансовый» НДС, в случае если договор поставки (купли-продажи) был расторгнут или изменен, а полученная предоплата возвращена покупателю. Эта норма прописана в п.5 ст.171 НК. При этом заявлять в течение трех лет можно лишь НДС-вычеты, предусмотренные п.2 ст.171 НК. В частности, вычет по налогу, предъявленному при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), а также по «ввозному» НДС.

Следовательно, несостоявшийся поставщик не должен откладывать вычет «авансового» НДС на потом, если не хочет лишиться права на него.

Кстати, в случае, когда договор был обеспечен банковской гарантией и аванс покупателю возвращал банк, право заявить к вычету НДС по возвращенной предоплате возникает у поставщика только после того, как он закроет свой долг перед банком.

[свернуть]

[КЕЕ]

Нужно ли сдавать нулевую статистическую отчетность?

Письмо Росстата от 08.04.2019 № СЕ-04-4/49-СМИ

Развернуть для просмотра

В письме от 08.04.2019 № СЕ-04-4/49-СМИ Росстат разъяснил, нужно ли подавать формы статистического наблюдения, когда у респондента отсутствуют данные для их заполнения.

Часть форм статистической отчетности представляется только при наличии наблюдаемого события (например, наличие задолженности по зарплате). Если указания по заполнению формы содержат такое условие, то при отсутствии наблюдаемого события форму можно не подавать (см. например, форму № П-6 "Сведения о финансовых вложениях и обязательствах", утв. приказом Росстата от 31.07.2018 № 468).

В остальных случаях, когда указания по заполнению формы не содержат такого правила, в Росстат необходимо представить пустой отчет, либо направить официальное письмо об отсутствии показателей в отчетном периоде.

Непредставление, либо несвоевременное представление форм статистической отчетности (в том числе нулевой), либо включение в них недостоверных сведений может стать поводом для наложения штрафа в размере (ч. 13.19 КоАП РФ):

от 10 000 до 20 000 рублей (от 20 000 до 50 000 рублей за повторное нарушение) – для должностных лиц;
от 20 000 до 70 000 рублей (от 100 000 до 150 000 рублей за повторное нарушение) – для организаций.
Напомним, что обязанность предоставления статистической отчетности в территориальные подразделения Росстата распространяется на организации и предпринимателей, в отношении которых органами статистики проводится сплошное или выборочное наблюдение в соответствии с положениями Федерального закона от 29.11.2007 № 282-ФЗ. Узнать, какие именно статформы должна сдавать организация или предприниматель, можно на портале системы сбора отчетности.

[свернуть]

[КЕЕ]

Может ли предприниматель на УСН и ЕНВД не делить взносы за себя пропорционально доходам?

Письмо Минфина России от 22.03.2019 № 03-11-11/19212

Развернуть для просмотра

Предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН с объектом "доходы" (не имеющий наемных работников), уплачивает страховые взносы за себя, которые невозможно отнести к тому или иному режиму налогообложения. При этом на сумму страховых взносов он вправе уменьшить исчисленные налоги.

Минфин России высказал мнение, что указанный предприниматель вправе самостоятельно определять порядок уменьшения налогов на сумму уплаченных страховых взносов. Обосновал он это тем, что Налоговым кодексом не установлен порядок такого уменьшения для названных налогоплательщиков.

Отметим, что Минфин России впервые высказывает такую точку зрения. Ранее он разъяснял, что страховые взносы, уплачиваемые за себя предпринимателем на ЕНВД и УСН, являются расходами, которые невозможно отнести к тому или иному виду деятельности. Поэтому по нормам Налогового кодекса они должны распределяться между видами деятельности (и соответственно уменьшать ЕНВД и налог по УСН) пропорционально размеру доходов, полученных по каждому виду деятельности, в общем объеме доходов, полученных по обоим видам деятельности (письма Минфина России от 10.08.2017 № 03-11-11/5116, от 26.07.2017 № 03-11-09/47718, от 24.04.2017 № 03-11-11/24549).

[свернуть]

[КЕЕ]

Может ли работник выбрать банк для выплаты зарплаты?


Информация на сайте Роструда

Развернуть для просмотра

Роструд опубликовал разъяснения, касающиеся выбора работниками банка для начисления заработной платы.

Ведомство напомнило, что работник вправе выбрать банк для получения зарплаты в момент заключения трудового договора или после его заключения. Кроме того, работник может заменить "зарплатный" банк, сообщив об этом работодателю в письменной форме не менее чем за 5 рабочих дней до дня выплаты зарплаты.

Если при трудоустройстве работник не сообщил банковские реквизиты для перечисления зарплаты, работодатель вправе предложить ему другие банки.

При этом запрещается:

навязывать работнику конкретные банки, в том числе под угрозой расторжения трудового договора или других неблагоприятных последствий;
сообщать работнику, что зарплата может перечисляться только в единственный (конкретный) банк (даже если между работодателем и этим банком заключен договор на предоставление банковских услуг (зарплатный проект)).
За нарушение этих правил работодатель может быть привлечен к административной ответственности на основании ч.ч. 1, 2 ст. 5.27 КоАП РФ в виде:

предупреждения или штрафа от 1 000 до 5 000 рублей (от 10 000 до 20 000 рублей и дисквалификацией на срок от одного года до трех лет за повторное нарушение) – для должностных лиц;
штрафа от 1 000 до 5 000 рублей (от 10 000 до 20 000 рублей за повторное нарушение) – для предпринимателей;
штрафа от 30 000 до 50 000 рублей (от 50 000 до 70 000 рублей за повторное нарушение) – для организаций.

[свернуть]

[Arhimed.]

подкинули работки нашим южным коллегам

Работодатели должны будут сдавать в ПФР новый отчет
Все работодатели, которые ведут свою деятельность в Республике Крым и городе Севастополе, должны будут подать в Пенсионный фонд сведения о периодах работы сотрудников, которые включают в страховой стаж, до регистрации их в системе обязательного пенсионного страхования по российскому законодательству.
Сделать это нужно будет не позднее 31 декабря 2021 года.
При этом граждане, которые сами обеспечивают себя работой, например индивидуальные предприниматели, представляют такие сведения в ПФР в отношении себя. Законопроект об этом подготовил Минтруд.


ну, впрочем, - вполне ожидаемое требование
когда то мы (или те кто чуть-чуть постарше нас) тоже эту хрень проходили - отголоски с уточнениями до сих пор отдельным коллегам приходят
про стаж за какой нить... лохматый год

[КЕЕ]

Об основных положениях Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ, касающихся налогообложения имущества.

ИФНС России согласно письму ФНС России от 17.04.2019 № БС-4-21/7176@ информирует о том, что 15.04.2019 на официальном интернет-портале правовой информации опубликован Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее – Закон).

Развернуть для просмотра

Положения Закона направлены на исполнение Перечня поручений от 27.02.2019 № Пр-294 по реализации Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 20.02.2019 (далее – Послание Президента РФ), а также на совершенствование правил налогообложения имущества, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Кодекс).
При применении Закона ФНС России доведены следующие разъяснения (рекомендации) по вопросам налогообложения имущества.
1) Транспортный налог
1.1) Со дня официального опубликования Закона в ст. 358 Кодекса внесены изменения, уточняющие основания освобождения от налогообложения транспортных средств, находящихся в розыске в связи с их угоном (кражей).
Начиная с налогового периода 2018 года пп. 7 п. 2 ст. 358 Кодекса применяется в следующей редакции: не являются объектом налогообложения «транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса».
Таким образом, в связи с действием Закона окончание розыска транспортного средства, не приведшего к его возврату лицу, на которое было зарегистрировано такое транспортное средство, не повлечет возобновление налогообложения.
Сведения о возврате транспортного средства, находящегося в розыске, представляются в налоговые органы в виде документа от уполномоченных правоохранительных органов, ведущих или инициировавших розыск, либо в рамках информационного обмена, предусмотренного ст. 85 Кодекса.
1.2) Начиная с налогового периода 2020 года отменена обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу (ч. 9 ст. 3 Закона). Данная мера направлена на повышение эффективности контроля за полнотой уплаты налога, а также призвана снизить административную нагрузку в виде избыточной отчетности для участников налоговых отношений.
Для решения перечисленных задач с 1 января 2021 года Законом регламентирован следующий механизм взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками (пп. 4-7 ст. 363 Кодекса).
Налоговые органы в случаях, указанных в п. 4 ст. 363 Кодекса (в редакции Закона), направляют налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога (далее – Сообщение) в следующие сроки:
- в течение десяти дней после составления Сообщения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, но не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период;
- не позднее двух месяцев со дня получения налоговым органом документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком за предыдущие налоговые периоды;
- не позднее одного месяца со дня получения налоговым органом сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации.
Сообщение составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа, включая сведения, полученные в соответствии со ст. 85 Кодекса.
Форма Сообщения утверждается ФНС России и должна включать сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговом периоде, налоговой ставке, сумме исчисленного налога.
Сообщения передаются налогоплательщикам по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае невозможности передачи указанными способами Сообщения направляются по почте заказным письмом или могут быть переданы руководителям организаций (их представителям) лично под расписку. В случае направления Сообщения по почте оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик вправе в течение десяти дней со дня получения Сообщения (в том числе в случае несоответствия уплаченной суммы налога сумме налога, указанной в Сообщении, за соответствующий период) представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога.
Представленные пояснения и (или) документы рассматриваются налоговым органом в течение одного месяца со дня их получения. В целях получения дополнительных сведений и (или) документов, связанных с исчислением налога, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения представленных пояснений и (или) документов не более чем на один месяц, уведомив об этом налогоплательщика.
О результатах рассмотрения пояснений и (или) документов налоговый орган информирует налогоплательщика, а в случае, если по результатам рассмотрения пояснений и (или) документов сумма налога, указанная в Сообщении, изменилась, налоговый орган направляет налогоплательщику уточненное Сообщение в течение десяти дней после его составления.
Если по результатам рассмотрения пояснений и (или) документов либо при их отсутствии сумма исчисленного налога в Сообщении превысит сумму уплаченного налога, налоговый орган выявляет недоимку и приступает к её взысканию в общеустановленном порядке (ст. 70 Кодекса).
1.3) С 1 января 2020 года Законом для налогоплательщиков-организаций вводится заявительный порядок предоставления документов о налоговой льготе по налогу (п. 3 ст. 3631 Кодекса дополнен соответствующими положениями). При этом форма заявления о предоставлении налоговой льготы налогоплательщиками-организациями, порядок её заполнения и формат представления в электронной форме утверждаются приказом ФНС России.
2) Налог на имущество организаций
2.1) Со дня официального опубликования Закона в целях унификации регулирования по вопросу применения кадастровой стоимости при налогообложении недвижимости (учитывая ст. 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке») Законом в п. 2 ст. 375 Кодекса внесены изменения, согласно которым налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом.
Аналогичные изменения внесены в главы 31, 32 Кодекса (п. 1 ст. 391, п. 1ст. 403).
2.2) С налогового периода 2020 года Законом отменена обязанность по представлению налогоплательщиками налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу (изменения в ст. 386 Кодекса), а также вводятся положения о возможности представления единой налоговой отчетности по налогу.
Так, согласно п. 11 ст. 386 Кодекса (в редакции Закона) налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта Российской Федерации, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту Российской Федерации.
Уведомление о порядке представления налоговой декларации в налоговый орган на территории субъекта Российской Федерации представляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется рассматриваемый порядок представления налоговой декларации. Изменение выбранного налогоплательщиком порядка представления налоговой декларации в течение налогового периода не допускается.
Форма уведомления о порядке представления налоговой декларации в налоговый орган на территории субъекта Российской Федерации утверждается ФНС России.
Такой способ представления «единой» налоговой отчетности не применяется в случае, если законом субъекта Российской Федерации установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.
Законом введены переходные положения, согласно которым до утверждения формы уведомления о порядке представления налоговой декларации, указанной в п. 11 ст. 386 Кодекса, налогоплательщик вправе уведомить налоговый орган по субъекту Российской Федерации о порядке представления налоговой декларации в соответствии с п. 11 ст. 386 Кодекса в произвольной форме с указанием налогового периода, за который будет применяться соответствующий порядок представления налоговой декларации.
3) Земельный налог
3.1) С учетом Послания Президента РФ, начиная с налогового периода 2018 года, в качестве дополнительных мер социальной поддержки для многодетных к числу льготников, имеющих право на налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв.м в отношении одного земельного участка, отнесены физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей (далее – многодетные) (пп. 10 п. 5 ст. 391 Кодекса в редакции Закона).
3.2) С учетом Послания Президента РФ, начиная с налогового периода 2018 года, в п. 10 ст. 396 Кодекса включено правило предоставления налоговых льгот физическим лицам без заявлений в налоговый орган (далее – «проактивный» порядок): в случае, если налогоплательщик, относящийся к категориям лиц, указанным в пп. 2 – 4, 7 – 10 п. 5 ст. 391 Кодекса (пенсионеры, инвалиды, лица предпенсионного возраста, многодетные), и имеющий право на льготу, в том числе в виде налогового вычета, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами.
3.3) С учетом Послания Президента РФ, начиная с налогового периода 2018 года, ст. 396 Кодекса дополнена п. 17:
«В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка (без учета положений пп. 7, 71, абз. 5 п. 10 ст. 396 Кодекса), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пп. 7, 71, абз. 5 п. 10 ст. 396 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в размере, равном исчисленной сумме налоге (без учета положений пп. 7, 71, абз. 5 п. 10 ст. 396 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пп. 7, 71, абз. 5 п. 10 ст. 396 Кодекса, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога».
Коэффициент 10-ти процентного ограничения роста налога не применяется при исчислении налога в отношении земельных участков, предназначенных для жилищного строительства, в связи с несвоевременной застройкой которых за соответствующий налоговый период для расчета налога применены коэффициенты 2 или 4.
3.4) Со дня официального опубликования Закона переносится с 1 ноября на 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, предельный срок для возможности подачи налогоплательщиком-физическим лицом в налоговый орган уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого будет применяться налоговый вычет (п. 61 ст. 391 Кодекса). Это позволит реализовать возможность представления уведомления в отношении земельного участка, права на которые возникли в течение последних двух месяцев года.
3.5) С налогового периода 2020 года абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 394 Кодекса (в редакции Закона), устанавливающий предельное значение налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 %, излагается в новой редакции: в отношении земельных участков:
«не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
3.6) Начиная с 1 января 2020 года в режиме аналогичном администрированию транспортного налога у налогоплательщиков-организаций появится возможность направления в налоговый орган заявлений о предоставлении налоговой льготы (поправки внесены Законом в абз. 1 п. 10 ст. 396 Кодекса), а с 1 января 2021 года для них будет исключена обязанность по представлению налоговых деклараций за налоговый период 2020 года и последующие налоговые периоды (ст. 398 Кодекса Законом отменяется).
С 1 января 2021 года в целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями составление, передача (направление) таким налогоплательщикам по месту нахождения принадлежащих им земельных участков Сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога, представление такими налогоплательщиками пояснений и (или) документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, рассмотрение представленных пояснений и (или) документов и направление уточненных Сообщений предусмотрено Законом в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, указанным в пп. 4 – 7 ст. 363 Кодекса (в редакции Закона) для транспортного налога.
4) Налог на имущество физических лиц
4.1) С учетом Послания Президента РФ, начиная с налогового периода 2018 года, в ст. 403 Кодекса внесены изменения, увеличивающие размер налоговых вычетов для жилых помещений многодетных.
В частности, налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности многодетных, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 кв.м в отношении квартиры, части квартиры, комнаты и 7 кв.м в отношении жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.
Указанный вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пп. 6, 7 ст. 407 Кодекса, в том числе в случае непредставления в налоговый орган заявления о предоставлении налоговой льготы или уведомления о выбранном объекте.
4.2) Начиная с налогового периода 2018 года «проактивный» порядок предоставления налоговых льгот вводится Законом для расчета налога с использованием имеющихся у налоговых органов сведений о «льготниках», относящихся к пенсионерам, инвалидам, лицам предпенсионного возраста и владельцам хозпостроек площадью не более 50 кв.м, указанных в пп. 15 п. 1 ст. 407 Кодекса.
4.3) Аналогично поправкам, касающимся земельного налога, Законом изменен срок для возможного представления уведомления о выбранном объекте недвижимости, в отношении которого применяется налоговый вычет: с 1 ноября на 31 декабря года, являющегося налоговым периодом (поправка в п. 7 ст. 407 Кодекса).
4.4) Со дня официального опубликования Закона урегулирован вопрос об исчислении налога в отношении объектов, прекративших существование, в т.ч. в результате сноса или уничтожения (п. 21 ст. 408 Кодекса в редакции Закона). В таких случаях исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения на основании заявления, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.
С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта. В случае если такие документы в налоговом органе отсутствуют, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта, у лиц, у которых имеются эти сведения.
Орган или иное лицо, получившие запрос налогового органа, исполняет запрос в течение семи дней со дня его получения или в тот же срок сообщает о причинах неисполнения запроса. Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении сведений по запросу и о необходимости представления подтверждающих документов.
Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения утверждается ФНС России (до утверждения указанной формы может применяться рекомендуемая, направленная письмом ФНС России от 14.11.2018 № БС-4-21/22148).

[свернуть]

[КЕЕ]

Может ли ИФНС наложить арест на имущество за неуплату авансовых платежей?

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 марта 2019 г. N 03-02-08/16736

Развернуть для просмотра

При наличии задолженности по налоговым платежам налоговый орган может наложить арест на имущество организации для исполнения обязанности по уплате указанных платежей. Как правило, такая мера применяется при больших суммах задолженности и при длительном отсутствии денежных средств на счетах организации.

По нормам Налогового кодекса арестовать имущество налоговый орган может в случае неуплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов. Возможность наложения ареста при наличии недоимки по авансовым платежам Налоговым кодексом не предусмотрена.

Тем не менее налоговый орган может наложить арест на имущество в случае задолженности по авансовым платежам, поскольку такое право за ним признал Президиум ВАС в информационном письме от 22.12.2005 № 98. Суд указал следующее. Несмотря на отсутствие соответствующих норм в Налоговом кодексе, налоговый орган вправе осуществить меры по принудительному взысканию задолженности по авансовым платежам за счет имущества организации, поскольку обязанность по уплате указанных платежей должна исполняться плательщиком наравне с обязанностью по уплате налога.

[свернуть]

[Entry]

Минфин готовит обновленные правила определения таможенной стоимости товаров, вывозимых ‎из России. Проект соответствующего правительственного постановления опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

Документ устанавливают порядок определения таможенной стоимости вывозимых товаров, а также особенности применения различных методов определения таможенной стоимости, предусмотренных Таможенным кодексом ЕАЭС. Таможенная стоимость вывозимых товаров определяется в целях исчисления вывозных таможенных пошлин.

Напомним, действующие правила определения таможенной стоимости вывозимых товаров утверждены постановлением Правительства РФ от 06.03.2012 № 191.

Как поясняют в Минфине, обновление правил связано с принятием нового закона о таможенном регулировании (от 03.08.2018 № 289-ФЗ) и вступлением в силу Договора о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза.

[свернуть]

[Entry]

Замглавы Управления камерального контроля ФНС РФ Марина Крашенинникова сообщила на форуме по налоговому администрированию ОЭСР, что до конца 2019 года ФНС запустит Реестр рисков.

Развернуть для просмотра

Представитель ФНС пояснила, что реестр рисков – это комплексная система информации, которая позволит создать модели оценки, а также отраслевые карты для своевременного информирования налогоплательщиков о возможных рисках.

По словам замглавы ФНС, внедрение такого единого хранилища информации о рисках значительно повысит эффективность налогового администрирования.

«Акцент сместится в сторону превентивного налогового контроля. Это создаст условия для более доверительных отношений между налогоплательщиков и налоговым органом», - приводит слова Марины Крашенинниковой официальный сайт ФНС РФ.

[свернуть]

[Entry]

В 2018 году работодатели прошли почти полмиллиона самопроверок на сайте Роструда. Об этом сообщил замглавы ведомства Иван Шкловец в рамках Всероссийской недели охраны труда в Сочи.

Развернуть для просмотра

Представитель Роструда напомнил, что сервис «Электронный инспектор» позволяет работодателям провести самопроверку соблюдения трудового законодательства по более 200 проверочным листам. По результатам самопроверки работодатель получает заключение и рекомендации по устранению нарушений.

«Благодаря сервису «Электронный инспектор» на портале «Онлайнинспекция.рф» работодатели могут в любое время абсолютно бесплатно пройти самопроверку соблюдениях трудового законодательства. За время работы сервиса работодатели провели 490 тысяч таких самопроверок. В результате устранения выявленных системой нарушений компании сэкономили на штрафах более 10 млрд рублей», - отметил замглавы Роструда.

По итогам 2018 года число пройденных работодателями самопроверок превысило число проверок, проведенных инспекторами труда, приводит слова Ивана Шкловца сайт Роструда.
https://онлайнинспекция.рф/inspector

[свернуть]

[Entry]

В случае, когда продавец не выставил счет-фактуру сразу при отгрузке, при выявлении расхождений в количестве товаров по накладной и по факту, он может оформить первичный счет-фактуру сразу с правильным количеством.

Источник: Письмо Минфина от 10.04.2019 № 03-07-09/25256

Развернуть для просмотра

По правилам, при изменении стоимости отгруженных товаров из-за изменения цены или уточнения количества товаров, продавец должен оформлять корректировочный счет-фактуру. При этом срок выставления первичного счета-фактуры - не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара. Причем сам день отгрузки также входит в этот пятидневный срок.

Так вот, по мнению Минфина, в ситуации, когда продавец на дату отгрузки счет-фактуру не выставил, а документы об изменении стоимости товаров по причине изменения их количества составил в срок не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки, он может не «городить огород», оформляя и первичный счет-фактуру, и корректировочный документ, а выставить обычный счет-фактуру с указанием реального количества отгруженных товаров.

[свернуть]

[Entry]

Даже если постановка контрагента на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход была аннулирована, выданные им чеки сохраняют силу.

Источник: Письмо ФНС от 16.04.2019 № СД-4-3/7089@

Развернуть для просмотра

Организации и ИП, покупающие услуги у плательщиков НПД, учитывают расходы на приобретение таких услуг на основании выданных самозанятым контрагентом спецчеков.

При этом плательщик НПД может против своей воли утратить статус самозанятого. Это возможно, если его доходы в текущем календарном году превысили 2,4 млн рублей. А также в ситуации, когда ИП, ранее применявший иные спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), зарегистрировавший в качестве плательщика НПД, не представил в ИФНС в установленный срок уведомление об отказе от старого спецрежима. Причем в последнем случае, постановка предпринимателя на учет как плательщика налога на профдоход аннулируется. Т.е. право на этот спецрежим он утрачивает задним числом.

Как разъяснила ФНС, утрата контрагентом статуса самозанятого, а также аннулирование его постановки на учет в качестве плательщика НПД не лишает покупателя права учесть в налоговой базе расходы, связанные с оплатой услуг такого контрагента. Главное условие – наличие спецчека, подтверждающего оплату.

[свернуть]

[Entry]

Финансисты в Письме от 02.04.2019 № 03-07-09/22581 еще раз обозначили, что они против принятия к вычету сумм НДС, указанных в дубликатах счетов-фактур, поскольку это не предусмотрено гл. 21 НК РФ. Более раннее письмо об этом – от 14.02.2019 № 03-07-09/9057. В то же время с помощью судей можно попробовать отстоять вычет НДС по дубликату счета-фактуры. Так, ФАС УО признал правомерным вычет НДС на основании дубликатов счетов-фактур, содержащих необходимые реквизиты (см. Постановление от 12.08.2011 № Ф09-3572/11 по делу № А34-5108/2010).

Развернуть для просмотра

Аналогичный подход Минфин декларирует по отношению к счетам-фактурам, подписанным факсимильной подписью. Такие счета-фактуры составлены с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету (Письмо от 10.04.2019 № 03-07-14/25364). В этом случае судьи придерживаются такого же мнения (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 № 4134/11 по делу № А33-20240/2009, АС ДВО от 04.12.2014 № Ф03-5139/2014 по делу № А04-6620/2013, АС СЗО от 24.08.2016 № Ф07-6092/2016 по делу № А21-4977/2015).

А вот замена прописных букв на строчные в строках 2 «Продавец», 6 «Покупатель» счета-фактуры, а также написание адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с сокращениями (стоки 2а «Адрес», 6а «Адрес») не являются, по мнению чиновников, основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка (Письмо Минфина РФ от 02.04.2019 № 03-07-09/22679).

[свернуть]

[Entry]

Если у плательщиков ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, превысила 100 млн руб. за 2018 год без учета НДС, то указанные налогоплательщики наряду с уплатой ЕСХН обязаны начиная с 01.01.2019 исчислять и уплачивать НДС в порядке, установленном гл. 21 НК РФ.

Развернуть для просмотра

Согласно абз. 1 п. 8 ст. 161 НК РФ при реализации на территории РФ налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) сырых шкур животных база по НДС исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС. Причем налоговая база, указанная в абз. 1 данного пункта, исчисляется налоговыми агентами – покупателями данных товаров.

Поэтому в случае, если с 01.01.2019 сырые шкуры животных реализуются плательщиками ЕСХН, не освобожденными от исполнения обязанностей плательщика НДС, обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на налоговых агентов – покупателей таких товаров.

См. Письмо Минфина России от 18.01.2019 № 03-07-11/2367.

[свернуть]

[Entry]

ФНС России приведен «Перечень частых нарушений обязательных требований по валютному контролю», «Перечень нарушений обязательных требований по контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники», «Перечень частых нарушений обязательных требований по налоговому контролю».

Развернуть для просмотра

В информации содержатся наименования нормативно-правовых актов, устанавливающих обязательные требования, а также описание нарушений соответствующих требований.

Информация разделена на три раздела, каждый из которых посвящен определенной сфере нормативно-правового регулирования.

В числе наиболее частых нарушений названы, в частности:

– несоблюдение установленного порядка или установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ;
– несоблюдение требования о репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ при осуществлении внешнеторговой деятельности;
– неприменение контрольно-кассовой техники;
– занижение налоговой базы в результате применения схемы дробления бизнеса с использованием взаимозависимых лиц;
– неправомерное списание затрат, необоснованное завышение расходов путем оформления сделок с фирмами-однодневками;
– невосстановление суммы НДС, принятой к вычету, при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы и т. д.

[свернуть]

[Entry]

Налоговики составили список наиболее частых ошибок, из-за которых заявителям отказывают в госрегистрации юрлица или ИП.

Источник: Информация УФНС по Липецкой области

Развернуть для просмотра

Так, типичными ошибками заявителей при заполнении форм для госрегистрации являются:

- несоответствие указанных кодов видов экономической деятельности ОКВЭД2;

- опечатки в дате и месте рождения, паспортных данных и иных персональных данных руководителя (учредителя организации, заявителя);

- отсутствие индекса в адресе места жительства заявителя или адреса места нахождения юрлица;

- неверное написание сокращений адресных реквизитов (города, улицы, квартиры, офиса).

Помимо этого, заявители, заполняющие заявление о регистрации вручную, часто забывают, что это можно делать только черными чернилами и только заглавными печатными буквами. Т.е. заполнение заявления синей ручкой и прописным шрифтом является основанием для отказа в регистрации.

Напомним, что требования к документам, представляемым при регистрации юрлиц и ИП, установлены приказом ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@.

Если вам отказали в регистрации из-за некорректно заполненных документов или из-за того, что вы представили не все необходимые документы, вы можете представить пакет документов заново без уплаты госпошлины (но только один раз). Кстати, если заявление и необходимые регистрационные документы подавать в инспекцию в электроном виде - через сайт ФНС или через портал госуслуг, госпошлину платить не придется.

[свернуть]

[Entry]

Минтруд подготовил проект поправок в Трудовой кодекс, устанавливающие новые сроки выплаты работникам отпускных.

Развернуть для просмотра

Напомним, что по действующим сейчас правилам, отпускные работнику нужно выдать не позднее чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК). Т.е. если в отпуск работнику уходит с понедельника, отпускные ему нужно выплатить не позднее четверга предыдущей недели. Теперь предлагается установить, что трехдневный срок для выплаты отпускных будет исчисляться в рабочих днях. Следовательно, в случае начала отпуска в понедельник, выплата отпускных должна будет производиться не позднее вторника предыдущей недели.

Также планируется прописать правила выплаты отпускных в ситуации, когда работник уходит в отпуск не по графику. Сейчас если сотрудник попросился отпуск неожиданно (например, написал соответствующее заявление накануне предполагаемого начала отпуска) и работодатель удовлетворил его просьбу, работодатель автоматически становится нарушителем. Ведь он никак не может исполнить требование об оплате отпуска за три дня до его начала. Минтруд предлагает установить, что в случае подачи работником заявления на отпуск, не предусмотренного графиком, менее чем за три рабочих дня до его начала, отпускные нужно выплатить в срок, установленный соглашением сторон трудового договора, но не позднее трех рабочих дней с даты подачи заявления.

[свернуть]

[Entry]

Минфин рассказал о налоге на прибыль в отношении операций, связанных с обратным выкупом поставщиком товара, ранее проданного покупателю Письмо Минфина от 09.04.2019 № 03-03-06/1/24947.

[Entry]

НДС, уплаченный при ввозе на территорию РФ товаров, используемых в операциях по реализации на экспорт сырьевых товаров, принимается к вычету в том налоговом периоде, в котором определяется НДС-база по реализуемым на экспорт товарам Письмо Минфина от 12.04.2019 № 03-07-08/26066.

[Entry]

Налогоплательщики имеют право не составлять счета-фактуры в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих обложению НДС Письмо Минфина от 10.04.2019 № 03-07-08/25341.