Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

[ptihka]

Ремонтируя жильё и другие постройки, можно применять ПСН

Развернуть для просмотра

Патентная система налогообложения может применяться при ведении деятельности по ремонту объектов, связанных с проживанием граждан (предназначенных для обслуживания жилья и т.п.).
В письме Минфина России от 02.08.2019 № 03-11-11/58147 чиновники разъяснили, что в соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения может применяться ИП в отношении предпринимательской деятельности по ремонту жилья и других построек.

Каких построек? В п. 20 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018, судьи указали, что ПСН может применяться при ведении деятельности по ремонту объектов, связанных с проживанием граждан – например, предназначенных для обслуживания жилья и т.п. (См., например, письма Минфина России от 22.07.2019 № 03-11-11/54453, от 22.03.2019 № 03-11-11/19456 и от 19.02.2019 № 03-11-11/10322).

С чем всё это связано? Почему так много запросов на эту тему? А вот почему.

Дело в том, что, например, в постановлении АС Восточно-Сибирского округа от 23.10.2015 № Ф02-5611/2015 суд пришёл к выводу об отсутствии в НК РФ установленных ограничений в части определённых видов построек, при ремонте которых ИП не вправе применять ПСН. Налоговики привели довод о том, что словосочетание «ремонт и строительство жилья и других построек» в контексте нормы пп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ говорит о непосредственной взаимосвязи построек именно с жильём. Однако судьи отклонили его на основании положений п. 10 ст. 1 ГрК РФ и п. 7 ст. 3 НК РФ. В результате получилось, что применяя ПСН, можно, в частности, ремонтировать офисы и другие подобные объекты.

Как видите, понадобилось разъяснение Президиума ВС РФ, чтобы преодолеть мнение судей на местах. О чём чиновники и не забывают разъяснять налогоплательщикам.

Но есть и хорошие новости! Применение ПСН в отношении указанных видов предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком по договору - юридические или физические лица - и в какой форме - наличной или безналичной - осуществляются расчёты за оказанные услуги. Это было разъяснено в письме Минфина России от 06.08.2019 № 03-11-11/58887.

Видимо, имеется в виду, что можно применять ПСН в том случае, если, например, ТСЖ заказывает предпринимателю ремонт котельной, обслуживающей жилой комплекс. А вот если котельная обслуживает производственные объекты, то уже нельзя.

Письмо Минфина России от 02.08.2019 № 03-11-11/58147

[свернуть]

[ptihka]

Неожиданная польза краткосрочных патентов

Развернуть для просмотра

При получении по одному и тому же виду предпринимательской деятельности патента на период с 01.01.2019 по 30.06.2019 и патента на период с 01.07.2019 по 30.09.2019 и в случае превышения предельного размера доходов в августе 2019 года индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение ПСН с 01.07.2019.
Нельзя не обратить внимание на письмо Минфина России от 07.08.2019 № 03-11-11/59523. Совершенно неожиданно чиновники подсказали налогоплательщикам, применяющим ПСН, чьи доходы балансируют на грани лимита, позволяющего применять этот спецрежим, как минимизировать налоговый ущерб, если на этой тонкой грани удержаться им всё-таки не удастся.

В соответствии с пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если с начала календарного года его доходы от реализации по всем видам деятельности, облагаемым в рамках ПСН, превысили 60 млн рублей. (Сумма доходов от реализации считается по правилам ст. 249 НК РФ).

ИП обязан заявить в налоговую инспекцию об утрате права на применение ПСН в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН – п. 8 ст. 346.45 НК РФ.

А вот теперь – важнейшая особенность применения ПСН! В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом при применении ПСН признаётся календарный год. Однако если на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее, чем календарный год, то налоговым периодом признаётся срок, на который выдан патент.

Чиновники в комментируемом письме привели пример. Предположим, что ИП получил по одному и тому же виду предпринимательской деятельности:

патент на период с 01.01.2019 по 30.06.2019;
патент на период с 01.07.2019 по 30.09.2019.
В августе 2019 года его доходы превысили установленный предел. В случае превышения предельного размера доходов в августе 2019 года ИП считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общую систему с 01.07.2019. А не с 01.01.2019!

Таким образом, в рассматриваемой ситуации однозначно выгоднее получать краткосрочные патенты, чем один патент на весь календарный год.

Обратите внимание! Если, например, ИП одновременно с ПСН применял ещё и УСН, то сумма дохода, по которой определяется превышение лимита, считается одновременно по обоим видам деятельности – п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Кроме того, при превышении лимита такой ИП считается перешедшим по всем своим видам деятельности не на общую систему, а на УСН. (См., также, письмо Минфина России от 30.08.2018 № 03-11-12/61785). При этом сумма налога, уплачиваемого при применении УСН, подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.

Напомним, что ИП на ПСН в целях выполнения требований пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, ведут учёт доходов от реализации, полученных в рамках ПСН, в Книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Письмо Минфина России от 07.08.2019 № 03-11-11/59523

[свернуть]

[КЕЕ]

Все ли требования инспекции о представлении документов должна исполнять организация?

Письмо Минфина России от 06.08.2019 № 03-02-08/59105

Развернуть для просмотра

Требование о представлении документов (информации) может направить в организацию не только налоговый орган, в котором организация состоит на учете по месту своего нахождения. Такие требования могут направлять и другие налоговые инспекции, в которых организация состоит на учете по иным основаниям. Так, это могут сделать налоговые инспекции по месту нахождения обособленных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств. Следовательно, указанные требования организация обязана исполнять в общем порядке.

Свою позицию Минфин обосновал тем, что Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих направлять требования плательщикам указанными инспекциями.

[свернуть]

[КЕЕ]

Когда основное средство считается принятым на учет для вычета НДС?

Письмо Минфина России от 19.07.2019 № 03-07-11/54587

Развернуть для просмотра

Принятие товара (в том числе основного средства) на учет является одним из условий применения вычета НДС.

Для целей вычета приобретенное основное средство, а также товары (работы, услуги), приобретаемые для его создания, признаются принятыми на учет после отражения их на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Таким образом, НДС по приобретенным основным средствам принимается к вычету при наличии счета-фактуры и после принятия на учет (на счет 08) соответствующих первичных документов.

[свернуть]

[КЕЕ]

Можно ли списывать затраты на бензин актами списания без оформления путевого листа?


Нашей организации принадлежат несколько автомобилей. Водители используют их для хозяйственных нужд. Затраты на топливо списываются на основании путевых листов. Можем ли мы отказаться от оформления путевых листов, а затраты на бензин оформлять актами списания?

Развернуть для просмотра

Путевой лист – основной документ, подтверждающий расходы на ГСМ. Он подтверждает расход топлива, данные о фактическом пробеге и производственный характер маршрута движения автомобиля.

Согласно п. 9 приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152 путевой лист оформляется на каждое транспортное средство, используемое юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем для осуществления перевозок грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом. В соответствии с п. 2.1.1. ПДД РФ водитель обязан иметь при себе документы (в числе которых путевой лист) и по требованию сотрудников полиции передавать их для проверки.

Пункт 2 ст. 6 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" запрещает осуществление перевозок пассажиров и багажа, а также грузов без оформления путевого листа. Буквальное прочтение этой нормы позволяет сделать следующий вывод: поскольку водители не перевозят грузы и пассажиров, оформлять путевой лист не нужно. Однако ГИБДД придерживается другой позиции. На практике водителей служебных автомобилей привлекают к административной ответственности за отсутствие путевого листа, даже если они используют автомобили только в целях передвижения.

Этот вопрос был рассмотрен на заседании Верховного Суда РФ (см. определение Верховного Суда РФ от 01.09.2014 № 302-КГ14-529 № А33-12312/2013). Суд пришел к выводу, что обязанность оформления путевого листа распространяется на всех юридических лиц, включая тех, которые не занимаются предпринимательской деятельностью по перевозке грузов или пассажиров.

[свернуть]

[Arhimed.]

Сообщение от КЕЕ

Буквальное прочтение этой нормы позволяет сделать следующий вывод: поскольку водители не перевозят грузы и пассажиров, оформлять путевой лист не нужно.

а кто их перевозит? автомобиль? а шОффер - он просто так сидит? ну... чисто так по пути с ними (с грузом и/или пассажирами) катается, ну, шоп не скушно было...
Да вобщем, как мы тут недавно обсуждали, ему и мед осмотр не нужен... ну, если не сам

вот иной раз начитаешься фигни про то что я делать должен - ажно плохо становится
но вот в другой раз почитаешь неко
торые =выводы= некоторых =умников= про подобные вот =умозаключения= - ну так ещё хуже

Сообщение от КЕЕ

Однако ГИБДД придерживается другой позиции. На практике водителей служебных автомобилей привлекают к административной ответственности за отсутствие путевого листа, даже если они используют автомобили только в целях передвижения.

и всё-таки менты, над умственными способностями часто смеются поумнее будут тех умников которые =буквально что-то читают, но видят там другое

[Таинственная Незнакомка]

Сообщение от Arhimed. и всё-таки менты, над умственными способностями часто смеются поумнее будут тех умников которые =буквально что-то читают, но видят там другое там все проще, едет маффынка, тормознули, проверка документов показывает, что маффынка принадлежит юридическому лицу, значит чтоб сесть за руль у человека должен быть доступ/право, тогда они требуют путевой лист

[Arhimed.]

Сообщение от Таинственная Незнакомка там все проще, едет маффынка, тормознули, проверка документов показывает, правильно - так написано в законе. прямо так и написано. извольте исполнять. что за дурь нужно выкурить что бы сказать что Сообщение от КЕЕ Буквальное прочтение этой нормы позволяет сделать следующий вывод: водители не перевозят грузы и пассажиров - оформлять путевой лист не нужно. я принимаю рассуждения типа зачем, от наличия/отсутствия ничего не меняется, хозяин сам знает кого выпускать, у него доверенность может есть..... и т.д. ну и дальше логическую цепь строить но когда говорят что это не водитель везёт..... да, блин, это НЕ водитель, это ВОДИТЕЛЯ самого везут! колёса! которых кто-то обожрался

[Среда]

Arhimed., это менеджер, он никого и ничего кроме самого себя не везёт и едет к клиенту на переговоры. Вот отсюда эти буквальные прочтения и рассуждения.

[КЕЕ]

Нужно ли платить НДС с подарков сотрудникам?

письмо Минфина России от 15.08.2019 № 03-07-11/61750

Развернуть для просмотра

В письме от 15.08.2019 № 03-07-11/61750 Минфин России рассказал, нужно ли исчислять НДС при передаче подарков сотрудникам.

По общему правилу реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ облагается НДС. К реализации в числе прочего относится передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Следовательно, если налогоплательщик безвозмездно передает сотрудникам ценные подарки, то такая операция облагается НДС.

[свернуть]

[КЕЕ]

Банки переходят на систему быстрых платежей.

Указание Банка России от 16.07.2019 № 5209-У

Развернуть для просмотра

С 1 октября действующие на территории России системно значимые банки должны быть подключены к Системе быстрых платежей (СБП). Это следует из Указания Банка России от 16.07.2019 N 5209-У. Напомним, к системно значимым относятся: Сбербанк, ВТБ, Газпромбанк, Альфа-банк, "ЮниКредит Банк", "Московский кредитный банк", Росбанк, "Промсвязьбанк", Райффайзенбанк, "Россельхозбанк", "ФК Открытие". Другие банки должны подключиться к системе к 01.10.2020.

Система быстрых платежей была запущена Центральным банком в начале 2019 года. Она позволяет мгновенно переводить деньги между пользователями по номеру телефона. При этом не имеет значения, в каком банке открыт счет получателя и отправителя денег: перевод производится, если счета открыты как в одном, так и в разных банках.

Предполагается также, что в рамках СБП будет введена оплата товаров и услуг с использованием QR-кодов. Для этого достаточно будет отсканировать код камерой мобильного телефона, после чего деньги со счета покупателя поступят на счет продавца.

Подключенные к СБП банки будут обязаны использовать логотип системы в своих приложениях. Это поможет простым пользователям, а также другим банкам, которые осуществляют или принимают перевод в рамках СБП, идентифицировать поддержку системы конкретным банком.

[свернуть]

[Louisa]

Уже известно чем нам грозит переход на электронные трудовые? Вчера краем уха в новостях услышала, что надо будет ежемесячно отчет сдавать(((

[Arhimed.]

Сообщение от Среда он никого и ничего кроме самого себя не везёт классическое является ли цирюльник когда бреется цирюльником (с)

[Среда]

Сообщение от Arhimed.

является ли цирюльник когда бреется цирюльником (с)

является ли цирюльников всякий, кто бреется?

[Вес`на]

Сообщение от Среда является ли цирюльником всякий, кто бреется? зачет

[Зануда отмороженный]

Сообщение от Louisa

Уже известно чем нам грозит переход на электронные трудовые? Вчера краем уха в новостях услышала, что надо будет ежемесячно отчет сдавать(((

СЗФ-М же сдаем... че там такого может сложного к заполнению? ФИО, СНИЛС, признак работал / не работал, принят в тек месяце (число), уволен в текмесяце (число)... или тот же самый СЗВ-М разделят на штатных / ГПХ и штатный раздел уже готовый отчет по электронной трудовой

[Зануда отмороженный]

Сообщение от Среда является ли цирюльников всякий, кто бреется? и должен ли он платить налоги?

[Louisa]

Сообщение от Добрый зануда СЗФ-М же сдаем... че там такого может сложного к заполнению? ФИО, СНИЛС, признак работал / не работал, принят в тек месяце (число), уволен в текмесяце (число)... или тот же самый СЗВ-М разделят на штатных / ГПХ и штатный раздел уже готовый отчет по электронной трудовой да СЗВ то тоже не сложный, а ушел в отпуск, не успел сдать вовремя-будьте добры по 500 рэ за сотра, еще один ежемесячный прибавился(

[Зануда отмороженный]

Сообщение от Louisa нуниушта некава научить из соседей?

[Вес`на]

А соседям это надо?