НДФЛ с переоценки валютного счета ИП

[Зоя Осовская]

Добрый день!

Помогите разобраться в сложившейся ситуации, я уже запуталась:
Индивидуальный предприниматель на ЕНВД осуществляет розничную торговлю одеждой. В 2012 году был открыт валютный счет и произведен закуп одежды за границей. На настоящий момент счет открыт и имеет положительный остаток, последнее движение было в 2012 году. За 2012 и 2013 годы были посчитаны положительные курсовые разницы и сданы декларации по форме 3-НДФЛ, уплачен налог. Сейчас от налоговой приходит Информационное письмо (заказное с уведомлением) по декларации за 2013 год, где они просят пояснить разницу между декларациями 3-НДФЛ и НДС, грозятся выездной проверкой. НДС мы не сдавали. Может кто-то сможет мне разъяснить:
1) Нужно ли было вообще платить НДФЛ с положительной курсовой разницы при переоценке на отчетную дату? Ведь положительная курсовая разница в главе 23 НК РФ вроде как не поименована
2) Возникала ли при этом обязанность сдавать декларации по НДС (нулевые) и как лучше сейчас поступить, если мы их не сдавали?


Заранее спасибо за ответы!

[Fox120]

У Вас не может быть просто ЕНВД. ЕНВД - это дополнительная система. Если не подавали заявление о применении УСН, значит у Вас основная система н/о - это ОСНО, это подтверждается и тем, что Вы сдали 3-НДФЛ. Раз у Вас ОСНО, Вы обязаны были предоставлять декларации по НДС. А нулевые они или нет должны быть, нужно разбираться.

[Зоя Осовская]

Fox120, я если честно, первый раз слышу, чтобы ИП на ЕНВД, не перешедшие на УСН, осуществляющие только деятельность, облагаемую ЕНВД, должны сдавать декларации НДС. Поскольку согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций облагаемых ЕНВД)". У нас операций кроме розничной торговли по сути не было.
Ни по одному ИП на ЕНВД налоговая ни разу не требовала сдавать НДС, даже 3-НДФЛ не все сдают.
Поэтому у меня и возникает вопрос: нужно ли было сдавать 3-НДФЛ и платить налог с курсовой разницы. Если нет - то и от НДС я без проблем смогу отказаться. А вот если да, то наверное придется НДС сдать и штраф заплатить (то что декларации НДС будут нулевые у уже узнала)

[Fox120]

Сообщение от Зоя Осовская

Fox120, я если честно, первый раз слышу, чтобы ИП на ЕНВД, не перешедшие на УСН, осуществляющие только деятельность, облагаемую ЕНВД, должны сдавать декларации НДС. Поскольку согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций облагаемых ЕНВД)". У нас операций кроме розничной торговли по сути не было.
Ни по одному ИП на ЕНВД налоговая ни разу не требовала сдавать НДС, даже 3-НДФЛ не все сдают.
Поэтому у меня и возникает вопрос: нужно ли было сдавать 3-НДФЛ и платить налог с курсовой разницы. Если нет - то и от НДС я без проблем смогу отказаться. А вот если да, то наверное придется НДС сдать и штраф заплатить (то что декларации НДС будут нулевые у уже узнала)

ЕНВД - не плательщики НДС, отчитываться и предоставлять декларации по этому налогу не обязаны.
Вы деятельность по ЕНВД ведете или нет? если снялись с учета как плательщики ЕНВД, то у Вас ОСНО. Если не подавали при регистрации заявление о применении УСН - Вы на ОСНО! Поэтому Вы обязаны были отчитаться по НДС.

[Зоя Осовская]

Деятельность ЕНВД ведется, с учета не снимались и валютный счет открывали с целью осуществления закупок для деятельности ЕНВД и с 2004 года ни разу не сдавали НДС. Вопрос возник лишь после подачи декларации 3-НДФЛ с налогом к уплате от переоценки остатков на валютном счете

[Fox120]

доход от курсовой разницы - это Ваш доход. Так Как Вы не являетесь плательщиком НДС, Ваша выручка не должна облагаться НДС. Эта сумма доход по ЕНВД.

Я не могу понять, Вы зачем декларацию 3-НДФЛ подали?

Еще раз Вам пишу, у Вас какая основная система н/о? Просто ЕНВД быть не может. У Вас должно быть или УСН или ОСНО.. Если Вы не писали заявления на УСН, значит у Вас ОСНО, поэтому Вас и притянули за уши по НДС, и Вы еще показали свой доход в декларации по 3-НДФЛ.
Если Вы применяете ОСНО, то Ваша выручка облагается НДС. Вы предоставили 3-НДФЛ с Вашим доходом - выручкой. 13 % с нее уплатили, а вот НДС нет..

[Зоя Осовская]

Спасибо, у нас общая система налогообложения, потому и сдавали 3-НДФЛ, на тот момент преподаватель ИПБ проконсультировал. Я согласна, что раз показали доход НДФЛ, то и НДС нужно было сдать. Теперь думаю написать налоговой, что не обязаны были декларацию сдавать и налог платить (в случае выявления ошибок, приводящих к завышению налога к уплате мы ведь ВПРАВЕ а не обязаны уточненку сдавать), только не очень представляю как это все обосновать

[Fox120]

Сообщение от Зоя Осовская

Спасибо, у нас общая система налогообложения, потому и сдавали 3-НДФЛ, на тот момент преподаватель ИПБ проконсультировал. Я согласна, что раз показали доход НДФЛ, то и НДС нужно было сдать. Теперь думаю написать налоговой, что не обязаны были декларацию сдавать и налог платить (в случае выявления ошибок, приводящих к завышению налога к уплате мы ведь ВПРАВЕ а не обязаны уточненку сдавать), только не очень представляю как это все обосновать

Опачки.. а здесь уже другая ситуация.. Раз у Вас совмещение режимов ЕНВД + ОСНО, то доход от курсовой разницы попадает под ОСНО.. Ваша выручка по торговле - это ЕНВД, а доход от пересчета валюты - доход на ОСНО..
Следовательно.. Вы правильно предоставили декларацию по 3-НДФЛ, но вот по НДС не предоставили.. Должны были исчислить и уплатить НДС в бюджет и задекларироваться..

Сейчас Вам нужно исчислить налог, уплатить в бюджет и подать декларацию (исключительно электронно). Штраф за непредставление декларации, пени за просрочку..

Вот как то так..

[Fox120]

Сообщение от Зоя Осовская

(в случае выявления ошибок, приводящих к завышению налога к уплате мы ведь ВПРАВЕ а не обязаны уточненку сдавать), только не очень представляю как это все обосновать

с налогом на прибыль не путайте.. ИП - налог на прибыль не платит..

[Зоя Осовская]

Сообщение от Fox120

с налогом на прибыль не путайте.. ИП - налог на прибыль не платит..

П. 1 Статьи 81 НК не только к налогу на прибыль относится, а в целом ко всем декларациям

[Зоя Осовская]

Сообщение от Fox120

Должны были исчислить и уплатить НДС в бюджет и задекларироваться..

Сейчас Вам нужно исчислить налог, уплатить в бюджет и подать декларацию (исключительно электронно). Штраф за непредставление декларации, пени за просрочку..

НДС с положительной курсовой разницы не платится, это мне и в налоговой подтвердили, т.е. декларации у нас нулевые, отчитываемся и так электронно (хотя наша налоговая за старые периоды до 2014 и на бумаге берет без штрафов)
А вот с НДФЛ проблема: не упомянут налогооблагаемый доход НДФЛ с положительной курсовой разницы в главе 23. Тут даже материальную выгоду не приложить: не указана курсовая разница в статье 212 "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды". В этом и есть изначальная суть вопроса.

Мое мнение - не упомянут данный доход в главе 23 - не должны налог платить. Да и ведь ИП - физическое лицо, а ведь никто у нас просто обменивая валюту в банке не платит НДФЛ. Но как это обосновать ума не приложу. Возможно мое мнение и не правильное) Хотелось бы понять
ИМХО

[Fox120]

ну вот видите как все замечательно

[Fox120]

Сообщение от Зоя Осовская

НДС с положительной курсовой разницы не платится, это мне и в налоговой подтвердили, т.е. декларации у нас нулевые, отчитываемся и так электронно (хотя наша налоговая за старые периоды до 2014 и на бумаге берет без штрафов)
.

так если НДС не уплачивается, о каких нестыковках налоговая ведет речь.. Какие пояснения они просят вас написать?

[Fox120]

Сообщение от Зоя Осовская

Мое мнение - не упомянут данный доход в главе 23 - не должны налог платить. Да и ведь ИП - физическое лицо, а ведь никто у нас просто обменивая валюту в банке не платит НДФЛ. Но как это обосновать ума не приложу. Возможно мое мнение и не правильное) Хотелось бы понять
ИМХО

ИП - это непросто физическое лицо, а физическое лицо имеющие статус индивидуального предпринимателя. Поэтому в данном случае при пересчете валюты произошел факт реализации и ИП получил доход, а не физ лицо..

[Зоя Осовская]

Просят пояснить почему в декларации 3-НДФЛ есть доход, а по НДС дохода нет (декларации не сданы)

[Зоя Осовская]

Сообщение от Fox120

ИП - это непросто физическое лицо, а физическое лицо имеющие статус индивидуального предпринимателя. Поэтому в данном случае при пересчете валюты произошел факт реализации и ИП получил доход, а не физ лицо..

Если не сложно про факт реализации можно поподробнее)

[Fox120]

Сообщение от Зоя Осовская

Если не сложно про факт реализации можно поподробнее)

почитайте про конвертацию валюты..
Имея валютный счет, на нем хранится зарубежная валюта. Снять ее наличкой в валюте Вы не можете, поэтому снимаете по курсу в рублях. При этом Вы, продаете валюту (конвертируете), а банк у Вас покупает.. вот Вам факт реализации...

[Зоя Осовская]

Это я знаю, только мы ничего не платили и не снимали и не вносили на валютный счет) На нем просто лежат остатки денег) И эти остатки я и переоценивала на конец каждого месяца, считала положительную разницу и включала в доход для НДФЛ)

[Fox120]

Сообщение от Зоя Осовская

Это я знаю, только мы ничего не платили и не снимали и не вносили на валютный счет) На нем просто лежат остатки денег) И эти остатки я и переоценивала на конец каждого месяца, считала положительную разницу и включала в доход для НДФЛ)

Смотрите, какое письмо я Вам нашла. Оно чем то похоже на Вашу ситуацию. Можно из него взять отдельные фразы для письма..

Решения окружных судов
Не нужно начислять НДС с курсовой разницы, возникшей при покупке товаров
КТО ВЫИГРАЛ: Компания
ПРИЧИНА СПОРА: Доходы, показанные в декларации по НДС, меньше, чем в отчетности по налогу на прибыль. Чиновники заявили о необоснованном занижении налоговой базы по НДС
ЦЕНА ВОПРОСА: 683 587 рублей
АРГУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ СРАБОТАЛИ: У предприятия возникла курсовая разница. Но не при реализации, а при покупке товара. Она не относится к суммам, увеличивающим доходы от продажи. И, как ясно из статей 146, 162 НК РФ, не облагается НДС
ДОКУМЕНТ: Постановление ФАС Поволжского округа от 07.10.10 № А55-15146/2009


Сравнив декларации по налогу на прибыль ( в вашем случае 3-НДФЛ) и НДС, инспекция установила разночтения в доходах от реализации. В отчетности по НДС отражена меньшая сумма, и предприятию доначислен этот налог. Суд чиновники проиграли.

Начнем с нарушения проверяющими пункта 3 статьи 88 НК РФ. По нему, обнаружив расхождения, ИФНС должна оповестить налогоплательщика и дать пять рабочих дней на представление пояснений. Сделав это, ревизоры убедились бы в необоснованности доначислений, узнав причину расхождений. Это курсовые разницы, связанные с покупкой товара. Для его приобретения организация получала валютные кредиты, и поступившие деньги через несколько дней направлялись на расчеты с поставщиком. За время нахождения средств на расчетном счете менялся курс валюты, возникала курсовая разница. Она увеличивает облагаемую прибыль, но не базу по НДС. Для исчисления последнего учитываются операции, связанные с реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 146 и подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
Курсовая разница внереализационный доход (подп. 2 п. 1 ст. 250 НК РФ). В декларации по налогу на прибыль ее надо показывать в строках 020 листа 02 и 100 приложения № 1 к этому листу. Обществом же использована строка 010 листа 02, предназначенная для доходов от реализации. Это ошибка, и если она будет допущена дважды за один год, то инспекция может заявить о грубом нарушении и применить статью 120 НК РФ (штраф 10 тыс. руб.). Хотя практика свидетельствует, что за подобные недочеты чиновники редко штрафуют. А если и привлекают к ответственности, то многие судьи заявляют о наличии смягчающих обстоятельств. Например, о совершении подобного нарушения впервые (постановление ФАС Поволжского округа от 10.05.07 № А55-11310/06-53). Или о полной уплате налогов (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.03.08 № Ф08-997/2008-368А). Или о незначительности самого нарушения и несоразмерности применяемого штрафа (постановление ФАС Уральского округа от 06.03.06 № Ф09-1168/06-С7).

Решения судов по похожим спорам

Ранее в арбитражных округах не рассматривались аналогичные споры.

Постановление ФАС Поволжского округа от 07.10.10 № А55-15146/2009


[] Доход от образования курсовой разницы в рассматриваемом случае не является доходом от реализации продукции, в связи с чем курсовая разница не может быть объектом налогообложения по НДС. Кроме того, в перечне объектов налого обложения НДС (статья 146 НК РФ) курсовая разница отсутствует.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 250 НК РФ курсовые разницы, возникающие при пересчете задолженности перед поставщиком в налоговом учете являются внереализационным доходом, а не доходом от реализации продукции.