Налоговые и бухгалтерские изменения с 2015 года

[ptihka]

Работник, не получающий зарплату более трех месяцев, сможет потребовать обанкротить фирму

Такое право появится у сотрудников, в том числе бывших, с 29 сентября. Заявить о банкротстве работодателя-должника можно будет, если вступивший в силу судебный акт подтверждает, что зарплата или выходное пособие не выплачивается свыше трех месяцев.

Документ: Федеральный закон от 29.06.2015 N 186-ФЗ

Вступает в силу 29 сентября 2015 года (за исключением отдельных положений)

[ptihka]

03.07.2015

Изменились условия признания юрлиц субъектами малого и среднего бизнеса

30 июня 2015 года вступили в силу поправки, согласно которым предельная суммарная доля участия иностранных юрлиц в субъектах малого и среднего предпринимательства увеличилась с 25 до 49%.

Такое же повышение предусмотрено для максимальной суммарной доли участия в названных субъектах, принадлежащей одному или нескольким юрлицам, которые не являются субъектами малого и среднего бизнеса.

Кроме того, дополнен перечень юрлиц, по отношению к которым не действуют перечисленные ограничения. В него включены юрлица, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".

Статус субъектов малого и среднего предпринимательства юридические лица вправе получить, если суммарная доля участия в них входит в общее имущество инвестиционных товариществ, в состав активов акционерных инвестиционных фондов или имущество закрытых паевых инвестиционных фондов независимо от ее величины.

Документ: Федеральный закон от 29.06.2015 N 156-ФЗ

Рассмотренные изменения вступили в силу 30 июня 2015 года

[Entry]

Понравилось - Бухгалтерский справочник 2015
Адреса, телефоны и реквизиты УФНС, ИФНС, отделений ПФР и ФСС, территориальных органов Госкомстата и Росприроднадзора.

[Entry]

Подписан закон о применении типового устава

Теперь у организаций есть выбор – действовать на основании самостоятельно разработанного или типового устава, утвержденного уполномоченным госорганом.

Источник: Федеральный закон от 29.06.2015 № 209-ФЗ ( http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201507010003 )

Те, кто решат применять типовой устав вместо «обычного», должны сообщить об этом в ИФНС, отвечающую за госрегистрацию юрлиц.

[Таинственная Незнакомка]

Минфин России: безвозмездная передача сотрудникам чая и кофе не облагается НДС
Если круг работников, которым предоставляются продукты питания, не определен, то объект налогообложения не возникает. Ранее финансовое ведомство придерживалось иной позиции: передача продуктов питания на безвозмездной основе является их реализацией, следовательно, облагается НДС.
Документ: Письмо Минфина России от 11.06.2015 N 03-07-11/33827

[Таинственная Незнакомка]

Не по всем операциям, освобождаемым от НДС, нужно представлять подтверждающие документы
При камеральной проверке документы, подтверждающие право на льготу, инспекция может истребовать, только если указанное в ст. 149 НК РФ основание для освобождения от НДС имеет признаки налоговой льготы. Требование неправомерно по операциям, для которых установлены особые правила налогообложения.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 11.06.2015 по делу N А50-17161/2014

[ptihka]

Суд снизил штраф компании по НДФЛ в 35 раз
По результатам выездной проверки инспекция установила несвоевременное перечисление исчисленных и удержанных сумм НДФЛ в бюджет и привлекла компанию к ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 312 тыс. рублей.
Суд первой инстанции (дело № А42-1876/2014) отменил решение фискалов, и апелляция посчитала так же. Однако окружной арбитражный суд с коллегами не согласился. Вместе с тем, он учел тяжелое материальное положение предприятия и незначительный период просрочки бюджетного платежа в качестве смягчающих обстоятельств, снизив размер штрафа до 9 тыс. рублей.
Судья ВС РФ (307-КГ15-6371 от 29.06.2015) согласился с выводами окружного суда и отказал компании в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.

[Таинственная Незнакомка]

это что по принципу с паршивой овцы хоть шерсти клок?

[ptihka]

Таинственная Незнакомка, я не знала где бы это разместить. Подумала, что здесь уместнее.

[Таинственная Незнакомка]

ptihka, да ты правильно подумала

[Таинственная Незнакомка]

Предпринимателю, потерявшему право на патент, не надо платить пени по НДФЛ

Письмо ФНС России от 2 июля 2015 г. № БС-4-11/10858@

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 2 июля 2015 года № БС-4-11/10858@

О порядке применения положений пункта 7 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе

письмо

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 июня 2015 года № 03-11-09/34834

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения положений пункта 7 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации взамен письма Департамента от 09.04.2015 N 03-04-07/20257 (далее - Кодекс) сообщает.

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:

1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса;

3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса.

Согласно пункту 7 статьи 346.45 Кодекса суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 данной статьи Кодекса, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

В соответствии со статьей 227 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

В связи с этим в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса, индивидуальный предприниматель, после определения по итогам налогового периода общей суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей доплате в бюджет (возврату из бюджета) в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, вправе уменьшить сумму налога, подлежащую доплате в бюджет (при ее наличии), на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения, в пределах исчисленной суммы налога на доходы физических лиц.

Директор департамента
И.В. Трунин

[свернуть]

о порядке применения положений пункта 7 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

С.Л. Бондарчук

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Инспекторы рассказали, как представлять уточненку по налогу на прибыль

Письмо ФНС России от 25 июня 2015 г. № ГД-4-3/11057

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 25 июня 2015 года № ГД-4-3/11057
О представлении уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Федеральная налоговая служба, рассмотрев ваше письмо о представлении в налоговые органы уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, сообщает следующее.

Согласно пункту 6 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном данной статьей Кодекса.

Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

В соответствии с пунктами 1.7 и 1.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (зарегистрированным в Минюсте России 17.12.2014 № 35255) (далее – Порядок) организации - налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль организаций, включают в состав налоговой декларации налоговый расчет, состоящий из подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)".

Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц, в соответствии с пунктом 4 статьи 230 Кодекса представляют в налоговые органы Приложение № 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом». При этом организации – налогоплательщики налога на прибыль, включают Приложение № 2 к налоговой декларации в состав налоговой декларации.

В подпункте 2 пункта 3.2 Порядка определен порядок представления отдельно от налоговой декларации уточненного налогового расчета, содержащего данные только о тех налогоплательщиках, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога.

Аналогичная норма в части представления в налоговой орган только уточненных Сведений о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, содержится в пункте 17.1 Порядка.

Представление в налоговый орган уточненной налоговой декларации с включением в неё только тех листов и приложений к ним, в которых выявлены недостоверные сведения или ошибки, Кодекс не предусматривает. Соответственно, уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган в полном объеме, определенном в Порядке.

Что касается представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации без входящих в её состав налогового расчета и Сведений о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, то данный вопрос будет рассмотрен при подготовке изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.Ю. Григоренко

[свернуть]

Как платить НДС, если организация получила субсидии

Письмо ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11120

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 26 июня 2015 № ГД-4-3/11120
О порядке применения НДС при получении субсидий

Федеральная налоговая служба, рассмотрев вопрос применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении средств, полученных управляющими организациями в виде возмещения НДС из федерального бюджета в связи с применением государственных регулируемых цен, сообщает следующее.

Правительством Москвы предлагается внести изменения в постановление Правительства Москвы от 24.04.2007 №299-ПП «О мерах по приведению системы управления многоквартирными домами в городе Москве в соответствие с Жилищным кодексом Российской Федерации», которые предусматривают корректировку суммы размера предоставленной управляющей организации бюджетной субсидии на содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме путем ее уменьшения на сумму средств, полученных в виде возмещения НДС за предыдущие периоды.

В связи с этим ФНС России отмечает, что предложенный порядок предоставления управляющим организациям субсидий на содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме положениям главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не противоречит.

В соответствии с пунктом 2 статьи 154 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.

Учитывая изложенное, в случае, если управляющая организация на основании пункта 5 статьи 149 Кодекса отказалась от освобождения от налогообложения операций, предусмотренных подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса, то исчисление и уплата налога в бюджет производится управляющей организацией в общеустановленном порядке с учетом вышеуказанных положений Кодекса.

Пунктом 2 статьи 173 Кодекса установлено, что если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

В этой связи средства, полученные управляющей организацией в виде возмещения НДС, являются с учетом экономической природы этого налога средствами, компенсируемыми налогоплательщику из бюджета в связи с превышением сумм налога, заявленных в установленном порядке к вычету, и сумм налога, исчисленных со стоимости реализованных товаров (работ, услуг). Поэтому указанные средства в налоговую базу по НДС не включаются и, соответственно, налогообложению НДС не подлежат.

Одновременно обращаем внимание, что на основании положений статей 176 и 176.1 Кодекса возмещение НДС может быть реализовано не только в форме возврата денежных средств на расчетный счет налогоплательщика, но и в форме зачета. В связи с чем данный порядок следует учесть в проекте постановления Правительства Москвы «О внесении изменений в постановление Правительства Москвы от 24.04.2007 №299-ПП».

Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.Ю. Григоренко

[свернуть]

Инспекторы уточнили, какие коды НДС нужно применять при экспорте

Письмо ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11145

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 26 июня 2015 года № ГД-4-3/11145

О применении кодов операций

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу, касающемуся указания в книгах покупок кодов видов операций при регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом «д» пункта 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее - постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137) в графе 2 книги покупок указывается код вида операции по перечню, утверждаемому федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ утверждены коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Указанные коды видов операций отражаются в соответствующих графах журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книгах покупок и продаж, формы которых утверждены постановлением Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 29.11.2014 № 1279). До внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ при заполнении кодов видов операций в соответствующих графах журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж, можно использовать и дополнительные коды видов операций, указанные в приложении к письму ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794.

Согласно утвержденным приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ кодам видов операций операция по приобретению товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13, отражается в книге покупок по коду вида операции 01.

Отдельного кода для указанных операций по приобретению товаров, работ, услуг, имущественных прав, в случае, когда эти товары, работы, услуг, имущественные права использовались при производстве и (или) реализации товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ не предусмотрено.

С учетом изложенного, в графе 2 книги покупок при регистрации счетов-фактур, полученных покупателем от продавцов по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам, указывается код вида операции 01, в том числе и в случае, когда указанные товары, работы, услуги, имущественные права использовались в отношении операций по реализации товаров на экспорт, в том числе в государства-члены Евразийского экономического союза.

Что касается кода вида операции 25, то данный код рекомендуется указывать в случае регистрации счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.Ю. Григоренко

[свернуть]

Читайте, как представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора

Письмо ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11188

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 26 июня 2015 года № ГД-4-3/11188
О предоставлении уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями от налоговых органов и налогоплательщиков по вопросу порядка предоставления уведомления о постановке на учет организаций и индивидуальных предпринимателей в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора, представляемых уполномоченными представителями налогоплательщика,сообщает.

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» торговый сбор в соответствии с главой 33 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) может быть введен в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе не ранее 01.07.2015.

Законом города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (далее – Закон №62) с 01.07.2015 на территории города Москвы вводится торговый сбор.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, предусмотренные статьей 413 Кодекса, на территории города Москвы, в отношении которых Законом №62 установлен торговый сбор, обязаны в соответствии с пунктом 2 статьи 416 Кодекса представить в налоговый орган не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (далее – Уведомление).

Заполнить Уведомление плательщики торгового сбора могут с помощью программного средства «Налогоплательщик ЮЛ» (версия 4.41.4 и выше) (размещено на сайте http://www.nalog.ru в разделе программные средства).

Программное средство позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям сформировать Уведомление, как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Кроме того, данное программное средство осуществляет проверку правильности заполнения всех необходимых реквизитов в Уведомлении, что исключаетсовершение плательщиками торгового сбора типичных ошибок.

Уведомление может быть представлено плательщиком торгового сбора в налоговый орган лично или через представителя, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В случаепредставления в налоговый орган Уведомления уполномоченным представителем налогоплательщика необходимо учитывать следующее.

Положениями подпунктов 1, 3 статьи 26 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.

Согласно пункту 1 статьи 29 Кодекса уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 29 Кодекса уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено Кодексом.

Пунктом 4 статьи 185.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это в соответствии с законом и учредительными документами.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 29 Кодекса уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 4 Постановления Пленума от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указал, что положения абзаца второго пункта 3 статьи 29 Кодекса распространяются также и на физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями.

Положения настоящего письма распространяются на представление отчетности на бумажном носителе и в электронном виде.

Действительный государственный
советникРоссийской Федерации 3 класса
Д.Ю. Григоренко

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Инспекторы очень трудились в конце июня, короче, продолжение:

Инспекторы рассказали, как заполнить декларацию по транспортному налогу за престижный автомобиль, если установлена дифференцированная ставка

Письмо ФНС России от 23 июня 2015 г. № БС-4-11/10862

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 23 июня 2015 года № БС-4-11/10862

О порядке заполнения налоговой декларации по транспортному налогу

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке заполнения налоговой декларации по транспортному налогу и сообщает следующее.

В случае одновременного установления в отношении транспортного средства как дифференцированной налоговой ставки, так и повышающего коэффициента по строке 100 раздела 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству» Формы налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденной приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения» (в редакции приказа ФНС России от 25.04.2014 № ММВ-7-11/254@) указывается количество лет исчисленных по правилам, установленным пунктом 3 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае, если в отношении транспортного средства дифференцированная налоговая ставка не установлена, но установлен повышающий коэффициент, строка 100 раздела 2 не заполняется.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук

[свернуть]

Как представить декларацию по налогу на прибыль при реорганизации

Письмо ФНС России от 25 июня 2015 г. № ГД-4-3/11051

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 25 июня 2015 года № ГД-4-3/11051
О представлении налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций при реорганизации организации

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о порядке представления правопреемником налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций при реорганизации юридического лица в форме преобразования и сообщает следующее.

Пунктом 4 статьи 57 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации.

Согласно пункту 5 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) при прекращении деятельности российской организации в результате реорганизации осуществляется снятие ее с учета в налоговых органах по всем основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом, на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.

При этом в соответствии со статьей 50 Налогового кодекса обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником.

При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.

Правопреемник при исполнении возложенных на него статьей 50 Налогового кодекса обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом для налогоплательщиков (в том числе по представлению налоговых деклараций).

Согласно пункту 3 статьи 80 Налогового кодекса налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

При этом если организация была реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения реорганизации (пункт 3 статьи 55 Налогового кодекса).

Учитывая приведенные выше положения Налогового кодекса, налоговые декларации по налогу на прибыль по реорганизованной организации (включая налоговые декларации по обособленным подразделениям) за последний налоговый период должны быть представлены организацией - правопреемником в налоговый орган по месту ее учета, а именно: в налоговый орган по месту нахождения организации - правопреемника или в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Налоговые декларации за последний налоговый период представляются организацией – правопреемником, если они не были представлены реорганизованной организацией в налоговые органы до снятия её с учета в установленном порядке.

Порядок составления налоговых деклараций организацией – правопреемником изложен в пункте 2.7. Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (зарегистрированным в Минюсте России 17.12.2014 № 35255). Перечень кодов, определяющих налоговый (отчетный) период, за который представлена налоговая декларация, приведен в Приложении № 1 к указанному Порядку. Для налоговых деклараций за последний налоговый период реорганизованной организации предусмотрен код «50», подлежащий указанию в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «Налоговый (отчетный) период (код)». Иные коды для налоговых деклараций за последний налоговый период применяться не должны.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.Ю. Григоренко

[свернуть]

Стало ясно, как отразить в декларации по налогу на прибыль операции по уступке права требования

Письмо ФНС России от 25 июня 2015 г. № ГД-4-3/11053

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 25 июня 2015 № ГД-4-3/11053

О порядке составления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу заполнения с 1 января 2015 года налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при уступке продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) выручка от реализации имущественного права признается доходом от реализации. Расходы, связанные с реализацией имущественного права, включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 253 и подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 268 Кодекса. При этом особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования долга установлены статьей 279 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 279 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2015) установлено, что при уступке продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования на дату уступки права требования (то есть единовременно). Ранее, до 01.01.2015, убыток по сделке уступки права требования принимался в целях налогообложения в установленном данной статьей Кодекса порядке.

В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в Приложении № 3 к Листу 02 подлежат отражению операции, по которым Кодексом установлен особый порядок признания (или непризнания) убытков для целей налогообложения.

В связи с внесенными изменениями в пункт 2 статьи 279 Кодекса с 01.01.2015 операции по уступке права требования долга после наступления срока платежа отражению в Приложении № 3 к Листу 02 налоговой декларации не подлежат.

Начиная с первого отчетного периода 2015 года, в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма, форматы и порядок заполнения которой утверждены приказам ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@) выручка от реализации права требования долга после наступления срока платежа отражается по строке 013 Приложения 1 к Листу 02, а стоимость реализованного товара (работ, услуг) – по строке 059 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации. Таким образом, доходы и расходы от уступки права требования долга после наступления срока платежа учитываются для целей налогообложения независимо от полученного финансового результата.

При этом отражать убыток (отрицательную разницу между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг)) обособленно по строке 300 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации не требуется.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.Ю. Григоренко

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Безопасная доля вычетов по НДС снизилась
Средняя доля вычетов НДС стала ниже, чем в прошлом году. В целом она уменьшилась с 89,2 до 88,1 процента. В большинстве регионов доля вычетов также снизилась. Это следует из данных на 1 мая 2015 года, которые ФНС России опубликовала на сайте nalog.ru. Узнать безопасный показатель вычетов по вашему региону можно, если перейти по ссылке glavbukh.ru/vychet.

Компании не обязаны придерживаться средних значений. Но если вычеты в декларации превысят безопасный показатель по региону, инспекторы могут пригласить компанию на комиссию. Поэтому перед сдачей отчетности по НДС за II квартал стоит свериться с обновленной долей вычетов.

В 2015 году проще вписаться в средний показатель, чем раньше. С 1 января вычеты можно без риска переносить на следующий квартал (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Кроме того, налоговики согласились с тем, что вычет по товарам, работам или услугам из одного счета-фактуры можно разделить на части.

Перенос вычетов — это право, а не обязанность. Поэтому можно их и не переносить. А на комиссии пояснить, почему доля вычетов превышает средний показатель. Например, это может случиться из-за того, что компания закупила большой объем товаров или приобрела оборудование.


Журнал Главбух №14, июль 2015г.

[ptihka]

Интернет-магазины свободны от торгового сбора
Московские чиновники ответили на популярные вопросы по торговому сбору, введенному в столице с 01.07.2015. Среди наболевших вопросов – облагается ли сбором торговля через интернет-магазин. Ответ радует. Если торговля ведется указанным образом, а товар доставляется со склада в Москве с помощью курьера или почтой, то платеж не взимается. Ведь данный сбор не применяется в отношении торговли путем отпуска со склада.

Не взимается он и в отношении торговли на розничных рынках, оказания услуг общепита и бытовых услуг, продажи билетов в кассе.
Отмечено, что если в отношении какого-то вида торговли Законом г. Москвы «О торговом сборе» установлена льгота и данный вид освобожден от сбора, уведомление в ИФНС представлять все равно надо. Вместе с ним необходимо подать документы, подтверждающие право на преференцию.
(Письмо Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 26.06.2015 № ДПР-20-2/1-161/15)

[Таинственная Незнакомка]

Зарплата и отпускные умершего работника, перечисленные его семье, не облагаются НДФЛ
Данное правило применимо, если эти выплаты осуществляются в порядке наследования, поскольку такие доходы физлица освобождаются от налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Право на получение указанных сумм предусмотрено в Гражданском кодексе РФ.
Документ: Письмо Минфина России от 10.06.2015 N 03-04-05/33652


http://www.consultant.ru/law/review/fed/db2015-07-07.html
© КонсультантПлюс, 1992-2015

[ptihka]

09.07.2015

Пособие по уходу за ребенком до трех лет выплачивается сверх нормы - взносы не начисляются

ВС РФ признал вывод судов нижестоящих инстанций обоснованным, поскольку доплата к пособию не связана с исполнением сотрудником трудовых обязанностей, не зависит от размера его заработка и не является стимулирующей выплатой. Некоторые суды считают иначе.

Документ: Определение ВС РФ от 29.06.2015 N 304-КГ15-6486

[ptihka]

09.07.2015

Если должность в штатном расписании заменена аналогичной, сократить работника нельзя

Сокращения штата в такой ситуации фактически не происходит, так как трудовые обязанности по должности, которую ранее занимал сотрудник, совпадают с обязанностями по должности, введенной взамен. Следовательно, основания для увольнения в связи с сокращением численности или штата отсутствуют.

Документ: Апелляционное определение Новосибирского областного суда от 05.05.2015 по делу N 33-3752/2015

[Таинственная Незнакомка]

Если фирма не подтвердила основной вид деятельности, определить его по данным ЕГРЮЛ нельзя
Юрлицо несвоевременно подтвердило основной вид деятельности. В связи с этим ФСС РФ установил тариф взносов по указанному в ЕГРЮЛ коду ОКВЭД, не имея данных о фактическом ведении этой деятельности. ВС РФ в пересмотре дела отказал. Ранее Президиум ВАС РФ признал аналогичный подход фонда ошибочным.
Документ: Определение ВС РФ от 30.06.2015 N 301-КГ15-6612


http://www.consultant.ru/law/review/fed/db2015-07-09.html
© КонсультантПлюс, 1992-2015

[Таинственная Незнакомка]

Может кому интересно)
Фотоаппараты и киноаппаратуру перенесли из пятой амортизационной группы в третью

Постановление Правительства РФ от 6 июля 2015 г. № 674

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 6 июля 2015 года № 674
О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы

Правительство Российской Федерации постановляет:

Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 1, ст. 52; 2003, № 28, ст. 2940; 2006, № 48, ст. 5028; 2008, № 39, ст. 4434; 2009, № 9, ст. 1128; 2010, № 51, ст. 6942).

Председатель Правительства
Российской Федерации
Д. Медведев



УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 6 июля 2015 г. № 674

ИЗМЕНЕНИЯ,
которые вносятся в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы
1. Раздел "Третья группа (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно)" после позиции, касающейся приборов оптических, дополнить позицией следующего содержания:

"14 3322000 Фото- и киноаппаратура".

2. В разделе "Пятая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно)" позицию, касающуюся фото- и киноаппаратуры, исключить.

[свернуть]