Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

[Entry]

О документальном подтверждении ставки НДС 0% при оказании транспортно-экспедиционных услуг в рамках международной перевозки товаров Письмо ФНС от 31.01.2019 № СД-4-3/1613@.

[Entry]

Разъяснен порядок заполнения декларации по земельному налогу в случае применения коэффициентов Кв и Кл Письмо ФНС от 30.01.2019 № БС-4-21/1492@; Письмо Минфина от 28.01.2019 № 03-05-04-02/4722; Письмо ФНС от 07.12.2018 № БС-4-21/23830@.

[ptihka]

Замена жилья без НДФЛ

Развернуть для просмотра

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимости, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, при изъятии жилого помещения в многоквартирном доме, признанном аварийным и подлежащим сносу.

В письме Минфина России от 19.12.2018 № 03-04-05/92592 чиновники разъясняют гражданам-собственникам, как получить имущественный налоговый вычет и не платить НДФЛ, если их будут расселять из аварийного жилья.

В соответствии со ст. 36 ЖК РФ собственникам помещений в многоквартирном доме (МКД) принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в нём, в том числе:

земельный участок, на котором расположен сам МКД, с элементами озеленения и благоустройства;
иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного МКД, и расположенные на указанном земельном участке объекты.

Жилищные права собственника жилого помещения в МКД, признанном в установленном порядке аварийным и подлежащим сносу, обеспечиваются в порядке, предусмотренном в ст. 32 ЖК РФ. Там предусмотрено, что жилое помещение может быть изъято у собственника в связи с изъятием земельного участка, на котором расположено такое жилое помещение или расположен МКД, в котором находится такое жилое помещение, для государственных нужд. Изъятие жилого помещения в связи с изъятием земельного участка, на котором расположено такое жилое помещение или расположен МКД, в котором находится такое жилое помещение, для государственных нужд производится в порядке, установленном для изъятия земельного участка для государственных нужд.

Возмещение за жилое помещение, сроки и другие условия изъятия определяются соглашением с собственником жилого помещения. Вместе с тем по соглашению с собственником жилого помещения ему может быть предоставлено взамен изымаемого жилого помещения другое жилое помещение с зачётом его стоимости в выкупную цену – п. 8 ст. 32 ЖК РФ.

В общем, можно просто взять деньги, а можно получить жильё. Но вряд ли разумный человек согласиться просто взять деньги и «исчезнуть с глаз», так как выкупная цена за аварийное жильё вряд ли будет достаточной для покупки нормального жилья. Скорее всего, граждане потребуют предоставления взамен изымаемого другого жилья. Что дальше?

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Получил новую квартиру – имеешь доход в натуральной форме.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета. Он предоставляется в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нём иного объекта недвижимости, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных нужд.

Теперь самый важный момент! Исходя из формулировки п. 8 ст. 32 ЖК РФ, стоимость нового жилья не может превышать выкупную стоимость. Иначе говоря, если гражданин получает вместо ветхой квартиры новую, то выкупная стоимость, как минимум, будет равна стоимости этой новой квартиры. Поэтому, с одной стороны, у гражданина образуется натуральный доход в виде стоимости новой квартиры, но, с другой стороны, он может поручить имущественный вычет в размере той же самой стоимости. И платить НДФЛ по замене ветхого жилья на новое не придётся.

Правда, согласно п. 7 ст. 220 НК РФ для получения указанного вычета налогоплательщику придётся предоставить в налоговый орган декларацию.

[свернуть]

[ptihka]

Льгота для IT: только своим трудом

Развернуть для просмотра

Доходы от реализации организацией программного обеспечения, разработанного другими юридическими лицами, в доле доходов этой организации от осуществления деятельности в области информационных технологий с целью применения пониженных тарифов страховых взносов не учитываются.

В письме Минфина России от 18.12.2018 № 03-15-06/92136 чиновники рассматривают ситуацию с льготами для IT-компаний в части уплаты страховых взносов.

Согласно пп. 3 п. 1 и пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ для российских организаций, которые ведут деятельность в области информационных технологий:

разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора;
оказывают услуги или выполняют работы по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных,

применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов: в ПФР – 8%, ФСС России – 2%, ФФОМС – 4%.

При этом в соответствии с п. 5 ст. 427 НК РФ для указанных плательщиков, не являющихся вновь созданными организациями, условиями применения пониженных тарифов страховых взносов являются:

наличие документа о государственной аккредитации;
доля доходов от IT-деятельности по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода компании на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90% в сумме всех доходов компании за указанный период;
средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода компании на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 7 человек.

IT-компания вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при одновременном выполнении всех трёх, перечисленных в п. 5 ст. 427 НК РФ, условий.

Но вот какой вопрос… Исключительные права на программу принадлежат другой компании. По договору с ней IT-компания продаёт неисключительные права на программу третьим лицам. Можно ли доход от такой продажи отнести к доходам от IT-деятельности самой компании?

Нет, отвечают чиновники, нельзя. Под «льготную» реализацию попадает продажа собственных разработок, а также работы и услуги по модификации и внедрению у клиентов программ, созданных партнёрами. «Чистая» продажа программ сторонних компаний сюда не относится. Видимо, потому, что это не IT-деятельность, а обычная торговля.

Более того! Судя по письму Минфина России от 03.05.2018 № 03-15-06/29972, чиновники полагают, что при модификации и облуживании у клиентов программ, разработанных не самой IT-компанией, в льготный доход попадает только стоимость модификации и обслуживания. А вот стоимость передачи прав на саму программу учитываться в льготном доходе не должна.

[свернуть]

[ptihka]

Устранение взаимозависимости

Развернуть для просмотра

Для целей признания лиц взаимозависимыми изменение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью (в том числе в результате внесения участниками общества дополнительных вкладов) учитывается с момента государственной регистрации соответствующего изменения.

На практике вопросы о наличии взаимозависимости в действиях партнёров начинают появляться уже после того, как у налогоплательщиков появляются неприятности с налоговиками. Признание лиц взаимозависимыми производится в порядке, установленном в ст. 105.1 НК РФ.

В письме Минфина России от 20.12.2018 № 03-12-11/1/93178 чиновники неожиданно подсказывают, что некоторые проблемы с наличием факта взаимозависимости можно устранить ещё до того, как будут совершены сделки, подлежащие налоговому контролю.

Так, например, согласно п. 1 ст. 105.1 НК РФ для признания взаимной зависимости лиц, в частности, учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц. Взаимозависимыми лицами признаются компании в случае, если одна организация прямо или косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов – пп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Доля участия лица в компании определяется в соответствии со ст. 105.2 НК РФ.

Но ведь эту долю можно и уменьшить! Однако нужно учитывать следующее.

В соответствии с пп. "к" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» размер указанного в учредительных документах компании уставного капитала включается в состав сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. В п. 6 ст. 52 ГК РФ предусмотрено, что изменения, внесённые в учредительные документы юридических лиц, приобретают силу для третьих лиц с момента государственной регистрации учредительных документов, а в случаях, установленных законом, с момента уведомления органа, ответственного за государственную регистрацию, о таких изменениях. В связи с этим изменение уставного капитала компании учитывается для целей применения ст. ст. 105.1 и 105.2 НК РФ с момента государственной регистрации соответствующего изменения. Согласно п. 2 ст. 11 Закона № 129-ФЗ моментом государственной регистрации признаётся внесение регистрирующим органом соответствующей записи в ЕГРЮЛ.

Поэтому совершенно очевидно, что ликвидировать признаки взаимозависимости нужно до проведения контролируемых сделок, а не после.

Одиннадцать признаков взаимозависимости перечислены в п. 2 ст. 105.3 НК РФ. О возможности (или невозможности) ликвидировать указанные признаки взаимозависимости партнёры должны побеспокоиться заранее.

Можно, например, вспомнить, письмо ФНС России от 23.04.2012 № ЕД-4-3/6821@. Чиновники сообщили, что после расторжения брака бывшие супруги, а равно физическое лицо и родственники его бывшего супруга не могут быть признаны взаимозависимыми.

При этом стоит учитывать, что эти правила не действуют механически. Согласно п. 7 ст. 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным в п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в п. 1 ст. 105.1 НК РФ.

Так что при желании суд может проигнорировать и снижение доли в уставном капитале, и развод.

[свернуть]

[ptihka]

НДС на электронные услуги: постановка на налоговый учет поставщиков электронных услуг

Развернуть для просмотра

Иностранные поставщики электронных услуг обязаны подать заявление о постановке на налоговый учет до 15 февраля 2019 года. Что предпринять?

С 1 января 2019 г. иностранные поставщики (не имеющие представительств в РФ и не действующие через посредников), которые оказывают электронные услуги, обязаны встать на учет в российских налоговых органах. Крайний срок подачи заявления о постановке на учет – 15 февраля 2019 г.

Перечень электронных услуг содержится в ст. 174.2 НК РФ. Данная категория услуг сформулирована широко, поэтому многие внутригрупповые услуги, оказываемые через Интернет (предоставление в пользование программного обеспечения, хранение и обработка информации, администрирование ERP-систем и сайтов, предоставление вычислительных мощностей и т.п.) попадают в такой перечень. Оказание хотя бы одной электронной услуги влечет обязанность иностранного поставщика встать на учет и отчитываться по всем услугам (работам), местом оказания (выполнения) которых является Россия (п. 1 ст. 161 НК РФ, письмо Минфина России от 15.11.2018 № 03-07-08/82535).

Российский покупатель электронных услуг больше не выполняет функции налогового агента по НДС при выплате вознаграждения за услуги (работы), полученные от иностранного поставщика, вставшего на учет. Если иностранный поставщик не встал на учет, то по электронным услугам российский покупатель не удерживает НДС (письмо Минфина России от 24.10.2018 № 03-07-08/76139). По другим (неэлектронным) работам (услугам) в этом случае обязанность удержания НДС, по нашему мнению, сохраняется (при условии, что местом их выполнения (оказания) является Россия).

Если иностранный поставщик встал на учет и выставил российскому покупателю счет за электронные услуги с указанием своих ИНН/КПП и выделенным НДС, который покупатель оплатил по платежному документу с выделенной суммой НДС, то входящий НДС покупатель может принять к вычету (п. 2.1 ст. 171 НК РФ). Факт постановки иностранного поставщика на учет и его ИНН/КПП покупатель может проверить на официальном сайте ФНС России (https://lkioreg.nalog.ru/ru/registry).

Каким образом иностранный поставщик электронных услуг, вставший на учет, должен отчитываться по НДС на неэлектронные услуги (работы) и какие документы в этом случае должен иметь покупатель, чтобы принять суммы входящего НДС к вычету, на данный момент остается неясным. Ждем разъяснений Минфина (ФНС России) и/или соответствующих изменений в НК РФ.

Действия, которые необходимо предпринять в самое ближайшее время (до 15 февраля):

- проверить договоры с иностранными поставщиками на предмет наличия в них электронных услуг;

- в случае выявления электронных услуг – поставить иностранного поставщика на учет (если речь идет о внутригрупповых услугах) либо уведомить независимого поставщика о том, что он обязан встать на учет и выставлять счета со всеми необходимыми реквизитами, чтобы вы смогли принять входящий НДС к вычету.

[свернуть]

[ptihka]

Безвозмездное пользование и налог на прибыль: иногда проще подарить

Развернуть для просмотра

Образовательные организации, получившие в безвозмездное пользование имущество, должны признать стоимость имущественных прав во внереализационных доходах.

В письме Минфина России от 17.12.2018 № 03-03-06/3/91535 чиновники рассматривают ситуацию, когда образовательное учреждение получает от кого-то имущество в безвозмездное пользование.

В соответствии с п. 1 ст. 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования ссудодатель обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование ссудополучателю, а последний обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком он её получил, с учётом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Для целей налогообложения прибыли получение имущества в безвозмездное пользование является безвозмездным получением имущественного права.

При определении объекта налогообложения по налогу на прибыль налогоплательщиками учитываются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества, работ, услуг или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями на ведение основных видов деятельности. Это правило распространяется также на имущество, безвозмездно полученное организациями, ведущими образовательную деятельность, являющимися НКО, на ведение такой деятельности.

Так вот, чиновники обращают особое внимание, что пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ предусмотрено освобождение образовательных учреждений только при получении доходов в виде безвозмездно полученного имущества. Освобождение от налогообложения доходов в виде безвозмездно полученных имущественных прав данной нормой не предусмотрено.

Как определить сумму дохода? В письме Минфина России от 14.06.2017 № 03-03-07/36870 разъяснено, что налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. (См., также, письмо Минфина России от 07.03.2014 № 03-03-06/1/9966).

Однако нужно напомнить ещё кое-что. Согласно пп. 16 п. 2 ст. 251 НК РФ имущественные права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом, полученные по решениям органов государственной власти НКО на ведение ими уставной деятельности, относятся к целевым поступлениям, которые также не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. (См., например, письмо Минфина России от 07.06.2018 № 03-03-06/3/39139).

Так что, обязанность по уплате налога на прибыль возникнет в том случае, если образовательная НКО получит право безвозмездного пользования имуществом от коммерческой компании или другой НКО.
Письмо Минфина России от 17.12.2018 № 03-03-06/3/91535

[свернуть]

[ptihka]

Когда от нулевой ставки НДС нельзя отказаться

Развернуть для просмотра

Российская организация, экспортирующая товары в государства - члены ЕАЭС, не вправе отказаться от применения нулевой ставки НДС.

Как следует из письма Минфина России от 09.01.19 № 03-07-13/1/24, отказаться от нулевой ставки НДС при экспорте в дальнее зарубежье можно, а в ближнее – нельзя.

На основании п. 7 ст. 164 НК РФ налогоплательщик вправе проводить налогообложение соответствующих операций по налоговым ставкам, указанным в п. 2 и п. 3 ст. 164 НК РФ (соответственно 10% и 20%), при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта. А также при выполнении работ, оказании услуг, предусмотренных в пп. пп. 2.1 – 2.5, 2.7, 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ в отношении таких товаров.

Согласно п. 1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14 и Разделу II «Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору, при экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого такого государства применяется нулевая ставка НДС.

Учитывая, что в ст. 7 НК РФ установлен приоритет норм и правил международных договоров РФ, содержащих положения, касающиеся налогообложения, над правилами и нормами, предусмотренными в НК РФ, российская организация, экспортирующая товары в государства - члены ЕАЭС, не вправе отказаться от применения нулевой ставки НДС.

Обратите внимание! В документах ЕАЭС, в интересующей нас части, речь идёт только о товарах! На основании положений п. п. 1, 28 и 29 Приложения № 18 к Договору взимание НДС при выполнении работ или услуг производится в соответствии с налоговым законодательством того государства ЕАЭС, территория которого признаётся местом их реализации.

Как было указано в письме Минфина России от 19.03.15 № 03-07-13/1/14947, местом реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых налогоплательщиком государства ЕАЭС, признаётся территория этого государства.

Следовательно, местом реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией хозяйствующему субъекту страны ЕАЭС, признаётся территория РФ, и налогообложение таких услуг производится в соответствии с НК РФ.

Это значит, что к таким услугам применить правила п. 7 ст. 164 НК РФ всё-таки можно.
Письмо Минфина России от 09.01.19 № 03-07-13/1/24

[свернуть]

[ptihka]

Особенности налогообложения движимого имущества до 1 января 2019 года

Развернуть для просмотра

Положения п. 25 ст. 381 НК РФ не предполагают обложения налогом на имущество объектов движимого имущества, которые до совершения сделки между взаимозависимыми лицами, реорганизации или ликвидации не признавались объектом налогообложения у первоначального собственника.

Общество в результате реорганизации в форме присоединения приобрело объекты движимого имущества (104 единицы техники), которые были приняты на учет после 1 января 2013 года и не являлись объектами обложения налогом на имущество.

По результатам камеральной проверки за 2015 год налоговый орган, придя к выводу о неправомерном применении Обществом налоговой льготы, установленной п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств в результате реорганизации, доначислил Обществу налог.

Общество не согласилось с выводами налоговой инспекции, но в трех инстанциях дело проиграло. Определением Верховного Суда РФ Обществу отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам и Общество обратилось в Конституционной Суд РФ.

По мнению Общества, положения п. 25 ст. 381 НК РФ приводят к различным налоговым последствиям при налогообложении идентичного имущества организаций исключительно в зависимости от факта реорганизации налогоплательщика, притом, что соответствующая реорганизация имела место до вступления в силу п. 25 ст. 381 НК РФ.

Конституционный Суд РФ напомнил, что постановлением от 21.12.2018 года № 47-П признал п. 25 ст. 381 НК РФ не противоречащим Конституции РФ, поскольку его положения не предполагают обложения налогом на имущество организаций объектов движимого имущества, которые до совершения сделки между взаимозависимыми лицами, реорганизации или ликвидации юридических лиц не признавались объектом налогообложения у первоначального (предыдущего) собственника, только лишь в связи с принятием такого имущества на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи имущества между взаимозависимыми лицами.

Конституционный Суд РФ принимает решение об отказе в принятии обращения к рассмотрению в случае, если по предмету обращения ранее им было вынесено постановление, сохраняющее свою силу. Вместе с тем, поскольку жалоба Общества поступила в Конституционный Суд РФ до начала рассмотрения дела о проверке конституционности п. 25 ст. 381 НК РФ, правоприменительные решения по делу Общества подлежат пересмотру.

(Определение Конституционного Суда РФ от 15.01.2019 № 1-О/2019, ООО «Транспортная компания «Агат-Логистик»)

[свернуть]

[Entry]

Новые правила о пенях применяются к недоимке, возникшей после 27 декабря 2018 года

В конце прошлого года в НК РФ появились два новшества, которые касаются пеней:

- они не должны быть больше недоимки, на которую их начисляют;

- пени нужно перечислять еще и за день, когда недоимка погашается. Раньше этот день в расчет не брали.

Минфин сообщил, что скорректированные правила применяются к недоимке, образовавшейся после 27 декабря 2018 года.

Документы: Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 03-02-07/1/1861

[Entry]

Учесть в «прибыльной» базе компенсацию, которую компания выплачивает работнику за использование его личного автомобиля в служебных целях, можно лишь в пределах лимита.

Источник: Письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-03-06/1/94971

Развернуть для просмотра

Эти лимиты установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 и зависят от рабочего объема двигателя транспортного средства.

Так, для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно максимальный размер компенсации, которую работодатель вправе списать в расходы, составляет 1200 рублей в месяц. Для авто с объемом двигателя более свыше 2000 куб. см. – 1500 рублей в месяц, а для мотоциклов – 600 рублей в месяц.

Имейте в виду, что в эти суммы уже заложено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобиля. В том числе, расходы на бензин и ремонт. Так что отдельно включать в расходы суммы, выдаваемые владельцу автомобиля на топливо, организация-работодатель не вправе.

[свернуть]

[Entry]

С 2019 года компании могут учитывать в базе по налогу на прибыль затраты на оплату туристических услуг для персонала. Будьте внимательны: эта норма распространяется не на все «туристические» затраты!

Источник: Письмо Минфина от 24.01.2019 № 03-03-06/1/3880; Письмо Минфина от 25.01.2019 № 03-03-06/1/4054

Развернуть для просмотра

Дело в том, что работодатель вправе включить «туристические» суммы в состав «прибыльных» расходов лишь в случае, когда оказание услуг по организации отдыха работника и его семьи производится на основании договора, заключенного между компанией-работодателем и туроператором (турагентом). Т.е. если фирма заключает договоры непосредственно с исполнителями туристических услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами), учитывать суммы оплат по таким договорам в составе расходов на оплату труда нельзя.

Также не забывайте, что с сумм, перечисленных за турпутевки для работников, придется уплатить страховые взносы.

[свернуть]

[Entry]

Учесть в базе по налогу на прибыль отрицательные курсовые разницы можно лишь в случае, если они отвечают критериям ст. 252 НК.

Источник: Письмо Минфина от 18.01.2019 № 03-03-06/1/2333

Развернуть для просмотра

То есть они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и произведены при ведении деятельности, направленной на получение дохода. На основании этого Минфин делает следующий вывод: курсовые разницы, начисленные на обязательства и требования, не связанные с деятельностью организации, направленной на получение дохода, не могут включаться в «прибыльную» базу.

[свернуть]

[Entry]

Для целей определения базы по налогу на прибыль датой возникновения дохода от реализации (предоставления) услуги является факт оказания услуги. Выручка от реализации услуг подлежит признанию при исчислении "прибыльной" базы на дату оказания услуг Письмо Минфина России от 01.02.2019 N 03-07-11/5795.

[Entry]

Если на основании решения суда цены, используемые в рамках исполнения договоров между налогоплательщиком и контрагентом, признаются завышенными, то налогоплательщик обязан произвести перерасчет базы по налогу на прибыль с учетом положений ст. 54 НК Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-07-11/6345.

[Entry]

С 1 января 2018 года введен механизм инвестиционного налогового вычета, предусматривающий право налогоплательщиков в соответствии с законами субъектов РФ на уменьшение исчисленной суммы налога на прибыль на сумму капитальных затрат, связанных с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) объектов ОС Письмо Минфина России от 23.01.2019 N 03-05-05-01/3188.

[Entry]

Для определения сумм НДС, относящихся к операциям по оказанию услуг, облагаемых по нулевой ставке, налогоплательщику необходимо вести раздельный учет предъявленных сумм НДС по товарам (работам, услугам), использованным при оказании услуг, облагаемых по ставкам 0% и 18% Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-08/6179.

[Entry]

При продаже товаров (работ, услуг) физлицу плательщик НДС освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий: покупатель - физлицо оплачивает товар (работы, услуги) наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. При этом счета-фактуры по товарам, оплаченным физлицами по безналу, можно выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом по итогам налогового периода Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-07-11/4320.

[Entry]

Минфин рассказал о постановке иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, на учет в ИФНС с 01.01.2019 Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-02-07/1/2196.

[Entry]

Минфин рассказал о сроках направления требования об уплате налога, пеней, штрафа и принятия решения о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам Письмо Минфина России от 22.01.2019 N 03-02-07/1/3129.