Утрата права на применение УСН если доля участия других организаций более 25%

[Камила]

Прошу дать разъяснения по следующему вопросу: ООО «А» (с единственным учредителем физическим лицом 100%), с момента государственной регистрации применяло упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения «Доходы».
11 октября 2006 года учредитель физическое лицо продало свою долю в размере 100% юридическому лицу ООО «Б». Зарегистрированы изменения в ЕГРЮЛ - 07 декабря 2006 года. Но 11 декабря 2006 года ООО «Б» продало свою долю 100% двум физическим лицам, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись 27 декабря 2006 года. Таким образом, на конец отчетного (налогового) периода, а именно 2006 года участниками ООО «А» являлись физические лица 50%/50% доли.
В связи с изложенным прошу ответить, утратило ли ООО «А» право на применение упрощенной системы налогообложения?

[kalina]

Нет, не утратило, у вас была просто продажа ООО, смена учредителей.

Ст.346.12
2.Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

13.Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным

[Камила]

Спасибо. Но у нас была не продажа ООО, а продажа доли участника в УК ООО другому юридическому лицу (ООО), т.о. доля участия в нашем ООО другого ЮЛ составила 100 % (т.е. более 25%), а в вашей ссылке на ст. 346.12 указано:
"Ст.346.12
2.Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

13.Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
исходя из вашего ответа мы не имеем права применять УСНО?

В соответствии со статьёй 346.13. НК РФ, Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Поэтому вопрос состоит в том, пременима ли к нам ст. 346.13

[kalina]

Сообщение от kalina

которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов

Я считаю, что в этом случае идет речь о изменении состава участников. Был единственный -100%, продал 26% доли -вот и потерял право применять УСНО.
А у вас был один -100%, продал ВСЮ свою долю другому участнику, у которого теперь опять же 100%.

[Камила]

Да, был один участник - физическое лицо(100%) продал ВСЮ свою долю ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ (100%), которое в свою очередь продало всю свою долю (100%) физическому лицу.......

[kalina]

Камила, мы видимо, не хотите прочитать внимательно то, что я вам написала в посте 4.
Поэтому еще раз.
В уставном капитале доля других организаций должна находится в пределах 25 процентов. Если же совокупная доля других организаций превысит 25% - теряется право на применение УСНО.
Если же один собственник продал 100% доли другому собственнику, то потери УСНО не будет, т.к. собственник один и остался (в количестве), доля не делится на несколько собственников.

[Б_С_К]

Сообщение от kalina

Если же один собственник продал 100% доли другому собственнику, то потери УСНО не будет, т.к. собственник один и остался (в количестве), доля не делится на несколько собственников.

100% Доли он продал ЮРИДИЧЕСКОМУ лицу а это больше чем 25% И
Камила совершенно верно задает вопрос

Сообщение от Камила

утратило ли ООО «А» право на применение упрощенной системы налогообложения?

Я так думаю что Утратило. Хотя вопрос не однозначный. т.к. Юр лицо владело 100% только 1 месяц.

[Камила]

Спасибо за ответ. По судебной практике тоже получается что ООО утратило право применения УСНО.
Но в одной статье вычитала следующее: "С долей участия ЮЛ в УК компании более 25 % в принципе все ясно. Ее превышение установленной отметки в 25 % фиксируется на определенную дату. Однако и здесь можно попасть в нестандартную ситуацию. Напомним формулировку: "если по итогам налогового периода налогоплатильщик перестает соответствовать...Предположим, что в пределах одного квартала участник общества (ЮЛ) докупил долю в УК организации в общей сложности до 30% всей его величины, а затем 10 % своего участия уступил физ. дицу. Т.о., по итогам налогового периода участие в УК ЮЛ не более 25 %, но в самом налоговом периоде превышение имело место. Есть ли в данном случае основания для перехода на ТСНО? Исходя из буквального прочтения норм НК РФ, оснований нет, но мы не исключаем, что налоговики сформируют иное мнение".

Может у кого-то была похожая ситуация? Или имеется судебная практика по этому вопросу?

[kalina]

Я же считаю, что не утрачивает, т.к. долевого деления нет.

[Камила]

kalina, Вы считаете, что если бы в ООО участниками были ЮЛ (99%) и ФЛ (1%), то организация не имела бы права на применение УСНО, а если участник один ЮЛ (100%), то имеет право применять УСНО?

[kalina]

Камила, Все, разобралась с этим вопросом, и нашла письмо, практически с ответом.
Дело в том, что я ассоциировала ООО с его учредителями (физическими лицами), совершенно не подумав о том, что участником становится ООО. И в результате оказалась не права.

Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 8 января 2004 г. N 04-02-05/1/1

Вопрос: На основании Распоряжения Министерства Имущественных отношений Российской Федерации за N 1502-Р от 13 июня 2002 года, в соответствии с Федеральным законом от 21.12.2002 года за N 178 "О приватизации государственного и муниципального имущества" и во исполнении Распоряжения Правительства Российской Федерации от 29.03.2002 года N 385-Р.

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату вышеупомянутого Федерального закона следует читать как "21.12.2001"

Министерство Имущественных отношении Республики Калмыкия своим Распоряжением за N 131-Р от 07.02.2003 года осуществляет преобразование федерального государственного унитарного предприятия в открытое акционерное общество. Министерство имущественных отношений России является единственным (100%) владельцем акций открытого акционерного общества, т.е. долевого деления нет.
Налоговым кодексом гл.26 ст.346 12 пункт 14 гласит - организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25% не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду гл.26.2 ст.346.12 подпункт 14 пункта 3

В нашем случае единственным владельцем имущества (акций) является государство, долевого деления нет. Несмотря на ясность данного вопроса, налоговая инспекция, ссылаясь на данную статью, отказывает нам в применении упрощенной системы налогообложения. Необходимые документы предоставлены нами в органы налоговой инспекции в октябре месяце.
На основании выше изложенного убедительно просим Вас дать письменно авторитетное правильное понимание статьи 346.12.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо от 28 ноября 2003 года N 76 по вопросу возможности применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при соблюдении прочих условий, оговоренных статьей 346.12, не могут применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов.
Иными словами, доля участия в организации, имеющей право перейти на упрощенную систему налогообложения, физических лиц должна быть не менее 75%.
Подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса напрямую разделено долевое участие организаций в уставном капитале организации, переходящей на упрощенную систему налогообложения.
Акционерные общества наделены имуществом, которое разделено на акции, поэтому на них распространяется действие подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса.
Учитывая изложенное, по нашему мнению, акционерное общество, доля участия субъекта Российской Федерации в лице Министерства имущественных отношений субъекта Российской Федерации, в котором составляет более 25%, не может применять упрощенную систему налогообложения.

Заместитель руководителя
Департамента А.И.Косолапов