Безвозмездное пользование имуществом

[Оксана Соловьева]

Добрый день! Подскажите пожалуйста, мы являемся ИП на ОСН. По договору безвозмездного пользования используем автомобиль физического лица, который не является сотрудником ИП(можно сказать родственника). Объясните пожалуйста, есть ли у нас внереализационный доход, мы же не платим налог на прибыль? Как лучше провести эту сделку, что бы не было вопросов с налоговой?

[MarinaAnna]

А в каких-то документах, отчетах и тому подобное фигурирует этот автомобиль ? Вы же его используете безвозмездно, ничего не начисляете, ничего не выплачиваете, кто и как может узнать о том, что вы используете автомобиль родственники или кого то еще ?

Сообщение от Оксана Соловьева

Как лучше провести эту сделку

А зачем вам ее вообще проводить ?

[Оксана Соловьева]

Спасибо за отклик. Автомобиль фигурирует абсолютно везде, списание ГСМ, покупка запчастей, оплата страховок, наконец сами услуги по перевозке грузов.

[Таинственная Незнакомка]

Мда...нужно официально проводить...

[MarinaAnna]

Сообщение от Таинственная Незнакомка

Мда...нужно официально проводить...

Не факт, это же ИП, а не юр лицо, и куда они его официально проведут ? ну договор в наличии пусть будет, если мало ли налоговая прицепится, но бухучет-то ИП не обязан вести.

[Таинственная Незнакомка]

не обязан, но у него ОСН все таки

[Таинственная Незнакомка]

причем тут бухучет?! я про налоговый учет)))) от него Ипистов еще не освобождали, если мне мой склероз ни с кем не изменяет)

[MarinaAnna]

Сообщение от Таинственная Незнакомка

я про налоговый учет))))

А чем изменится налоговый учет, если используется транспорт безвозмездно ? Налоговый учет я так понимаю, это КДиР, а безвозмездно используемый транспорт в КДиР ну никак не попадает, за него ничего арендодателю не оплачивают.

[Оксана Соловьева]

То тесть Вы считаете, что внереализаионного дохода не будет (экономия от аренды аналогичного транспорта) и соответственно НДФЛ с среднерыночной стоимости такой аренды платить будет не нужно?

[Таинственная Незнакомка]

Если ИП на ОСНО, то

Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
3) оплата труда в натуральной форме.

[MarinaAnna]

Оксана Соловьева,

Пунктом 1 статьи 689 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предусмотрено, что по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

При этом в соответствии с пунктом 2 указанной статьи ГК РФ к договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила о договоре аренды, предусмотренные статьей 607, пунктом 1 и абзацем первым пункта 2 статьи 610, пунктами 1 и 3 статьи 615, пунктом 2 статьи 621, пунктами 1 и 3 статьи 623 ГК РФ.

Получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом. Учитывая изложенное, для целей налогообложения прибыли получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права.

Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Установленный пунктом 8 статьи 250 НК РФ принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающейся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, подлежит применению и при оценке имущественного права, в том числе права пользования вещью.

Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Обращаем ваше внимание на то, что данный вывод подтверждается Информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 N 98 (пункт 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации).

2. Предусмотренное подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ освобождение от налогообложения доходов в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно при наличии указанных в этой статье обстоятельств, не распространяется на безвозмездное получение имущественных прав, работ, услуг.

Тогда уж наверное проще, сделать договор аренды транспортного средства без экипажа, прописать сумму аренды небольшую, оплачивать с этой суммы НДФЛ за физ лицо и выплачивать ему арендную плату за минусом НДФЛ, оплату производить не обязательно каждый месяц, смотря что в договоре аренды прописать относительно оплаты.

[Таинственная Незнакомка]

Сообщение от MarinaAnna

Тогда уж наверное проще, сделать договор аренды транспортного средства без экипажа, прописать сумму аренды небольшую, оплачивать с этой суммы НДФЛ за физ лицо и выплачивать ему арендную плату за минусом НДФЛ, оплату производить не обязательно каждый месяц, смотря что в договоре аренды прописать относительно оплаты.

согласна на 100%