Расчет взносов нарастающим итогом

[Andrey1]

Добрый день!

Подскажите, пожалуйста, по следующему вопросу. НДФЛ рассчитывается обычно нарастающим итогом. А как быть со взносами в ПФР, ФСС? Как рассчитываются, нарастающим или нет?

С уважением,
Андрей

[Наташа)]

Andrey1, так же, как и НДФЛ, нарастающим.
Недавно обсуждали здесь http://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=75816

[Andrey1]

Наташа),
С зарплаты начислено, например, ПФР стр. 592,67 руб. В платежке пишем и уплачиваем сумму 593-00 руб., а в отчете 592,67 руб.? Как правильно?

[Вес`на]

Сообщение от Andrey1

С зарплаты начислено, например, ПФР стр. 592,67 руб. В платежке пишем и уплачиваем сумму

592,67 чтобы не мучиться потом с переплатами в виде копеек в отчетах

[Andrey1]

Вес`на,
Вы считаете, что в платежке надо написать и оплатить 592,67 и указать в отчете 592,67?

[Вес`на]

не просто считаю, а именно так и делаю, и в ФСС тоже

[Наташа)]

Сообщение от Andrey1

С зарплаты начислено, например, ПФР стр. 592,67 руб. В платежке пишем и уплачиваем сумму 593-00 руб., а в отчете 592,67 руб.? Как правильно?

Как ответила выше Вес`на, бухгалтерам все-таки удобнее платить именно с копейками. Пусть лучше ПФ начислит пени на эту недоимку, чем мы будем сводить РСВ (в рублях с копейками) и АДВ (в рублях), а потом гонять эти округления из отчета в отчет. Со следующего года планируют все сделать в рублях с копейками и начисление, и уплату.

Andrey1, если Вас интересует законодательная база.

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
Статья 15. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
п. 7. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

а значит правильно уплачивать в полных рублях!

[Andrey1]

Вес`на,
собираюсь написать письмо в ПФР и ФСС с вопросом. Можно ли написать в свободной форме формулировку? Например, Нужно ли облагать взносами компенсацию на задержку выплаты заработной платы?

[Вес`на]

можете написать в произвольной форме, но для начала прочтите это, может передумаете спрашивать

Вопрос: Облагается ли страховыми взносами денежная компенсация, выплачиваемая работнику в связи с задержкой заработной платы?

Ответ: Денежная компенсация, выплачиваемая работнику в связи с задержкой заработной платы, не подлежит обложению страховыми взносами. Судебная практика, формируемая в настоящее время по рассматриваемому вопросу, подтверждает обоснованность освобождения от страховых взносов денежной компенсации, выплачиваемой работнику в связи с задержкой заработной платы. Однако следует учитывать, что официальная позиция Минздравсоцразвития России, изложенная в Письме от 15.03.2011 N 784-19 (направлено Письмом ФСС РФ от 13.04.2011 N 14-03-11/08-3338), сводится к тому, что компенсация за задержку заработной платы должна облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке. Поэтому плательщикам страховых взносов нужно быть готовыми отстаивать свою правоту в суде.

Обоснование: Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. "а" и "б" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для упомянутых плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, названных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Согласно пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, за исключением компенсационных выплат, перечисленных в данном подпункте.
В соответствии со ст. 236 Трудового кодекса РФ при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
Принимая во внимание вышеизложенное, учитывая, что в ст. 9 Закона N 212-ФЗ не содержится исчерпывающего перечня компенсационных выплат, надлежит прийти к выводу, что компенсация за несвоевременную выплату заработной платы, предусмотренная трудовым законодательством и выплачиваемая физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей в размере, предусмотренном ст. 236 ТК РФ, не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.
Однако следует обратить внимание на то, что официальная позиция Минздравсоцразвития России, изложенная в п. 3 Письма от 15.03.2011 N 784-19 (направлено Письмом ФСС РФ от 13.04.2011 N 14-03-11/08-3338), сводится к тому, что денежная компенсация, выплачиваемая работникам в соответствии со ст. 236 ТК РФ, не поименована в ст. 9 Закона N 212-ФЗ и, следовательно, на основании ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Считаем, что разъяснение Минздравсоцразвития России, изложенное в п. 3 Письма N 784-19 (направлено Письмом ФСС РФ от 13.04.2011 N 14-03-11/08-3338), не соответствует пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, который содержит открытый перечень не подлежащих обложению страховыми взносами компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Судебная практика, формирующаяся в настоящее время по рассматриваемому вопросу, также опровергает правильность позиции, изложенной в п. 3 Письма Минздравсоцразвития России N 784-19 (направлено Письмом ФСС РФ от 13.04.2011 N 14-03-11/08-3338), и подтверждает обоснованность освобождения от страховых взносов денежных компенсаций, выплачиваемых работникам в связи с задержкой заработной платы.
Например, ФАС Уральского округа в Постановлении от 21.09.2012 по делу N А60-9536/2012 (Определением ВАС РФ от 25.03.2013 N ВАС-608/13 было отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора) признал, что суд апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что суммы денежной компенсации, выплачиваемые при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, не признаются объектом обложения страховыми взносами в силу пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Аналогичный вывод также был сделан в Постановлениях ФАС Московского округа от 27.03.2013 по делу N А41-28843/12 и ФАС Волго-Вятского округа от 25.10.2012 по делу N А31-11529/2011.

Р.П.Лыпарь
ОАО "Северное морское пароходство"

Материал предоставлен при содействии
ООО "Консультант Норд"
Регионального информационного центра
Сети КонсультантПлюс
14.07.2013

[Andrey1]

Вес`на, отличный материал! Прочитав, понял, что платить взносы с компенсации за задержку зарплаты не нужно, НО сегодня позвонил в ПФР и там однозначно сказали, что облагать взносами данную компенсацию нужно. Сослались на

Сообщение от Вес`на

Письмо от 15.03.2011 N 784-19

Как считаете, все же следует написать письмо в фонды для определенного ответа?

[Вес`на]

да ладно, они в письменном виде повторят слово в слово то что в этом письме.
Andrey1, у вас что такая большая компенсация, на моей памяти эти копейки никто не выплачивал, если в размере 1/300 ставки реф

[Andrey1]

Вот и хорошо, пусть повторят. Зато буду знать на 100% их позицию. Так будет мне легче! Компенсация 10 руб. )))

[Вес`на]

я бы её не начисляла вообще, овчинка выделки не стоит

[Andrey1]

Все мы привыкли к "авось никто не заметит", "авось пронесет"... Это дело хорошее и иногда так и бывает. Ну, а вдруг проверка какая-то и потом платить штрафы? Совсем не хочется

[Вес`на]

Andrey1, да ладно, так всего бояться в бизнес не ходить. Не начислите с этих несчастных 10рэ взносы, судиться пойдете ?

[Andrey1]

Зачем судиться? Если я не начислю эти взносы, то фонды скорее всего просто оштрафуют. Я штрафов боюсь от трудовой инспекции к примеру. Вы только почитайте, какие штрафы серьезные! http://git69.rostrud.ru/gitwork/22648/22903.shtml

Не хотелось бы на них нарваться!

[Вес`на]

Andrey1, начисляйте 10рэ, взносы и спите спокойно