Обособленное подразделение

[Veselenochka]

Гражданский кодекс РФ и Закон РФ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 N 129-ФЗ не содержит определения юридического адреса. Юридический адрес - это исторически сложившееся понятие делового оборота, подразумевающее под собой адрес места нахождения организации, указанный в ее учредительных документах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации, которая, в свою очередь, осуществляется по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, а в случае отсутствия такого органа - по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности. Следует подчеркнуть, что в соответствии с действующим законодательством постоянно действующий исполнительный орган (например, руководитель) либо лица, имеющие право действовать от имени юридического лица без доверенности, обязаны находиться по тому адресу, который указан в качестве адреса места нахождения.

В случае внесения изменений в сведения о юридическом лице в связи с переменой места нахождения юридического лица регистрирующий орган в соответствии с пунктом 4 статьи 18 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 N 129-ФЗ вносит в единый государственный реестр юридических лиц соответствующую запись и пересылает регистрационное дело в регистрирующий орган по новому месту нахождения юридического лица.

Если изменение места нахождения требует снятия организации с учета, оно осуществляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете. Постановка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому месту нахождения осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения налогоплательщика. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) при изменении места нахождения организации не изменяется.

Юрист Информационного центра "КАДИС" Ольга Напольская

[Главан]

Вопрос: В каком порядке следует определять величину остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период в целях исчисления налога на прибыль для определения доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения организации? В каком порядке необходимо уведомлять налоговый орган и уплачивать налог на прибыль в случае создания обособленных подразделений организации в течение налогового периода?



Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ПИСЬМО
от 10 июля 2008 г. N 03-03-06/2/74


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма по вопросу особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, и сообщает следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяется исходя из остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

Остаточная стоимость основных средств, числящихся в составе амортизируемого имущества, за отчетный (налоговый) период характеризуется показателем средней (среднегодовой) остаточной стоимости основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу, порядок исчисления которого приведен в Письме Минфина России от 06.07.2005 N 03-03-02/16, доведенном до налоговых органов Письмом ФНС России от 14.06.2005 N ММ-6-02/575.

Согласно указанному Письму средняя (среднегодовая) остаточная стоимость указанных основных средств за отчетный (налоговый) период определяется аналогично порядку, изложенному в п. 4 ст. 376 НК РФ.

С 1 января 2008 г. Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" п. 4 ст. 376 НК РФ изложен в новой редакции:

"Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу".

Таким образом, порядок расчета средней остаточной стоимости основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу, за отчетные периоды (в том числе за отчетные периоды 2008 г.) остался без изменений.

При составлении декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период (в частности, за 2008 г.) расчет среднегодовой остаточной стоимости основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу, по нашему мнению, должен производиться аналогично порядку, изложенному в п. 4 ст. 376 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2008 г.).

По вопросу порядка уплаты налога на прибыль организаций при создании обособленных подразделений в течение налогового периода сообщаем следующее.

Согласно п. 2 ст. 288 НК РФ если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации (далее - ответственное обособленное подразделение), уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений.

Поскольку на новый порядок уплаты налога на прибыль организаций переходит организация-налогоплательщик, то, соответственно, данный порядок уплаты налога распространяется на все ее обособленные подразделения, включая вновь созданные в течение налогового периода. На вновь созданные обособленные подразделения применяемый налогоплательщиком порядок уплаты налога распространяется с момента их создания.

При этом необходимо учитывать, что НК РФ не предусматривает обязанности налогоплательщика уведомлять налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения о создании в течение налогового периода нового обособленного подразделения, если на территории данного субъекта Российской Федерации уже имеется ответственное обособленное подразделение, а также не предусматривает в указанном случае обязанности уведомлять налоговые органы по месту нахождения вновь созданного обособленного подразделения о применяемом налогоплательщиком порядке уплаты налога. В то же время, по нашему мнению, во избежание принятия налоговым органом по месту нахождения вновь созданного обособленного подразделения предусмотренных НК РФ мер к налогоплательщикам, не представившим налоговую декларацию, целесообразно уведомить указанный налоговый орган о применяемом порядке уплаты налога через ответственное обособленное подразделение.

В случае направления уведомления в налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения, по нашему мнению, не следует приводить в нем весь перечень обособленных подразделений, находящихся на территории данного субъекта Российской Федерации, по которым информация уже представлялась.

В случае создания двух и более обособленных подразделений на территории субъекта Российской Федерации, в котором ранее не имелось обособленных подразделений организации, уплата в текущем налоговом периоде налога на прибыль организаций в бюджет этого субъекта Российской Федерации, по нашему мнению, должна производиться через ответственное обособленное подразделение, о выборе которого уведомляются налоговые органы. По нашему мнению, при создании в субъекте Российской Федерации только одного обособленного подразделения уведомлять налоговый орган о применяемом налогоплательщиком порядке уплаты налога нет необходимости.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.



Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

10.07.2008

[glad]

Сообщение от Яна Валентиновна

И еще, в декларации столкнулась с проблемой: лист 5 по ОП надо заполнить, исходя из налоговой базы по организации в целом, которая указана в листе 2, но там я указываю по нарастающей налоговую базу с начала года, а ОП налоговая постаила на учет 06 мая 2008 г., прибыль сдаю квартально, заявление о постановке на учет подано 28.04.2008, а приказ о создании от 01.04.2008, т.е. с начала 2 квартала. Какую базу для расчета налога на прибыль в регион подмосковья я должна указать в листе 5?

Указать нужно налоговую базу с начала года по всей организации,а далее вы высчитываете % уплаты налога обособенного подразделения с учетом среднесписочной численности и основных средств (тоже с начала года).

если общую с начала года - сумма налога будут выше.

Сумма налога будет такая какая должна быть. Почему она будет выше? Или выше чего? Налог на прибыль расчитывается нарастающим итогом с начала года и если ваше обособленное было открыто в апреле (или каком другом месяце), то численнность сотрудников берётся среднесписочная (а не общая по обособленному) и стоимость основных средств тоже средняя С НАЧАЛА ГОДА! Никаких не правильных расчетов быть не должно.

И с какого момента рассчитывать базу: с момента постановки на учет в налоговой или с момента подписания приказа о создании ОП? Хотя, если у меня отчетный период квартал - логично считать с момента создания приказа. Может, подскажите, где в литературе можно почитать, пока ничего не нашла, всю голову сломала

Литературы на этот вопрос очень мало, остаётся руководствоваться по большей части НК РФ,а спорные и не понятные моменты закрепить в учётной политике (в том числе и порядок расчета налоговой базы по налогу, подлежащему уплате по обособленному подразделению)ИМХО

[glad]

Сообщение от Стар

Помогите, пожалуйста!
У нас ООО зарегистрировано в Москве-ОСНО, а обособленное подразделение в Подмосковье (без отдельного баланса и без отдельного р/счета) и по виду деятельности попадает под ЕНВД (автосервис). Реально в Москве никто не работает.
Могу я всех сотрудников, включая ген. директора, отнести к обособленному подразделению, что бы раздельный учет не вести?
Подскажите еще , какие налоги и куда перечислять?

Если говорить о том как правильно вести учет в вашем случае, то могу сказать следующее: если у вас все сотрудники находятся в Подмосковье и соответсвенно вы и помещение арендуете только в Подмосковье, то вы должны поменять юр.адрес, снять организацию с учета в Московской ИФНС и полностью перевестись в Налоговую подмосковья.
Но на практике, конечно, это долгий и сложный процесс. Поэтому, думаю в вашем случае можно не переводиться в налоговую Подмосковья полностью,а учитывать налоги по Головной организации в Москве и обособленному в Подмосковье в обычном порядке. А именно: весь НДФЛ платить в ИФНС Подмосковья, а Налог на прибыль республиканского бюджета распределять по расчету. И в вашем случае, думаю, что налог на прибыль республиканского платится только по головной организхации,а доля, подлежащая уплате по обособленному не платится (так как вы там на ЕНВД).

[ИринаВикторовна]

ребята. если просто склад - то регистрироваться не надо, а если магазин - то надо, т.к. кассовый аппарат и др.

[glad]

Сообщение от ИринаВикторовна

ребята. если просто склад - то регистрироваться не надо, а если магазин - то надо, т.к. кассовый аппарат и др.

Вы имеете ввиду регистрировать обособленное подразделение?

[АленаСыкт]

Всем добрый день. У меня такой вопрос: в платежном поручении по НДФЛ за сотрудников ОБ КПП ставим у ОБ или у головной организации????? Спасибо!!!!!!

[Veselenochka]

вообще-то надо ставить КПП ОП, но я пару раз ставила основной КПП, деньги упали куда надо..

[АленаСыкт]

СпасибоПоставлю КПП ОП.

[glad]

Вчера пытались узнать в Московской ИФНС как нам быть по уплате налога на прибыль по обособленным, находящимся в одном субьекте РФ (согласно ст.288НК РФ может выбрать через какое обособленное будем платить), просили форму заявления или уведомления, которое должны заполнить. В налоговой были "посланы", мол ничего такого не знаем, платите по всем обособленным и т.п...

привожу ссылку на письмо с приложением форм уведомления налоговой по уплате налога на прибыль:
http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=56346#p15

[glad]

А теперь у меня возник ещё один вопрос по статье 288 НК РФ:
можем ли мы уплачивать налог на прибыль по месту учёта головной организации если обособленное подразделение и головная находятся в одном субъекте?

помогите кто знает... в налоговой ничего подсказать не могут.. как-будто мы одни такие с такой ситуацией

[ИринаВикторовна]

да, налог на прибыль уплачивайте по месту учёта головной организации.

[glad]

Сообщение от ИринаВикторовна

да, налог на прибыль уплачивайте по месту учёта головной организации.

Большое спасибо! Я и сама так думала, однако в НК РФ ст.288 конкретно этого не сказано. Что делать? Есть ли другие разъяснения?

[Мррр...Афф!!!]

Balyakina, посмотрите Письмо УФНС по г.Москве от 27.10.05 № 20-12/78068, два последних абзаца. Правда, УФНС - московское и КАК все правильно оформить, там не сказано, но может сгодится для чего-нибудь.
Удачи.

[AlenaAY]

Ответьте пожалуйста на мой вопрос, ситуация следующая:
Нам необходимо арендовать дополнительный офис в другом городе на 1-2 месяца... Вообще мы оказываем услуги... Но так получилось что необходимо именно так сделать...
Вопрос в том - сможемли мы арендную плату отнести на прибыль? Как вообще с этим быть? Начальнику все просто, а я незнаю что теперь и делать (уже перечислили арендную плату)

[Veselenochka]

AlenaAY, вам по идее нужно создавать там ОП... просто при проверке может возникнуть вопрос по поводу этх платежей, и их сочтут необоснованными...

[AlenaAY]

Сообщение от Veselenochka

AlenaAY, вам по идее нужно создавать там ОП...

А как это сделать? что для этого нужно? а может просто суммы на прибыль не относить? Или тогда возникнут вопросы - а почему собсно не отнесли?... эх!

[Veselenochka]

что нужно сечас точно не скажу - вроде надо создать приказ, отнести докмуенты в налоговую по месту нахождения ОП, и потом уведомить свою о том что зареистрировали ОП...перевести или принять работников в это ОП, платить НДФЛ и прибыль , вообщем работы конечно прибавится... а почему на 2 месяца?

[AlenaAY]

Ну нееееее... аа-а-а-а что делать

[Veselenochka]

арендная плата большая?