Налоговые и бухгалтерские изменения с 2015 года

[Таинственная Незнакомка]

Инспекторы очень трудились в конце июня, короче, продолжение:

Инспекторы рассказали, как заполнить декларацию по транспортному налогу за престижный автомобиль, если установлена дифференцированная ставка

Письмо ФНС России от 23 июня 2015 г. № БС-4-11/10862

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 23 июня 2015 года № БС-4-11/10862

О порядке заполнения налоговой декларации по транспортному налогу

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке заполнения налоговой декларации по транспортному налогу и сообщает следующее.

В случае одновременного установления в отношении транспортного средства как дифференцированной налоговой ставки, так и повышающего коэффициента по строке 100 раздела 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству» Формы налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденной приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения» (в редакции приказа ФНС России от 25.04.2014 № ММВ-7-11/254@) указывается количество лет исчисленных по правилам, установленным пунктом 3 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае, если в отношении транспортного средства дифференцированная налоговая ставка не установлена, но установлен повышающий коэффициент, строка 100 раздела 2 не заполняется.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук

[свернуть]

Как представить декларацию по налогу на прибыль при реорганизации

Письмо ФНС России от 25 июня 2015 г. № ГД-4-3/11051

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 25 июня 2015 года № ГД-4-3/11051
О представлении налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций при реорганизации организации

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о порядке представления правопреемником налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций при реорганизации юридического лица в форме преобразования и сообщает следующее.

Пунктом 4 статьи 57 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации.

Согласно пункту 5 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) при прекращении деятельности российской организации в результате реорганизации осуществляется снятие ее с учета в налоговых органах по всем основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом, на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.

При этом в соответствии со статьей 50 Налогового кодекса обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником.

При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.

Правопреемник при исполнении возложенных на него статьей 50 Налогового кодекса обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом для налогоплательщиков (в том числе по представлению налоговых деклараций).

Согласно пункту 3 статьи 80 Налогового кодекса налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

При этом если организация была реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения реорганизации (пункт 3 статьи 55 Налогового кодекса).

Учитывая приведенные выше положения Налогового кодекса, налоговые декларации по налогу на прибыль по реорганизованной организации (включая налоговые декларации по обособленным подразделениям) за последний налоговый период должны быть представлены организацией - правопреемником в налоговый орган по месту ее учета, а именно: в налоговый орган по месту нахождения организации - правопреемника или в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Налоговые декларации за последний налоговый период представляются организацией – правопреемником, если они не были представлены реорганизованной организацией в налоговые органы до снятия её с учета в установленном порядке.

Порядок составления налоговых деклараций организацией – правопреемником изложен в пункте 2.7. Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (зарегистрированным в Минюсте России 17.12.2014 № 35255). Перечень кодов, определяющих налоговый (отчетный) период, за который представлена налоговая декларация, приведен в Приложении № 1 к указанному Порядку. Для налоговых деклараций за последний налоговый период реорганизованной организации предусмотрен код «50», подлежащий указанию в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «Налоговый (отчетный) период (код)». Иные коды для налоговых деклараций за последний налоговый период применяться не должны.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.Ю. Григоренко

[свернуть]

Стало ясно, как отразить в декларации по налогу на прибыль операции по уступке права требования

Письмо ФНС России от 25 июня 2015 г. № ГД-4-3/11053

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 25 июня 2015 № ГД-4-3/11053

О порядке составления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу заполнения с 1 января 2015 года налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при уступке продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) выручка от реализации имущественного права признается доходом от реализации. Расходы, связанные с реализацией имущественного права, включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 253 и подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 268 Кодекса. При этом особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования долга установлены статьей 279 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 279 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2015) установлено, что при уступке продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования на дату уступки права требования (то есть единовременно). Ранее, до 01.01.2015, убыток по сделке уступки права требования принимался в целях налогообложения в установленном данной статьей Кодекса порядке.

В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в Приложении № 3 к Листу 02 подлежат отражению операции, по которым Кодексом установлен особый порядок признания (или непризнания) убытков для целей налогообложения.

В связи с внесенными изменениями в пункт 2 статьи 279 Кодекса с 01.01.2015 операции по уступке права требования долга после наступления срока платежа отражению в Приложении № 3 к Листу 02 налоговой декларации не подлежат.

Начиная с первого отчетного периода 2015 года, в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма, форматы и порядок заполнения которой утверждены приказам ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@) выручка от реализации права требования долга после наступления срока платежа отражается по строке 013 Приложения 1 к Листу 02, а стоимость реализованного товара (работ, услуг) – по строке 059 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации. Таким образом, доходы и расходы от уступки права требования долга после наступления срока платежа учитываются для целей налогообложения независимо от полученного финансового результата.

При этом отражать убыток (отрицательную разницу между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг)) обособленно по строке 300 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации не требуется.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.Ю. Григоренко

[свернуть]