Хитрая курсовая разница (курс у.е. фиксированный и по курсу ЦБ)

[Б_С_К]

Сообщение от mari661

Ссылочку не дадите?

Вот статейка хорошая. Может поможет.

Расчет курсовых и суммовых разниц. Пошаговая инструкция для покупателя
У компании-покупателя разницы образуются в том случае, если договор определяет цену на момент оплаты. Если в договоре окончательная цена устанавливается на момент отгрузки, то разниц не будет. Правда, есть исключение – 100-процентный аванс. Но в такой ситуации стороны обычно договариваются, что компенсируют друг другу разницу в курсе валют. И тогда пересчета задолженности не требуется.
Оплата после получения товара (аванса не было)

Рассмотрим действия компании-покупателя для тех случаев, когда в договоре цена установлена в иностранной валюте и указано, что окончательная цена в рублях определяется на момент оплаты.

В момент получения товара

1. Оприходовать в бухучете покупку. Для пересчета сумм в рубли необходимо брать курс, который установлен договором. В договоре может быть привязка к курсу ЦБ РФ или другого банка. В дальнейшем пересчеты также делаются по тем курсам, которые прописаны в договоре.

Дебет 10 (08, 41...) Кредит 60
– оприходована покупка по курсу на день ее получения.
2. Отразить «входной» НДС:
Дебет 19 Кредит 60
– отражен НДС по курсу на момент оприходования.
В момент, когда организация решит принять к вычету НДС
О проблемах, которые создает Минфин России для вычета НДС при договорах в иностранной валюте, мы написали в статье «Цены в условных единицах: решаем проблемы счетов-фактур». По общему правилу налог можно принять к вычету после того, как товар будет оприходован. Однако в ряде случаев чиновники требуют, чтобы вычет был не раньше, чем покупатель расплатится с продавцом.

В тот момент, когда организация решит принимать НДС к вычету, надо сделать следующую проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС.
В последний день месяца
1. Пересчитать в бухучете кредиторскую задолженность на последний день месяца. Делать это необходимо каждый месяц, начиная с месяца, когда был получен товар, и заканчивая месяцем, предшествующим оплате. Естественно, что если получение товара и его оплата происходят в одном месяце, то на последний день месяца никаких пересчетов не требуется. «Входной» НДС по окончании месяца пересчитывать не нужно.
2. Тем компаниям, которые применяют ПБУ 18/02, придется показать в бухгалтерском учете налоговые активы или обязательства. Связано это с тем, что в налоговом учете делать пересчет в конце отчетных периодов не нужно – Налоговый кодекс не содержит таких требований.

Если курс вырос, то проводки на последний день месяца, в котором был получен товар, будут следующими:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 60
– отражена отрицательная курсовая разница (кредиторская задолженность с НДС × (курс на последний день месяца – курс на день оприходования));
Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражен отложенный налоговый актив (курсовая разница × 24%).
Если курс упал, то проводки будут такими:
Дебет 60 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– отражена положительная курсовая разница (кредиторская задолженность с НДС × (курс на момент оприходования – курс на последний день месяца));

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Кредит 77
– отражено отложенное налоговое обязательство (курсовая разница × 24%).

В последующие месяцы, предшествующие оплате, проводки будут аналогичными. Только вместо курса на день оприходования надо брать курс на последний день предыдущего месяца.
В момент оплаты – действия по расчету разниц в бухгалтерском учете
1. Отразить в бухучете уплату денег:
Дебет 60 Кредит 51
– уплачены деньги поставщику – по курсу на день оплаты.
2. Рассчитать курсовую разницу по следующей формуле:
курсовая разница = кредиторская задолженность с НДС × (курс на дату оплаты – курс на последний день предыдущего месяца или курс на момент оприходования, если оприходование было в этом же месяце)
Если результат положительный, то это отрицательная курсовая разница для покупателя. Проводка будет такой:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 60
– отражена отрицательная курсовая разница.

Если результат будет отрицательный, то это положительная курсовая разница для покупателя. Проводка тут такая:
Дебет 60 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– отражена положительная курсовая разница.
Сумма «входного» НДС не изменяется.
3. Погасить отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.
В момент оплаты – действия по расчету разниц в налоговом учете
В налоговом учете суммовая разница будет совпадать с бухгалтерской курсовой разницей только если оприходование и оплата были в одном месяце. В остальных ситуациях суммовая разница в налоговом учете будет другой. Она рассчитывается так:
суммовая разница в налоговом учете = кредиторская задолженность с НДС × (курс на дату оплаты – курс на дату оприходования)
Если результат положительный, то у покупателя образуется отрицательная суммовая разница в налоговом учете. Ее необходимо включить во внереализационный расход.
Если результат отрицательный, то у покупателя образуется положительная суммовая разница в налоговом учете. Ее необходимо включить во внереализационный доход.
В момент списания покупки на расходы
1. В бухучете списать покупку на расходы:
Дебет 20 (25, 26, 44...) Кредит 10 (41...)
– списана покупка на расходы по тому курсу, который был определен на момент оприходования.

2. В налоговом учете необходимо также отразить расход. Он определяется по курсу на момент оприходования.
Оплата до получения товара (авансом)
В ситуации, когда цена в договоре определяется на момент платежа, суммовых и курсовых разниц не образуется. Ведь при уплате аванса сразу определяется конечная цена договора. Поэтому товары, которые были оплачены авансом, при их получении необходимо оприходовать в той сумме, которая была уплачена поставщику авансом.

Если же в договоре цена определяется на момент отгрузки, то курсовых и суммовых разниц обычно не возникает по следующей причине. В договоре указывают, что если на момент оплаты курс отличается от того, который был в день отгрузки, то стороны компенсируют друг другу разницу в цене.
Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух»

Е. Воронкова
эксперт журнала «Главбух»