Компенсация за неиспользованный отпуск

[Валерия]

http://www.pravcons.ru/publ24-07-06-4.php

24.07.06 РАСЧЕТ КОМПЕНСАЦИЙ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК

Согласно ст. 124 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется. Казалось бы, что по прошествии указанных 12 месяцев право на отпуск утрачивается и работник уже не получит ни сам отпуск, ни денежной компенсации. Однако это не так.
В ст. 127 ТК РФ содержится указание на то, что при увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска, т.е. ст. 124 ТК РФ противоречит ст. 127 ТК РФ.
Предположим, что работник не использовал отпуск полностью или частично за какой-то год, причем по причине того, что сам от него отказывался. Тогда у него пропадает возможность этот отпуск «отгулять» и появляется право требовать замену отпуска денежной компенсацией. Положения ст. 126 ТК РФ подтверждают такую возможность, но только в части отпуска, превышающей 28 календарных дней. Каждый работник имеет право на отпуск либо на компенсацию за неиспользованный отпуск, причем ее нужно выплатить не только при увольнении, но и в том случае, если работник решил заменить часть отпуска деньгами. Другими словами, по письменному заявлению работника часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, может быть заменена денежной компенсацией, но в ТК РФ не уточняется, какая именно часть. Таким образом, можно выплатить компенсацию как за все дни отпуска, не использованного в прошлом году, так и за разницу, превышающую 28 календарных дней в текущем году.
Замена отпуска денежной компенсацией не может быть произведена беременным женщинам, работникам моложе 18 лет и работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными или опасными условиями труда.
Пример 1. У работника предприятия остались 12 календарных дней неиспользованного отпуска за прошлый год. Они присоединяются к отпуску за текущий год, т.е. продолжительность отпуска возрастает до 40 календарных дней, либо работнику по его заявлению выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск - не более 12 дней.
В ТК РФ не установлены какие-либо периоды, ограничивающие компенсационные выплаты, поэтому при увольнении сотрудника ему нужно выплатить компенсацию за все отпуска, которые он не отгулял. ……………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………….
Налогообложение компенсационных выплат
Налог на прибыль организаций. Расходы на денежные компенсации за неиспользованный отпуск, осуществленные в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации, должны учитываться для целей налогообложения прибыли (п. 8 ст. 255 НК РФ).
Если налоговая инспекция полагает, что в результате действий работодателя нарушается трудовое законодательство, то она должна направить соответствующую информацию в органы, контролирующие соблюдение трудового законодательства.
Налог на доходы физических лиц. Согласно п. 1 ст. 210 и п. 3 ст. 217 НК РФ с суммы компенсации за неиспользованный отпуск, в том числе компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника, следует удерживать налог на доходы физических лиц.
Единый социальный налог. Страховые взносы исчисляются исходя из налоговой базы по единому социальному налогу, установленной ст. 237 НК РФ. При определении базы для исчисления страховых взносов учитываются выплаты и иные вознаграждения, начисленные страхователем в пользу физических лиц, включая выплаты, перечисленные в ст. 239 НК РФ. Не учитываются в составе базы суммы, указанные в ст. 238 НК РФ. В частности, не подлежат обложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск, а также с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность).
Компенсации за неиспользованный отпуск связаны с выполнением сотрудником трудовых обязанностей и выплачиваются либо при его увольнении, либо при наличии у него желания заменить часть отпуска деньгами. В первом случае компенсации за неиспользованный отпуск не облагаются единым социальным налогом согласно ст. 238 НК РФ, а при желании у работника заменить часть отпуска деньгами - облагаются этим налогом. О. ШУЛЫГИНА
ЗАО «Аудиторская фирма «Критерий-Аудит»