Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

[ptihka]

Начисление и уплата страховых взносов при наличии обособленного подразделения, которое уплачивает НДФЛ в разные ИФНС

Вопрос:

Обособленное подразделение (ОП) организации наделено полномочиями начислять выплаты работникам, в том числе работающим на удаленных рабочих местах. В связи с этим ОП зарегистрировано в нескольких ИФНС в целях уплаты НДФЛ. В какую ИФНС должны уплачиваться страховые взносы и предоставляться отчетность по страховым взносам в 2017 году, если до 2017 года ОП самостоятельно начисляло зарплату своим работникам и отчитывалось в отделении ПФР по месту своего учета? В 2017 году ОП не лишается права начислять выплаты своим работникам.
Ответ:

Страховые взносы и расчеты по ним уплачиваются и предоставляются в ИФНС, в которой зарегистрировано (в связи с адресом, указанным в учредительных документах) обособленное подразделение, наделенное полномочиями начислять выплаты работникам. Удаленные рабочие места признаются обособленными подразделениями в целях налогообложения. В данной ситуации такие ОП не наделены полномочиями начислять выплаты в пользу работников, соответственно страховые взносы не уплачиваются и расчеты не сдаются в ИФНС по месту регистрации удаленных рабочих мест (ОП).

НДФЛ перечисляется по месту нахождения ОП независимо от наличия полномочий. Соответственно НДФЛ и отчетность по НДФЛ в отношении работников, работающих на удаленных рабочих местах (ОП), перечисляется и подается в налоговые органы, в которых зарегистрированы удаленные рабочие места в качестве ОП.

Обособленное подразделение организации признается таковым в целях налогообложения, если по месту нахождения его оборудованы стационарные (созданные на срок более одного месяца) рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение (п. 2 ст.11 НК РФ). Рабочее место — место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ). Организации, имеющие обособленные подразделения в РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего ОП (ст.83 НК РФ).

Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п.11 ст. 431 НК РФ).

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога(НДФЛ) в бюджет, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). Сведения о доходах физических лиц и суммах налога исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет и расчеты сумм налога в отношении работников этих обособленных подразделений предоставляются в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений (ст. 230 НК РФ).