Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

[Вес`на]

Полученный назад обеспечительный платеж юрлицо не включает в доходы по налогу на прибыль

В своем письме Минфин пришел к выводу, что обеспечительный платеж юрлицо не должно включать в доходы, когда оно получает его обратно после исполнения контракта. По мнению ведомства, в этом случае у юрлица нет экономической выгоды.

Министерство напомнило: обеспечительный платеж не включается ни в доходы у получающей стороны, ни в расходы у лица, вносящего деньги. Дело в том, что этот платеж имеет общую правовую основу с залогом. Таким образом, к обеспечительному платежу можно применять правила налогового учета имущества или имущественных прав, переданных в качестве залога.

Напомним, предмет залога не включается ни в доходы, ни в расходы по налогу на прибыль. Подобные разъяснения ведомство уже давало.

Документ:
Письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-07/17197

[Veselenochka]

капитан очевидность просто. Минфин пришел к выводу...

[Entry]

Переплату по взносам за периоды до 2017 года можно только вернуть

Да и то при условии, что у страхователя нет недоимки по страховым взносам за истекшие до 01.01.2017 года периоды. А зачесть старые переплаты в счет будущих платежей или погашения задолженности – нельзя вовсе.

Источник: Письмо Минфина от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564

Если у страхователя есть и задолженность, и переплата по страховым взносам (пеням, штрафам) за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, он сначала должен погасить недоимку, а потом уже просить вернуть излишне уплаченные суммы.

По действующим правилам, решение по возврату переплаты по взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, принимают фонды (ПФР, ФСС). Причем при наличии недоимки по взносам за периоды до 2017 одобрить такой возврат фонд не вправе.

[Entry]

Ликвидация компании: какие документы сдавать в ПФР

В случае, если организация ликвидируется в середине года, в Пенсионный фонд теперь необходимо представлять формы СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1. Кстати, это относится и к прекратившим предпринимательскую деятельность ИП-работодателям.

Источник: Информация Территориального отделения ПФР по Алтайскому краю (http://www.pfrf.ru/branches/altaikr/news/~2017/04/14/133956)

Новые формы персотчетности, в т.ч. СЗВ-СТАЖ, утверждены Постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=213249&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.4062574271604813#0) и применяются с 05.03.2017 года.

Массово представить новую отчетность работодателям нужно будет по итогам 2017 года в срок не позднее 01.03.2018 года.

При этом, если в течение 2017 года работодатель (компания или ИП) принял решение окончательно «свернуть» свой бизнес, то сдать в ПФР СЗВ-СТАЖ ему необходимо в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса (принятия решения о прекращении деятельности в качестве ИП), но не позднее дня представления в регистрирующий федеральный орган исполнительной власти документов для госрегистрации ликвидации юрлица (прекращения физлицом деятельности в качестве ИП).

Вместе с СЗВ-СТАЖ обязательно нужно представить форму ОДВ-1.

Страхователь, представляющий данные на 25 и более застрахованных лиц, обязан сдавать персотченость в форме электронного документа.

[Entry]

Перевод денег в бюджет: новый порядок заполнения платежек

Минфин внес изменения в приказ от 12.11.2013 № 107н, устанавливающий правила заполнения платежных поручений на уплату налогов, сборов и страховых взносов. Среди прочего утвержден порядок уплаты налогов и взносов за третьих лиц.

Источник: Приказ Минфина от 05.04.2017 № 58н (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201704140029?index=0&rangeSize=1)

Так, в случае, когда налоги (сборы, взносы) за юрлицо, ИП или физика перечисляет его законный или уполномоченный представитель, платежка заполняется следующим образом:

- в полях «ИНН плательщика» и «КПП плательщика» указываются реквизиты лица, чья обязанность перед бюджетом исполняется. Если деньги перечисляются за физлицо, у которого нет ИНН, то в соответствующем в поле ставится «0», а в поле "Код" – Уникальный идентификатор начисления (индекс документа);

- в поле «Плательщик» указывается информация о законном (уполномоченном) представителе, который фактически перечисляет деньги в бюджет;

- в поле «Назначение платежа» сначала заносятся ИНН и КПП (для физлиц только ИНН) лица, производящего платеж, потом ставится разделительный символ «//», а затем наименование налогоплательщика (плательщика взносов), чья обязанность перед бюджетом исполняется;

- в поле 101 «Статус плательщика» указывается статус того лица, за кого уплачивается налог (взносы). В частности, 01 – для юрлиц, 09 – для ИП и 13 – для «физиков».

Кстати, перечень кодов статуса плательщика, которые указываются в поле «101», изложен в новой редакции. Например, в описании кода «08» появилась оговорка, что он используется при перечислении в бюджет платежей, не являющихся налогами, сборами, страховыми взносами или иными платежами, администрируемыми налоговыми органами. А коды 01 и 09 теперь официально предназначены, в т.ч. для уплаты страховых взносов. Таким образом, рекомендации ФНС по заполнению платежных поручений на уплату взносов, наконец-то обрели законную силу.

[Среда]

Сообщение от Entry

Переплату по взносам за периоды до 2017 года можно только вернуть

т.е. если в 4 квартале мы заплатили в ФСС и ПФР больше, чем надо, а в 1 квартале недоплатили на эту сумму, то у нас тупо недоимка и надо доплатить, а прошлую переплату вернуть?
А какого все в один голос говорили, что все остатки передаются в ИФНС и будут там учитываться?

[Entry]

Среда, именно так и об этом сразу сказали, что никаких долгов в виде переплаты на 31.12.16г по взносам, а если они есть, то их только вернуть. Никогда не говорили, что остатки будут учитываться, что их передадут да. Ито - передадут долги, вот их будут взыскивать, а не переплату.

[Среда]

Сообщение от Entry именно так и об этом сразу сказали уроды, что сказать

[Вес`на]

Сообщение от Среда

А какого все в один голос говорили, что все остатки передаются в ИФНС и будут там учитываться?

все в один голос говорили, что переплату можно только вернуть. для этого пишется письмо в фонд, он принимает решение, налорги возвращают переплату. Другого никто не говорил

[Entry]

Среда, если бы только по этому пункту...издевательство идет нон-стоп

[Вес`на]

Сообщение от Entry издевательство идет нон-стоп эт точно

[ptihka]

Минфин изменил правила заполнения платежек

Главная поправка: теперь в документе четко прописано, что при заполнении платежки по страховым взносам компании указывают статус плательщика «01». Таким образом, решен спорный вопрос, который волновал всех бухгалтеров с января 2017 года. Напомним, ранее было непонятно какое значение страхователям нужно вносить в поле 101 платежного поручения. Совместным письмом налоговая служба, соцстрах и ПФР в начале года разъясняли, что отражать следует код «14». Однако выяснилось, что банки такие поручения не принимают. Поэтому позже налоговики изменили свою позицию, указав что в поле «Статус плательщика» необходимо вносить показатель «01». Теперь такое заполнение станет правилом, а код «14» вовсе удалят.

Кроме того, в правилах теперь прописан порядок оформления платежек при уплате налогов другим лицом.

Указанные коррективы приняты Приказом Минфина от 05.04.2017 № 58н.

[ptihka]

Как получить выписку из госреестра в электронном виде

На сайте ФНС работает специальный сервис «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа». Сервис поможет компаниям и ипэшникам бесплатно получить выписку из реестра в электронном виде. Документ в этом случае будет подписан ЭП.

Налоговики разъясняют, что для этого нужно лишь зарегистрироваться на сайте ведомства. Выписка в формате PDF придет на электронную почту максимум на следующий день после регистрации запроса.

Данную выписку могут получить любые заинтересованные лица. Например, это важно банкам когда сведения из реестров необходимы для открытия счетов клиентам.

[ptihka]

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет и компенсация до 3-х лет в расчете по страховым взносам

Вопрос:

В новом расчете по страховым взносам в разделе 3 «Песонифицированные сведения о застрахованных лицах», подраздела 3.2.1 в строке 210 «Сумма выплат и иных вознаграждений» — указываются ли пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет (работница находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет) и компенсация в 50 рублей (работница находится в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет)? Относится ли пособие по уходу за ребенком к понятию «суммы выплат и иные вознаграждения, начисленные в пользу физического лица»?
Ответ:

Пособие по уходу за ребенком относится к понятию «суммы выплат и иные вознаграждения в пользу физических лиц» в целях применения главы 34 НК РФ. При заполнении подраздела 3.2.1 раздела 3 нового расчета по страховым взносам суммы пособий необходимо указать по строке 210 «Сумма выплат и иных вознаграждений».

Раздел 3 расчета заполняется на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений. В персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется. В подразделе 3.2 указываются сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. При заполнении подраздела 3.2 при начислении плательщиком страховых взносов выплат и иных вознаграждений физическому лицу, облагаемых страховыми взносами по разным тарифам, заполняется необходимое количество строк расчета. Порядком заполнения подраздела 3.2 не предусмотрено исключения для пособий (освобожденных от обложения) из сумм «выплат и вознаграждений» указываемых по соответствующим строкам.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, если иное не предусмотрено статьей 420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (п.1 ст.420 НК РФ). Отдельно статьей 422 НК РФ предусмотрены исключения, т.е. выплаты которые не подлежат (освобождаются) обложению страховыми взносами. В частности к ним относятся: ежемесячные пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет. При уходе за ребенком до достижения им 3-х летнего возраста ежемесячная компенсация составляет 50 рублей. Дополнительные выплаты в пользу работника в качестве пособия по уходу за ребенком до трех лет, т.е. сверх установленных государством лимитов облагаются страховыми взносами (письмо Минфина России от 21.03.2017 № 03-15-06/16239).

Учитывая это при заполнении на каждого сотрудника раздела 3 необходимо заполнить также подраздел 3.2.1, а именно за каждый месяц отчетного периода по строкам 210 – «сумма выплат и иных вознаграждений» указать начисленное пособие до 1.5 лет и компенсацию до 3-х лет.

[ptihka]

Начисление и уплата страховых взносов при наличии обособленного подразделения, которое уплачивает НДФЛ в разные ИФНС

Вопрос:

Обособленное подразделение (ОП) организации наделено полномочиями начислять выплаты работникам, в том числе работающим на удаленных рабочих местах. В связи с этим ОП зарегистрировано в нескольких ИФНС в целях уплаты НДФЛ. В какую ИФНС должны уплачиваться страховые взносы и предоставляться отчетность по страховым взносам в 2017 году, если до 2017 года ОП самостоятельно начисляло зарплату своим работникам и отчитывалось в отделении ПФР по месту своего учета? В 2017 году ОП не лишается права начислять выплаты своим работникам.
Ответ:

Страховые взносы и расчеты по ним уплачиваются и предоставляются в ИФНС, в которой зарегистрировано (в связи с адресом, указанным в учредительных документах) обособленное подразделение, наделенное полномочиями начислять выплаты работникам. Удаленные рабочие места признаются обособленными подразделениями в целях налогообложения. В данной ситуации такие ОП не наделены полномочиями начислять выплаты в пользу работников, соответственно страховые взносы не уплачиваются и расчеты не сдаются в ИФНС по месту регистрации удаленных рабочих мест (ОП).

НДФЛ перечисляется по месту нахождения ОП независимо от наличия полномочий. Соответственно НДФЛ и отчетность по НДФЛ в отношении работников, работающих на удаленных рабочих местах (ОП), перечисляется и подается в налоговые органы, в которых зарегистрированы удаленные рабочие места в качестве ОП.

Обособленное подразделение организации признается таковым в целях налогообложения, если по месту нахождения его оборудованы стационарные (созданные на срок более одного месяца) рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение (п. 2 ст.11 НК РФ). Рабочее место — место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ). Организации, имеющие обособленные подразделения в РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего ОП (ст.83 НК РФ).

Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п.11 ст. 431 НК РФ).

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога(НДФЛ) в бюджет, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). Сведения о доходах физических лиц и суммах налога исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет и расчеты сумм налога в отношении работников этих обособленных подразделений предоставляются в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений (ст. 230 НК РФ).

[ptihka]

Исправить ошибку прошлого периода можно в текущем периоде, только если в нем юрлицо получило прибыль

Такую позицию вновь обозначил Минфин. Подобные разъяснения он уже давал в прошлом году.

В новом письме ведомство рассмотрело ситуацию, когда организация не учла расходы по налогу на прибыль в периоде их возникновения из-за того, что у нее не было первичных документов. Юрлицо получило их в следующем периоде.

По мнению министерства, организация вправе скорректировать базу текущего отчетного или налогового периода на сумму ошибки или искажения, которое привело к переплате в предыдущем периоде, только если в текущем периоде есть прибыль. Если же в текущем периоде юрлицо получило убыток, ему нужно пересчитать базу за тот период, в котором произошла ошибка.

Минфин объясняет этот вывод следующим: когда получен убыток, налоговая база признается равной нулю. В этом случае пересчитать базу невозможно.

Документ: Письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177

[Louisa]

.........................

Минфин: предприниматели на ЕНВД, ПСН и УСН не вправе учитывать расходы при расчете страховых взносов «за себя»

Минфин России в письме от 27.03.17 № 03-11-11/17394 уточнил, как предпринимателям на УСН, ЕНВД и ПСН следует определять доходы при расчете размера страхового взноса в ПФР «за себя». Чиновники заявили, что «спецрежимники» не вправе уменьшать доход на сумму произведенных расходов. Такая возможность есть только у предпринимателей на общем режиме налогообложения.

Как известно, размер страховых взносов, которые индивидуальные предприниматели уплачивают «за себя», зависит от суммы полученных за год доходов. Если доходы не превышают 300 000 руб., то сумма взносов будет фиксированной.

Если доход окажется выше 300 000 руб., то ИП должен дополнительно заплатить в ПФР 1% с суммы превышения. При этом сумма взносов в ПФР не может превышать восьмикратного МРОТ на начало года, умноженного на 12 и умноженного на тариф. Такой порядок предусмотрен подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса.

В прошлом году Конституционный суд указал: индивидуальный предприниматель, который применяет общую систему налогообложения (ОСНО), при определении размера страхового взноса в ПФР «за себя» вправе уменьшать доходы на сумму понесенных им расходов (см. «Конституционный суд разрешил ИП на ОСНО уменьшать доходы на сумму расходов при уплате страховых взносов “за себя”»).

В свою очередь Арбитражный суд Волго-Вятского округа распространил вывод Конституционного суда на предпринимателей, применяющих УСН «доходы минус расходы» (см. «Арбитражный суд решил, что ИП на УСН «доходы минус расходы» вправе учитывать расходы при расчете страховых взносов “за себя”»).

Однако в Минфине считают, что указанное решение КС РФ применимо только к предпринимателям на ОСНО, то есть тем, кто уплачивает НДФЛ. Что касается спецрежимников, то они уменьшать доходы на произведенные расходы не вправе, заявили авторы письма. Чиновники ссылаются на положения статьи 430 НК РФ, где сказано следующее.

Доход предпринимателей на УСН в целях расчета страхового взноса рассчитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Согласно этой норме, при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы.

При этом не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ.

Для плательщика ЕНВД доходом, используемым при расчете размера страхового взноса «за себя», является соответствующий показатель вмененного дохода, указанный в статье 346.29 НК РФ.

Что касается ИП на ПСН, то они начисляют взносы в ПФР исходя из потенциально возможного годового дохода. Если патент выдан на срок менее года, то доход равен потенциально возможному годовому доходу, деленному на 12 месяцев и умноженному на количество месяцев срока действия патента (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

То есть уменьшение доходов предпринимателей, применяющих ЕНВД или ПСН, на сумму произведенных расходов Налоговым кодексом не предусмотрено, подчеркивают в Минфине.

Материал предоставлен пор

[Копейка]

Сообщение от Louisa

Минфин: предприниматели на ЕНВД, ПСН и УСН не вправе учитывать расходы при расчете страховых взносов «за себя»

О, всё-таки определились. Все ж решения суда ждали (для ИП на УСН). И по ИП на ОСНО тоже сейчас хотят заднюю включить. Т.к. ПФР взвыл - поступления уменьшились. Посмотрим, что получится.

[Louisa]

Сообщение от Копейка

, всё-таки определились. Все ж решения суда ждали (для ИП на УСН).
И по ИП на ОСНО тоже сейчас хотят заднюю включить. Т.к. ПФР взвыл - поступления уменьшились. Посмотрим, что получится.

да вот это их туды-сюды слов нет

[Вес`на]

Сообщение от Louisa да вот это их туды-сюды туды-сУды так вернее