Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Имеет ли инвестор право на вычет по НДС?

(Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 17.05.2018 № 301-КГ17-22967 по делу № А79-8152/2016, ООО «Старатель»)

Развернуть для просмотра

Верховный Суд РФ постановил, что несмотря на то, что передача объектов в рамках инвестиционной деятельности не подлежит обложению НДС, инвестор вправе получить вычет по НДС по подрядным работам.

В период 2009—2014 гг. Общество являлось инвестором и участником долевого строительства. По итогам реализации инвестиционного проекта — строительства многоквартирного жилого дома со встроенно-пристроенными предприятиями обслуживания заказчик-застройщик выставил Обществу сводный счет-фактуры, пропорционально объему произведенного финансирования, в том числе НДС в размере 6,6 млн руб. Общество приняло на учет переданные ему объекты недвижимости и заявило вычет по НДС.

Однако налоговый орган и суды трех инстанций отказали налогоплательщику в праве на вычет по НДС ввиду того, что передача объектов в рамках инвестиционной деятельности не подлежит обложению НДС. Судебная коллегия Верховного Суда РФ с таким выводом не согласилась и отменила решения нижестоящих судов по следующим основаниям.

Выполнение подрядными организациями строительно-монтажных работ, включая поставку товаров и оказание услуг признается объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ). Источником для уплаты НДС является соответствующий налог, предъявляемый дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг). В свою очередь у налогоплательщиков, приобретающих товары (работы, услуги) для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, возникает право на применение вычетов по НДС (ст. 171, 172 НК РФ).
Составленный заказчиком-застройщиком сводный счет-фактуры соответствовал требованиям ст. 169 НК РФ. Возникновение у инвестора права на налоговый вычет не зависит от того, в каком порядке осуществляются расчеты за выполненные подрядные работы и, соответственно, кто предъявил ему к уплате суммы НДС — непосредственно подрядная организация или застройщик (технический заказчик) (п. 22 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Таким образом, основанием для применения инвесторами налоговых вычетов в отношении объектов, переданных им по окончании строительства, являются счета-фактуры, выставляемые не только порядными организациями, но и застройщиками. Сумма НДС, указанная в таком счете-фактуре, определяется расчетным методом исходя из суммы налога, предъявленных застройщику подрядными организациями и поставщиками товаров (работ, услуг) и доли инвестора в сумме инвестиций на строительство объекта (постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2012 № 1784/12).

[свернуть]

[КЕЕ]

Открытые данные об организациях на сайте ФНС

Приказ ФНС России от 30.05.2018 № ММВ-7-14/361@

Развернуть для просмотра

ФНС России планировала начать публиковать открытые данные об организациях на сайте с 01.06.2018. Однако этот срок налоговики перенесли на два месяца. Новый порядок опубликования предусматривает следующие сроки и состав сведений (п. 10, 12 приказа ФНС России от 30.05.2018 № ММВ-7-14/361@):
1 августа – сведения о спецрежимах налогоплательщика, об участии в консолидированной группе налогоплательщиков, о среднесписочной численности работников за предшествующий год;
1 октября – сведения об уплаченных в предшествующем году суммах налогов (сборов, страховых взносов), о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за предшествующий год;
1 декабря – сведения о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения (сведения о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам впервые размещаются в 2019 году).
Публикация сведений в отношении стратегических предприятий, организаций оборонно-промышленного комплекса и крупнейших налогоплательщиков откладывается до 2020 года.

[свернуть]

[КЕЕ]

Неверный ОКТМО задолженности не образует.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.05.2018 № Ф05-5361/18 по делу № А41-56227/2017

Развернуть для просмотра

Последствия неверного указания кода ОКТМО в платежном поручении на перечисление налога (НДФЛ) были детально рассмотрены Арбитражным судом Московского округа. В постановлении от 14.05.2018 № Ф05-5361/18 по делу № А41-56227/2017 судьи указали, что все поступления в виде уплаты налогов и налоговые санкции сначала зачисляются на счета органов федерального казначейства, а после этого распределяются между бюджетами соответствующих уровней. Причем суммы налога считаются зачисленными в бюджет, даже если налогоплательщик неправильно указал код ОКТМО. Таким образом, неправильное указание кода ОКТМО не образует задолженности по налоговым платежам.
Дополнительно судьи указали, что налоговый агент, перечисляя удержанный НДФЛ по деятельности обособленного подразделения в бюджет субъекта Российской Федерации, не обязан в дальнейшем контролировать распределение налога и нести ответственность за неправильное распределение налога по бюджетам соответствующих уровней. Поэтому суммы НДФЛ с работников обособленного подразделения, уплаченные в бюджет по месту нахождения головной организации, не могут рассматриваться как налоговая недоимка.
При этом, по мнению судей, исправление несоответствия в платежном документе возложено законом на орган, осуществляющий администрирование налогоплательщика, то есть на налоговый орган. Поэтому ИФНС обязана самостоятельно представить уведомление в Федеральное казначейство с целью исправления ошибочно указанного кода ОКТМО для поступления сумм НДФЛ в надлежащий бюджет.

[свернуть]

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka Получается, что свободно и бесплатно собирать грибы и ягоды в российских лесах могут только российские граждане. Даже те, которые не имеют статуса российского налогового резидента. А вот иностранные граждане, будь они хоть трижды российскими налоговыми резидентами, такого права не имеют вообще! И смысла говорить о том, облагается ли стоимость собранных ими грибов и ягод НДФЛ, просто нет. ПРАЛЬНО! нефиг всяким полякам лазить по нашим лесам и жрать наши грыбы! фсех иносранцев заморить голодным голодом! устроить им =Блокаду Ленинграда=!

[Среда]

Сообщение от Arhimed. такого права не имеют вообще! ага, приставить к каждому въезжающему туристу личного контролёра, и не дай бог он ягодку с куста сорвёт дебилы совсем

[ptihka]

Доход от операций с криптовалютой впервые задекларирован

Несмотря на то что статус криптовалюты как платежного средства все еще не определен, доход от транзакций с виртуальной валютой подлежит обложению в общем порядке.

Что и сделал житель Алтайского края. По итогам декларационной кампании им заявлен доход от операций с цифровой виртуальной валютой.

О том, следует ли, и как именно, облагать НДФЛ такие доходы, ФНС РФ и Минфин РФ уже выпустили соответствующие документы: письмо ФНС РФ от 04.06.2018 № БС-4-11/10685 и письмо Минфина РФ от 09.02.2018 № 03-03-06/1/8061.

Руководствоваться здесь следует ст. 228 и 229 НК РФ. База по налогу устанавливается в рублях как разница между общей суммой полученных средств и подтвержденными расходами на приобретение криптовалюты.

[ptihka]

Физлицу не простят долги по НДФЛ

ПИСЬМО Минфина РФ от 22.05.2018 № 03-02-08/34468

Развернуть для просмотра

Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ внес поправки в НК РФ, благодаря которым ряду налогоплательщиков простят старые долги перед бюджетом.

Так, физлица могут рассчитывать на списание недоимки по имущественным налогам, числящимся на 01.01.2015 (включая пени и штрафы по ним).

Бывшим и нынешним ИП государство готово простить долги по налогам (исключая НДПИ), а также пени и штрафы по ним, которые образовались на ту же дату.

При этом чиновники отметили, что задолженность физлиц по НДФЛ не подпадает под налоговую амнистию.

Одновременно Минфин сообщил, что налоговики не вправе блокировать счета граждан, которые не зарегистрированы в качестве предпринимателя.

[свернуть]

[glad]

Сообщение от ptihka

Так, физлица могут рассчитывать на списание недоимки по имущественным налогам, числящимся на 01.01.2015 (включая пени и штрафы по ним).

"поощрение" добросовестных налогоплательщиков?! вот спрашивается, какого я всё своевременно плачу, а не коплю долги?!!

[Arhimed.]

Сообщение от glad

вот спрашивается, какого я всё своевременно плачу, а не коплю долги?!!

а тут как с теми мальчиками и девочками - лотерея!

[ptihka]

Нужно ли удерживать НДФЛ с суммы дохода при оплате штрафов ПДД за физлицо

Развернуть для просмотра

Вопрос:

Наша организация арендует легковой автомобиль у сторонней организации по договору лизинга. Фактически автомобиль находится в пользовании сотрудника, но никакими документами это не зафиксировано, трудовым договором необходимость предоставления автомобиля не предусмотрена, явных подтверждений пользования автомобилем именно этим сотрудником, нет. Периодически наша организация получает и оплачивает счета сторонней организации на штрафы за нарушения ПДД. Должны ли мы удерживать и перечислять НДФЛ с суммы дохода, возникающего при оплате штрафов ПДД за физлицо, учитывая вышеприведенные обстоятельства?
Ответ:

Учитывая данные обстоятельства, у работодателя нет оснований удерживать НДФЛ, так как нет каких-либо документов, подтверждающих использование автомобиля конкретным сотрудником, а значит и доказательства выплаты в его пользу дохода отсутствуют.

Объясним почему.

В силу ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Работодателю необходимо доказать факт нахождения автомобиля во владении другого лица. Таковыми могут быть:
— доверенность на право управления транспортным средством другим лицом;
— полис ОСАГО, в котором имеется запись о допуске другого лица к управлению автомобилем;
— договор аренды или лизинга транспортного средства;
— показания свидетелей;
— показание лица, непосредственно управлявшего автомобилем в момент фиксации правонарушения.

Если приказом автомобиль закреплен за определенным водителем – доказать, что машиной управлял конкретный работник несложно. А вот если приказ отсутствует, работодателю придется дополнительно потрудиться для установления всех обстоятельств и взыскать штраф именно с того, кто управлял автомобилем в момент нарушения Правил дорожного движения. Могут учитываться свидетельские показания, подтверждающие совершение правонарушения тем или иным работником, путевые листы.

Из-за действий работника, выразившихся в нарушении ПДД, организации причинен ущерб в виде затрат по оплате суммы штрафа. В силу ст. 22 ТК РФ работодатель вправе потребовать возмещения ущерба, причиненного работником. Однако это возможно в случае, если определен конкретный сотрудник, нарушивший ПДД.

Если работодатель в соответствии с ТК РФ установил размер причиненного ему конкретным работником ущерба, причину его возникновения и предел материальной ответственности работника, отказ работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба приводит к возникновению у работника дохода (экономической выгоды), полученного им в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ.

Если работники-водители нарушают правила дорожного движения, а штрафы приходят работодателю, то удержание штрафа из заработной платы работников является правомерным. Необходимо оформить соглашения о добровольном возмещении работниками суммы штрафа либо заявления от таких работников о добровольном возмещении, а также издать приказ (распоряжение) о возмещении работодателю штрафных санкций работниками.

[свернуть]

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka

счета сторонней организации на штрафы за нарушения ПДД.

прежде всего: что это значит?

[ptihka]

И снова о ваучерах

Письмо Минфина России от 17.05.18 № 03-04-05/33401

Развернуть для просмотра

При реализации акций, полученных в ходе приватизации предприятия, в качестве расходов на их приобретение может рассматриваться рыночная стоимость акций на момент их приобретения, а при отсутствии рыночной стоимости акций - номинальная стоимость приватизационных чеков (ваучеров), переданных за эти акции, либо их стоимость, согласованная сторонами договора о продаже акций за приватизационные чеки.

В январе этого года уже рассматривалась ситуация с продажей акций, полученных в обмен на ваучеры — письмо Минфина России от 25.01.18 № 03-04-05/4450. Однако вопрос прозвучал снова — письмо Минфина России от 17.05.18 № 03-04-05/33401.

Освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц при продаже акций, приобретённых до 01.01.2011, главой 23 НК РФ не предусмотрено.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами установлены в ст. 214.1 НК РФ. В соответствии с п. 12 ст. 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 НК РФ. Таким образом, если доход, полученный от продажи акций, меньше фактически произведённых и документально подтверждённых расходов на их приобретение, то обязанности по уплате НДФЛ не возникает.

В случае реализации акций, полученных в ходе приватизации предприятия, в качестве расходов на приобретение указанных акций может рассматриваться рыночная стоимость акций на момент их приобретения за приватизационные чеки (ваучеры), а также суммы фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с хранением и реализацией указанных акций...

Напомним, что согласно п. 5 Указа Президента РФ от 14.08.92 № 914 ваучеры выпуска 1992 года имели номинальную стоимость 10 000 руб. Но ведь это в 1992 году!

А вот и неважно. Чиновники уточнили, что при отсутствии рыночной стоимости акций в качестве расходов на их приобретение может рассматриваться номинальная стоимость приватизационных чеков (ваучеров), переданных за эти акции, или их стоимость, согласованная сторонами договора о продаже акций за приватизационные чеки.

Иначе говоря, те 10 000 рублей с точки зрения уплаты НДФЛ и сейчас равны 10 000 руб.!

Как было указано в письме Минфина России от 10.09.12 № 03-04-05/3-1095 возможность учёта деноминации цен, а также инфляции в целях определения размера понесённых расходов на приобретение ценных бумаг в НК РФ не предусмотрена.

[свернуть]

[ptihka]

Докажите, что есть филиал

(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.2018 по делу № А27-16080/2017, ООО «БАСК-МЕД Регион»)

Развернуть для просмотра

Налоговая инспекция пришла к выводу, что у налогоплательщика, применяющего УСН, есть филиалы, и отказала в праве на применение льготного налогового режима, но суд встал на сторону налогоплательщика.

По мнению налогового органа, Общество не вправе было применять упрощенную систему налогообложения (УСН), поскольку имеет два филиала и должно было применять общий режим налогообложения.

Вместе с тем суды трех инстанций пришли к выводу, что обособленные подразделения, созданные Обществом, в соответствии со ст. 11 НК РФ. не соответствуют определениям филиала и представительства, содержащимся в ст. 55 ГК РФ. Создание филиала предполагает совершение ряда действий: утверждение создавшим его юридическим лицом положения о филиале; наделение филиала имуществом; назначение руководителя филиала; указание филиала в учредительных документах данного юридического лица. Если обособленное подразделение не содержит признаков филиала, перечисленных в ст. 55 ГК РФ, то оно таковым не является.

Обществом были созданы два обособленных подразделения; утверждено положение о фельдшерском здравпункте, из содержания которого следует, что основной его целью является мониторинг здоровья работников, обслуживаемых промышленных предприятий. Фельдшерские здравпункты:
— организованы в пределах действующего штатного расписания;
— финансируются предприятием, обслуживание которых производится на основании договоров на оказание медицинских услуг;
— имеют угловой штамп с указанием наименования Общества, в состав которого они входят;
— ведут учетно-отчетную документацию и представляют ее руководителю Общества.

Из представленных доказательств по делу не следует, что созданные обособленные подразделения обладают признаками филиалов, достаточных доказательств, подтверждающих отсутствие у Общества оснований для нахождения на специальном налоговом режиме и нарушение им требований подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ инспекцией суду не представлено.

[свернуть]

[ptihka]

Разделили бизнес

(Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 11.05.2018 № 305-КГ17-22109 по делу № А41-86032/2016, ТСЖ «Новый бульвар, 19»)

Развернуть для просмотра

Верховный Суд РФ признал обоснованным вывод проверяющих, что налогоплательщик получил налоговую выгоду от «дробления» бизнеса.

В 2013—2015 гг. Общество применяло упрощенную систему налогообложения и, по мнению налоговой инспекции, минимизировало налоговые обязательства путем «дробления» бизнеса между ним и взаимозависимым лицом — индивидуальным предпринимателем. В результате Общество, как управляющая организация, не включало в состав выручки суммы доходов, полученных от ресурсоснабжающих организаций, в связи с чем ему был доначислен НДС, налог на прибыль организаций, минимальный налог, пени и штрафные санкции.

Рассматривая спор, суды пришли к выводу о доказанности налоговым органом применения Обществом схемы «дробления» бизнеса, что позволило искажать сведения о фактически полученных доходах, не включать в состав доходов налогоплательщика денежные средства, поступающие от собственников жилых помещений, за предоставленные технические и коммунальные услуги.

Суды исходили из того, что между Обществом и предпринимателем фактически отсутствует разделение деятельности, субъекты организационно не обособлены как в отношении сотрудников организаций, так и в отношении населения; деятельность субъектов является частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата; при этом Общество, выполняя функции управляющей организации, не осуществляло посреднической деятельности, его правовое положение в части предоставления коммунальных услуг жильца соответствует правовому положению исполнителя коммунальных услуг.

Верховный Суд РФ постановил отказать Обществу в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в СКЭС Верховного Суда РФ.

(Определение Верховного Суда РФ от 28.05. 2018 № 304-КГ18-5489, 304-КГ18-5488, ООО «Сервис», ИП Писарев М.В.)

Напротив, в другом, недавно рассмотренном деле, суд указал, что если ТСЖ не получает какую-либо выгоду в связи с передачей от собственников помещений оплаты за коммунальные работы (услуги) их поставщикам, то денежные средства, поступившие от собственников жилых помещений на оплату данных работ (услуг), не являются доходом.

[свернуть]

[Entry]

ФНС выпустила письмо от 07.06.2018 N СА-4-7/11051@ об установлении налоговыми органами действительных налоговых обязательств налогоплательщиков в ходе выездных проверок.

Письмо касается выявления адекватных сумм к уплате в таких случаях:
—если в ходе выездной проверки пересмотрены выводы, сделанные по результатам камеральных проверок;
—необходимость пересчета налога на прибыль при доначислении в рамках выездной проверки иных налогов;
—при подаче налогоплательщиками уточненных деклараций после окончания выездной проверки, но до принятия решения по ней.

[Entry]

Минфин намерен актуализировать перечни кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе в РФ.

Это связано с расширением ассортимента ввозимых товаров, а также устранением несоответствий при применении пониженной ставки налога в отношении ряда ввозимых и реализуемых на территории РФ товаров, говорится в сообщении, опубликованном на федеральном портале проектов НПА.

Текст проекта пока не опубликован.

Планируется, что поправки вступят в силу в марте 2019.

[Entry]

Правительство РФ одобрило проект федерального закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации – законопроект будет внесен в Госдуму.

Законопроектом предлагается снизить до нуля размер государственной пошлины при подаче заявления для государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, если такое заявление подаётся в электронной форме.

Развернуть для просмотра

Отказаться от взимания пошлины можно, поскольку совершение регистрационных действий с использованием информационно-телекоммуникационных технологий сокращает расходы уполномоченных государственных органов на приём и обработку заявлений, говорится на сайте правительства.

В настоящее время государственная пошлина за регистрацию юридических лиц и ИП уплачивается в размерах 4 тысячи рублей и 800 рублей соответственно.

За реорганизацию и ликвидацию юрлица госпошлина уплачивается в размере 800 рублей, а за прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – в размере 160 рублей.

[свернуть]

[ptihka]

Наличие уведомления обязывает наследника заплатить налог

Об этом гласит и Письмо Минфина РФ от 17.11.2017 № 03-05-06-01/76044.

Развернуть для просмотра

ФНС пояснила, в чьи обязанности входит оплата задолженности по налогам ушедших наследодателей.

Речь идет о личных имущественных налогах физлиц:

транспортного;
земельного;
налога на имущество.

Если до кончины наследодатель получил из ИФНС уведомление о начислении налога, но не успел оплатить его, то сделать это обязан его наследник.

Пункт 3 ст. 44 НК РФ предписывает погашение долгов в пределах цены на имущество.
Состав наследства при этом не важен, и долги наследникам заплатить придется.

[свернуть]

[Entry]

С 01.07.2018 количество регионов, в которых реализуется пилотный проект Соцстраха по прямым выплатам, возрастет с 33 до 39.

Источник: Постановление Правительства РФ от 30.05.2018 № 619

Так, с июля к числу «пилотных» субъектов РФ присоединятся: Кабардино-Балкарская Республика, Республики Карелия, Северная Осетия-Алания, Тыва, а также Костромская и Курская области.

Развернуть для просмотра

В конце прошлого года Правительство РФ продлило срок действия пилотного проекта ФСС до 2020 года включительно (Постановление Правительства РФ от 11.12.2017 № 1514).

Кстати, Соцстрах недавно напомнил, что работодатели, ведущие деятельность в «пилотных» регионах, обязаны сообщать в Фонд о прекращении права работника на получение пособия.

[свернуть]

[Entry]

В целях налогообложения имущество, используемое ИП в предпринимательской деятельности, продолжает считаться таковым и в период ремонта.

Источник: Письмо Минфина от 24.04.2018 № 03-05-04-01/27810 (направлено письмом ФНС от 26.04.2018 № БС-4-21/8106@)

Развернуть для просмотра

Напомним, что ИП применяющие УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН не должны платить налог на имущество физлиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности (за исключением недвижимости, включенной в перечень административно-деловых и торговых центров).

При этом имущество признается используемым в бизнес-целях не только в период, когда оно действительно используется для получения дохода, но и :

- в случае проведения мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью (например, во время ремонта помещения);

- если назначение недвижимости исключает возможность его использования в личных или семейных целях.

Соответственно, имущество ИП, находящееся в ремонте, не облагается налогом на имущество.

[свернуть]

Что-то перечитала-перечитала и ничего не поняла ...