НДФЛ и вычеты

[ЛРК]

Cathrine, вычеты не накапливаются.

[Диана Рафаилевна]

просто вычет

[Вес`на]

Сообщение от Cathrine

Сотрудник был в отпуске, зарплата ему начислена 1272,73 р, имеет право на вычет - 2000 р. Следовательно, в этом месяце НДФЛ не удерживается, т.к. сумма вычета больше суммы дохода.

т.е. отпускные были начислены полностью в прошлом месяце, а в этом только зарплата ? в данном случае вычет считается предоставленным, т.к. вычет переходит на следующий месяц, если начисления в данном месяце =0

[Cathrine]

Спасибо большое за ответ, а то были сомнения считать вычет предоставленным или нет.

[barmaley]

Сообщение от ЛРК

Cathrine, вычеты не накапливаются.

Налоговый кодекс, Минфин и я считаем иначе:

Вопрос: Правомерна ли позиция организации, заключающаяся в том, что стандартные налоговые вычеты, предоставляемые работнику, накапливаются и подлежат суммированию нарастающим итогом в течение налогового периода независимо от того, что в отдельные месяцы налогового периода работник не получал облагаемых НДФЛ доходов?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 22 октября 2009 г. N 03-04-06-01/269

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о предоставлении стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Установленные ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится.
Из данного положения Кодекса следует, что стандартный налоговый вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период. Что же касается случаев, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
22.10.2009

[ЛРК]

Сообщение от barmaley

Что же касается случаев, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода.

Это считает тов. Разгулин. Это его такое мнение.
В НК такого пункта нет.
Посему я остаюсь при своем мнении.

[barmaley]

Тут Разгулин, конечно, не совсем прав. Просто не хотелось в очередной (уже даже не помню который по счету) раз писать одно и то же.
В НК указано, что вычет предоставляется "за каждый месяц налогового периода". А налоговая база по НДФЛ, между прочим, определяется "нарастающим итогом с начала года". А за конкретный месяц определяется только сумма, подлежащая перечислению в бюджет.
Все просто, на самом деле: берете базу с января по текущий месяц, уменьшаете на сумму вычетов с января по текущий месяц и от оставшейся суммы берете 13%. Вот он - НДФЛ. И даже если в текущем месяце совсем нет начислений, с начала года они, вероятно, есть. И вычеты применить есть к чему. Почитайте НК еще раз.

[Впервые главбух]

Сообщение от barmaley

Налоговый кодекс, Минфин и я считаем иначе:

Налоговым периодом по НДФЛ является год, естественно вычеты на следующий год не переходят, а внутри отчетного периода т.е. в теении года - да. Читайте внимательно в вашем посте так и написано

[ЛРК]

barmaley, и куда же Вы в конце года денете отрицательный НДФЛ? вернете работнику наличными? Мне просто интересно.

[barmaley]

А НДФЛ не может быть отрицательным В НК же все есть

Статья 210. Налоговая база
...
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

[barmaley]

Впервые главбух, а я и не утверждал, что вычеты переходят на следующий год. Разговор идет вообще не об этом, а о том, что если, например, в июле доход 700 рублей, а стандартный вычет 1000, то некоторые коллеги предлагают и вычет дать только на 700 рублей, тем самым, во-первых, ущемив права налогоплательщика, а во-вторых, нарушив НК, т.к. вычет в размере 700 рублей в НК не предусмотрен.

[ЛРК]

Сообщение от barmaley

т.к. вычет в размере 700 рублей в НК не предусмотрен.

Да, не предусмотрен.
А как же п.3 ст. 226?
Вот Вам ситуация. За 4 месяца з/п составляет 4000 рублей. Вычет - 6000 рублей. Сотрудник увольняется. Вы ему 2000 на руки выдадите? Или как отрицательный НДФЛ по бухгалтерии проведете?

[barmaley]

Не выдам. И отрицательного НДФЛ не бывает. Я же на предыдущей странице написал. Спорить не хочу. Можете поступать так, как Вам хочется, только вот зачем других коллег в заблуждение вводить?

[ЛРК]

barmaley, пока данная норма не будет закреплена в НК, а не письмами Минфина (который меняет свою позицию на противоположную раз в 2 года), или судебной практикой (которая тоже абсолютно противоположная) по этому вопросу и будут разногласия.

[barmaley]

Согласен. И письма Минфина тоже очень не люблю. Однако, в данном случае готов отстаивать свою позицию и интересы налогоплательщика весьма аргументированно.

[Надюха]

Подскажите пожалуйста , пред-тие на ЕНВД -торг. сотрудников нет , надо ли предоставлять годовую декларацию по налогу 2-НДФЛ? Нулевую?

[Впервые главбух]

Нет не надо, если сотрудников не было в течении всего года.

[Надюха]

Сообщение от Впервые главбух

Нет не надо, если сотрудников не было в течении всего года.

Нет , не было. СПАСИБО за ответ

[Irulya]

Доброго всем времени суток! Подскажите, пожалуйста, у меня в 1С ЗиК программа не делает вычеты в 400 рублей, в чем может быть проблема? Все перепроверила, везде вроде все стоит по вычетам, все по-перепроводила, но результата нет(((

[andreo]

Подскажите, пожалуйста! Если работник по найму работает, кроме 13% НДФЛ надо еще учесть пенсионные отчисления? если да, то сколько % (и от какой суммы это будет, от изначальной, или от той, что останется за вычетом НДФЛ) Спасибо заранее!!!