Заполнение счет-фактуры: платежно-расчетный документ

[Лариса1]

В четвертом квартале номера платежных поручений, связанных с уплатой авансового платежа за товары, работы, услуги состоит из 4-х цифр (1234).
Однако, у многих поставщиков в поле "расчетно-платежный документ" указан номер п/п поручения 3-х значный (234). Наклолько важна такая "ошибка" и возможно ли указывать только часть номера п/п или все же требовать замену таких сф? Вот у меня в 1С указывается полный номер сф.

[Nadjusha]

не скажу точно, но я бы точно просила переделывать такие счет-фактуры, места для вставки лишней цифры полно....

Минфин России в Письме от 27 июля 2006 г. N 03-04-09/14 разъяснил, что согласно п. п. 5 и 6 ст. 169 Налогового кодекса в счете-фактуре должны быть указаны соответствующие реквизиты, в том числе адреса и идентификационные номера налогоплательщика, номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), и т.д.
То есть, по мнению Минфина, счета-фактуры, в которых неверно заполнены или не отражены указанные реквизиты, следует рассматривать как составленные с нарушением требований Налогового кодекса, и соответственно суммы налога на добавленную стоимость, указанные в этих счетах-фактурах, вычету не подлежат.
Однако данный подход, прямо соответствуя положениям Налогового кодекса, не в полной мере отвечает позиции, сформированной Пленумом Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 12 октября 2006 г. N 53 (далее - Постановление N 53).

я думаю будет лишний повод отказать в вычете по НДС в такой счет-фактуре, попросите ставить номер правильно, ведь 1234 и 234, это совершенно разные номера, неужели поставщики отказываются переделывать?

[ЛРК]

Лариса1, можно оставлять последние 3 цифры.

5.10. Является ли нарушением указание трех последних цифр номера платежного поручения в счете-фактуре (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ)?

В силу пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ номер платежного документа указывается в счете-фактуре, только если получена предоплата.
С 01.01.2010 вступили в силу изменения, внесенные в п. 2 ст. 169 НК РФ, согласно которым ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товара (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку налога, не являются основанием для отказа в вычете НДС.
Согласно официальной позиции указание в счете-фактуре трехзначного номера платежно-расчетного документа не является нарушением.
Есть примеры судебных решений, согласно которым указание в счете-фактуре трех последних цифр номера платежного поручения, отличного от "000", является правомерным. Есть работы авторов, подтверждающие данный подход.

Это из Консультанта.

Письмо Минфина России от 08.11.2007 N 03-07-11/556
Указание в строке 5 "К расчетно-платежному документу" счета-фактуры, выставляемого при реализации товаров, по которым были получены авансы, только трех последних цифр номера платежного поручения нарушением не является.

Еще.

Письмо Минфина России от 07.11.2007 N 03-07-11/556
В связи с письмом о заполнении реквизита "К платежно-расчетному документу" счета-фактуры, выставляемого продавцом при реализации товаров, в счет поставок которых были получены авансы, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету, является счет-фактура.
Пунктом 5 указанной статьи Кодекса установлен перечень реквизитов, которые должны быть указаны в счете-фактуре. Так, данным перечнем предусмотрен номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Положением Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" в целях унификации учета платежных поручений допускается указание номера этого поручения по трем последним цифрам.
Учитывая изложенное, указание в строке 5 "К расчетно-платежному документу" счета-фактуры, выставляемого продавцом при реализации товаров, в счет поставок которых были получены авансы, трехзначного номера платежно-расчетного документа (платежного поручения), по нашему мнению, не является нарушением вышеуказанного порядка. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, указанные в таких счетах-фактурах, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
07.11.2007

Из практики. Налорги могут не принять эти счета-фактуры (надо же им к чему-нибудь придраться!), но отбить это решение налоговой - проще простого.

[Djull]

Лариса1, я бы настойчиво заставила переделать...и спать спокойно !!!

[ЛРК]

Djull, мне бы тогда пришлось настойчиво просить переделать порядка 300 счетов-фактур. Мне что, больше заняться нечем?

[Djull]

ЛРК, хм...а почему они так делают? Им чтоли заняться нечем ??? Пускай НК РФ читают, в части 169 главы -)))

[ЛРК]

Djull, так они и читают. п.2 ст.169 НК РФ.

[MarinaT]

народ, а я чего то не поняла, а в чем разница сч-фактуры в редакции от 11.05.06г.№283 и от от 26.05.2009 № 451. Может я просто не внимательная, но отличий никаких не нашла

[Nadjusha]

Привет всем, скажите пожалуйста, такой вопрос.....
Мы перечислили авансом сумму поставщику, платежка № 111 от 26.07.2011, у нас со счета деньги списались 26.07.2011......а поставщик в счет-фактуре в графе "К платежно-расчетному документу" указывает № 111 от 27.07.2011....видимо ему эти деньги пришли 27.07.2011......скажите пожалуйста, это верно???? или должна все-таки стоять дата 26.07.2011???

[Nadjusha]

Сообщение от Nadjusha

Привет всем, скажите пожалуйста, такой вопрос.....
Мы перечислили авансом сумму поставщику, платежка № 111 от 26.07.2011, у нас со счета деньги списались 26.07.2011......а поставщик в счет-фактуре в графе "К платежно-расчетному документу" указывает № 111 от 27.07.2011....видимо ему эти деньги пришли 27.07.2011......скажите пожалуйста, это верно???? или должна все-таки стоять дата 26.07.2011???

подскажите, пожалуйста, кто знаеттт.......

[Аланда]

Nadjusha, ну,конечно,указываться должны реквизиты платежного поручения (номер и дата составления п/п),а не дата поступления денег на р/с ,но в свете последних разъяснений ,это не является грубой ошибкой,из-за которой могут снять вычет

Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Кроме того в последней редакции статьи 169 перечислены все обязательные реквизиты счета-фактуры:

5. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

(в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг........);

дальше не буду цитировать,,можно посмотреть в самом НК,хотела обратить внимание на последний пункт,где упоминается только номер п/п .

[Виза]

Здраствуйте, может кто сталкивался с такой ситуацией:
Покупатель перечислял несколько авансов в счет будущих поставок, далее была реализация, где в счет-фактуре в графе к пл-расч. документы были перечислены все платежки покупателя, сегодня делаю вторую и последнюю реализацию данному клиенту и возник вопрос опять заполнять все платежки? или внести только последнюю? сумма реализации допустим 32000 а авансовые платежи 132 000?

[AlexVX]

Сообщение от Виза

Покупатель перечислял несколько авансов в счет будущих поставок, далее была реализация, где в счет-фактуре в графе к пл-расч. документы были перечислены все платежки покупателя, сегодня делаю вторую и последнюю реализацию данному клиенту и возник вопрос опять заполнять все платежки? или внести только последнюю? сумма реализации допустим 32000 а авансовые платежи 132 000?

Вводить только те платежки, из-за которых на данную дату у вас имеется предоплата.

[Виза]

Согласна...а клиент требует все...

[Алиса Томск]

Сообщение от Виза

Согласна...а клиент требует все...

Думаю,что клинт прав!И вот почему-Сф на аванс выписывается на всю сумму договора (счета на оплату) и при получения частичной оплаты она пропорционально распределяется на все позиции товара.Как вы будете решать какие суммы из поступивших предоплат отнесете на конкретный товар?Ведь покупатель не сказал,что платит п/опл за товары №1,30 и 45,он оплатил в общей массе за все позиции!

[AlexVX]

Сообщение от Алиса Томск

Думаю,что клинт прав!И вот почему-Сф на аванс выписывается на всю сумму договора (счета на оплату) и при получения частичной оплаты она пропорционально распределяется на все позиции товара.Как вы будете решать какие суммы из поступивших предоплат отнесете на конкретный товар?Ведь покупатель не сказал,что платит п/опл за товары №1,30 и 45,он оплатил в общей массе за все позиции!

Если так вести учет, то проще застрелиться.
Логичнее действовать так, как делается в любой бухгалтерской программе - аванс списывается на сумму отгрузки (если его хватает). Иначе у нас будет одновременно висеть сальдо на счетах 62.1 62.2 с одинаковыми субконтами.

[Аланда]

Сообщение от Алиса Томск

Сф на аванс выписывается на всю сумму договора (счета на оплату)

я бы сформулировала это несколько иначе:Счет-фактура выписывается на сумму предоплаты(полной или частичной),но на основании счета,где указаны все позиции номенклатуры,и тогда понятно,что

Сообщение от Алиса Томск

при получения частичной оплаты она (сумма) пропорционально распределяется на все позиции товара

И логично было бы

Сообщение от AlexVX

Вводить только те платежки, из-за которых на данную дату у вас имеется предоплата.

,поскольку особого смысла в этих номерах нет,важно указать ,что была предоплата,но ,если клиент (а,скорее всего он обосновывает свое тебование какими-нибудь разъяснениями Минфина),придется писать номера ВСЕХ п/п,потому что доказать абсурдность этого требования почти невозможно.

[Алиса Томск]

Сообщение от AlexVX

Если так вести учет, то проще застрелиться.
Логичнее действовать так, как делается в любой бухгалтерской программе - аванс списывается на сумму отгрузки (если его хватает). Иначе у нас будет одновременно висеть сальдо на счетах 62.1 62.2 с одинаковыми субконтами.

Ничего не будет висеть,
Пример: Счет на сумму 130 руб
Д51 Д62/2 =100 руб получена частичная п/о
62/1 К90/1 =130 руб полная отрузка,признана выручка
Д62/2 К62/1=100 руб зачтена предоплата
30 руб сальдо по Д62/1-задлженность покупателя
Д51 К62/1=30руб оплата задоженности пок-лем
Все!62/1 закрылся

[Алиса Томск]

Сообщение от Аланда

я бы сформулировала это несколько иначе:Счет-фактура выписывается на сумму предоплаты(полной или частичной),но на основании счета,где указаны все позиции номенклатуры,и тогда понятно,что

И логично было бы

,поскольку особого смысла в этих номерах нет,важно указать ,что была предоплата,но ,если клиент (а,скорее всего он обосновывает свое тебование какими-нибудь разъяснениями Минфина),придется писать номера ВСЕХ п/п,потому что доказать абсурдность этого требования почти невозможно.

Смысл есть, еще какой см.П 9. ст.172 НК РФ
Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов
9. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 12 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.
Привожу выдержки статьи:

Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух»

Как должен быть оформлен счет-фактура, полученный от продавца, чтобы НДС по нему можно было принять к вычету

О.Ф. Цибизова
начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Продавец (исполнитель) обязан выставить покупателю счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) в течение пяти календарных дней после одного из следующих событий:

• отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). В этом случае счет-фактура должен содержать обязательные реквизиты, приведенные в пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ;
• получения аванса (полной или частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). В этом случае счет-фактура составляется по сокращенной форме с обязательным указанием реквизитов, приведенных в пункте 5.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
• изменения стоимости или уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. В этом случае корректировочный счет-фактура должен содержать обязательные реквизиты, приведенные в пункте 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

---------------------------------------------------------------------------------------------------
Строка 5 «К платежно-расчетному документу» должна быть заполнена, если продавец (исполнитель) отгружает товары (выполняет работы, оказывает услуги) в счет ранее полученной предоплаты. В строке 5 продавец (исполнитель) должен указать:

• номер и дату платежно-расчетного документа (документов) покупателя (заказчика), которым был перечислен аванс (частичная оплата);
• номер и дату кассового чека (при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) за наличный расчет).

Строка 5 не заполняется:

• если в счет реализации покупатель (заказчик) не перечислял продавцу (исполнителю) аванс (частичную оплату) (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ);
• если аванс (частичная оплата) поступила продавцу (исполнителю) в день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (письмо Минфина России от 30 марта 2009 г. № 03-07-09/14).

При получении аванса (частичной оплаты) в безденежной форме (например, при бартерной сделке) в строке 5 вместо номера и даты платежного документа проставляется прочерк.
Об этом сказано в подпункте «з» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137."

Как видите, заполнение этой строки является обязательным условием для принятия к вычету НДС у Покупателя и все платежки должны быть перечислены!

[Алиса Томск]

В догонку статья с сайта журнала Главбух-практически настольная книга по заполнению всех показателей СФ на текущий момент:

Какие ошибки в счетах-фактурах могут помешать вычету НДС, а какие безопасны
25 сентября 4282 просмотра
Мы проанализировали полтора десятка свежих писем чиновников, чтобы выделить самые важные строки и графы счета-фактуры.
Номер и дата счета-фактуры (строка 1), дата и номер исправления счета-фактуры (строка 1а)
Ошибка в нумерации счетов-фактур не препятствует покупателю заявить вычет по НДС (подробнее об этом см. в журнале «Главбух» № 13, 2012, стр. 19). С датой ситуация другая. Если продавец выставит счет-фактуру раньше отгрузки или позже установленного срока, налоговики могут отказать покупателю в вычете.
Данные о продавце и покупателе (строки 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б)
Если ошибка в счете-фактуре мешает идентифицировать продавца или покупателя, контролеры вправе снять вычет налога. Но на практике встречаются мелкие погрешности, из-за которых налоговики не должны отказывать в вычете. Например, вряд ли станет помехой для вычета опечатка в наименовании компании: заглавные буквы заменены строчными и наоборот, проставлены лишние символы (тире, запятые). Также неточный индекс и сокращенное наименование субъекта РФ не является существенным нарушением, при условии, что ИНН поставщика и покупателя указан правильно.
Правильно заполнить счет-фактуру вам поможет наш говорящий сервис. Чтобы воспользоваться им, просто войдите на сайт под своими логином и паролем. Или зарегистрируйтесь.
Наименование и адрес грузоотправителя, грузополучателя (строки 3, 4)
Неточности в этих реквизитах согласно Налоговому кодексу РФ не являются критичными. Тем не менее, не исключены претензии со стороны контролеров, если они будут проверять реальность сделок и сравнивать данные счета-фактуры с товарной накладной.
Номер и дата платежки (строка 5)
Эту строку обязательно заполнять, если покупатель вносил предоплату. При этом реквизиты платежки должны быть указаны как в авансовом счете-фактуре, так и в «отгрузочном». А поскольку данные о платежном документе нужны налоговикам, чтобы проверить правильность вычета НДС, ошибок в них быть не должно.
Данные о валюте (строка 7)
Неточность в этих реквизитах контролеры считают критичной. Из-за нее будут проблемы с вычетом.
Наименование товаров, работ, услуг (графа 1)
Если из счета-фактуры непонятно, какие товары (работы, услуги) приобретены компанией, налоговики могут отказать в вычете. Например, в ситуации, когда в счете-фактуре есть только ссылка на договор.
Код и условное обозначение единицы измерения (графы 2, 2а)
Ошибки в этих графах не являются существенными. Их можно не исправлять.
Количество (графа 3), цена товаров (графа 4), стоимость товаров без налога (графа 5)
Погрешность в данных реквизитах придется исправить. Исключением является ситуация, когда поставщик уменьшает или увеличивает цену товаров или их количество по договоренности с покупателем. В этом случае ему нужно составить не исправленный, а корректировочный счет-фактуру.
Сумма акциза (графа 6)
В счете-фактуре на услуги нужно писать «Без акциза». Нередко вместо этого продавцы ставят прочерк. Чиновники считают, что это не мешает покупателю предъявить налог к вычету.
Ставка налога (графа 7)
Если поставщик указал неверную ставку налога, счет-фактуру нужно исправить.
Сумма НДС, стоимость товаров с учетом налога (графы 8, 9)
В случае, когда неверные показатели продавец отразил ошибочно, надо внести поправки в счет-фактуру. Если же стороны согласовали изменения в цене или количестве товаров, поставщик составляет корректировочный счет-фактуру.
Данные о стране происхождения товаров и таможенной декларации (графы 10, 10а, 11)
Налоговики могут заявить, что погрешности в этих графах препятствуют им идентифицировать товары. Поэтому лучше чтобы в них не было явных ошибок. Однако некоторые дефекты точно несущественны. Например, если цифровой код страны происхождения, указанный в графе 10, не соответствует ее наименованию в графе 10а.
Другой пример. При реализации товаров, ввезенных из Таможенного союза, в графах 10, 10а и 11 нужно ставить прочерки. Однако если поставщик в графе 10а укажет, например, «Республика Беларусь» или «Таможенный союз», это не будет существенным нарушением.