Порядок подтверждения ставки НДС 0% по экспорту

[Б_С_К]

Сообщение от LiderChel

Если отгрузка была 01 июля 2011 года, (прошло 180 дней) и весь пакет документов не собран, то я подаю уточненную декларацию за 3 кв 2011 года в которой добавляю раздел 6, а в декларации за 1 кв 2012г. это я никак не отражаю ?

Да совершено верно.
Вот пример из глав буха по этой ситуации

Раздел 6 предназначен для отражения операций, по которым истек срок подачи документов, подтверждающих право организации на применение нулевой ставки НДС.

Продолжительность этого срока составляет 180 календарных дней. В отношении экспортируемых товаров 180-дневный срок отсчитывается:
– с даты отгрузки (при поставках в страны – участницы Таможенного союза) (абз. 1 п. 3 ст. 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ);
– со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (при поставках в другие страны) (п. 9 ст. 165 НК РФ).

В отношении работ (услуг), связанных с вывозом товаров (ввозом товаров в Россию), порядок определения 180-дневного срока зависит от вида работ (услуг).

Суммы НДС к уплате (уменьшению), отраженные в разделах 4–6, учтите при заполнении раздела 1 декларации по НДС (п. 34.3, 34.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н).


Ситуация: нужно ли подавать уточненную декларацию по НДС, если в установленный срок организация не собрала документы, подтверждающие факт экспорта товаров

Да, нужно.

Моментом определения налоговой базы по экспортным операциям является:
– если экспорт подтвержден – последний день квартала, в котором были собраны документы, предусмотренные статьей 165 Налогового кодекса РФ (абз. 1 п. 9 ст. 167 НК РФ);
– если экспорт не подтвержден – дата отгрузки товаров (абз. 2 п. 9, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Если расчеты по экспортным операциям осуществляются в иностранной валюте, то в обоих случаях налоговую базу определяйте в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки (передачи) товаров (п. 3 ст. 153, п. 9, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Если в течение 180 календарных дней со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (с момента отгрузки – при экспорте в страны – участницы Таможенного союза) организация не сумела собрать все необходимые документы, она должна начислить НДС по ставке 18 или 10 процентов (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ, абз. 2 п. 3 ст. 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ). В этом случае товары подлежат налогообложению как реализованные на внутреннем рынке, поэтому налог нужно начислить в том периоде, когда организация их отгрузила (абз. 2 п. 9, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Одновременно организация имеет право на общих основаниях принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), использованным для неподтвержденной экспортной поставки (п. 3 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 6 октября 2010 г. № 03-07-15/131).

Величину налоговой базы и сумму НДС к уплате следует отразить в уточненной налоговой декларации. В уточненной налоговой декларации помимо ранее заполненных разделов оформите раздел 6. Если в результате в разделе 6 будет отражена сумма НДС к уплате, то перед подачей уточненной декларации перечислите в бюджет недостающую сумму налога и пеней (ст. 75 НК РФ). Подробнее о порядке начисления пеней за несвоевременную уплату НДС в случае неподтвержденного экспорта см. Что делать, если экспортный НДС не был подтвержден, Что делать, если экспорт в страны – участницы Таможенного союза не был подтвержден.

В раздел 1 декларации внесите уточнения, связанные с пересчетом суммы НДС в разделе 6. Это следует из пунктов 34.3 и 34.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

Пример отражения экспортных операций в декларации по НДС. В течение 180 календарных дней после таможенного оформления товаров документы, подтверждающие экспорт, не собраны

3 октября 2011 года ЗАО «Альфа» заключило контракт на поставку древесины на экспорт в Финляндию. Цена экспортного контракта – 30 000 долл. США.

В этом же месяце «Альфа» приобрела партию древесины за 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) и оплатила приобретенный товар.

Древесина была отгружена покупателю 21 октября 2011 года. Это подтверждено отметкой «Выпуск разрешен» на таможенной декларации. Оплата от финской компании поступила 24 октября 2011 года.

Условный курс доллара США на даты совершения операций составил:
– 21 октября 2011 года – 30,41 руб./USD;
– 24 октября 2011 года – 30,52 руб./USD.

Спустя 180 календарных дней (18 апреля 2012 года) «Альфа» не собрала полный пакет документов, подтверждающих факт реального экспорта и правомерность применения нулевой ставки НДС. Поэтому в декларации за II квартал 2012 года бухгалтер организации начислил НДС по ставке 18 процентов с суммы экспортной выручки в рублях на дату отгрузки. Одновременно бухгалтер «Альфы» подготовил уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2011 года по форме, утвержденной приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. Помимо ранее отраженных в декларации сведений, бухгалтер заполнил раздел 6. В нем по операции с кодом 1010401 он показал:
– налоговую базу – 912 300 руб. (30 000 USD × 30,41 руб./USD);
– начисленную сумму НДС – 164 214 руб. (912 300 руб. × 18%);
– налоговый вычет – 90 000 руб.

В строке 020 раздела 6 показана сумма НДС к уплате – 74 214 руб. (164 214 руб. – 90 000 руб.).
Раздел 1 декларации бухгалтер уточнил на сумму НДС к уплате, начисленную по неподтвержденному экспорту.

Перед подачей уточненной декларации «Альфа» перечислила в бюджет образовавшуюся недоимку и пени за несвоевременную уплату налога.