Декларация по прибыли с обособкой

[LiGro]

Вес`на, если поможет
Заполнять в декларации приложение № 5 к листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения", если организация и ее обособленные подразделения расположены на территории одного субъекта РФ? Ответственным подразделением по централизованному перечислению налога в региональный бюджет назначено головное отделение организации


Заполнять не нужно.

По общему правилу приложение № 5 к листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения" декларации по налогу на прибыль заполняется отдельно:
– по головному отделению организации (без учета данных обособленных подразделений);
– и по каждому обособленному подразделению (в т. ч. по ликвидированному (закрытому) в текущем налоговом периоде) или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, при централизованной уплате налога на прибыль.

Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений.

Подтверждение: п. 10.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/174 от 22 марта 2012 г.

При этом при составлении приложений № 5 к листу 02 декларации по группе обособленных подразделений, находящихся в одном субъекте РФ (код "4" по реквизиту "Расчет составлен"), в группу обособленных подразделений при централизованной уплате налога на прибыль в региональный бюджет может входить головное отделение организации, если оно находится на территории этого же региона (абз. 4 п. 10.11 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/174 от 22 марта 2012 г.).

Никаких уточнений при заполнении приложения в случае, когда все обособленные подразделения организации находятся в одном субъекте и централизованная уплата налога на прибыль в региональный бюджет осуществляется через головное отделение организации, Порядок, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/174 от 22 марта 2012 г., не содержит.

Мнение ФНС России: если организация и все ее обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта РФ и организация уплачивает налог на прибыль в региональный бюджет централизованно через головное отделение, то у нее отсутствует необходимость включать в состав декларации в целом по организации приложения № 5 к листу 02. В противном случае это может привести к дублированию информации о налоговой базе и сумме налога на прибыль.
Подтверждение: письмо № КЕ-4-3/935 от 26 января 2011 г. (в части разъяснений о подаче приложения № 5 к листу 02 крупнейшим налогоплательщиком в период действия прежней формы декларации по налогу на прибыль) – его выводы можно применить к остальным организациям при заполнении декларации по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/174 от 22 марта 2012 г.