Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

[Entry]

Действующее законодательство не требует составлять акт приема-передачи в качестве подтверждения факта оказания услуги. Об этом сообщает Минфин в письме от 21.01.2019 № 07-04-09/2654.

Развернуть для просмотра

Ведомство отмечает, что для признания выручки от оказания услуг должен быть оформлен первичный учетный документ, который подтверждает факт оказания услуги. Однако ни Гражданский кодекс РФ, ни законодательство о бухгалтерском учете не содержат требований составлять именно акт приема-передачи для подтверждения факта оказания услуги.

По закону о бухгалтерском учете и ПБУ 1/2008 выбор вида и формы первичного учетного документа, которым оформляется факт хозяйственной жизни, осуществляется организацией самостоятельно. Первичный учетный документ должен содержать обязательные реквизиты, определенные законом о бухгалтерском учете.

Это значит, что в целях бухгалтерского учета факт оказания услуги может оформляться любым документом (счет/инвойс, др.) при условии, что он содержит обязательные реквизиты, установленные законом о бухгалтерском учете.

[свернуть]

[Entry]

Правительство РФ расширило перечень документов, которые контролеры должны самостоятельно запрашивать в рамках межведомственного взаимодействия, а не требовать у проверяемых.

Источник: Распоряжение Правительства РФ от 19.01.2019 № 35-р

Развернуть для просмотра

Напомним, что первоначальный список таких документов утвержден Распоряжением Правительства РФ от 19.04.2016 № 724-р.

Теперь этот перечень дополнен еще 48 позициями. Это сведения, находящиеся в распоряжении 26 федеральных органов исполнительной власти (в частности, МВД, Минздрава, Минприроды, Минфина, Минпромторга, ФСБ, МЧС, Роспотребнадзора, Росстата, Роскомнадзора). Предполагается, что расширение списка позволит снизить административные издержки бизнеса, так как компаниям придётся предоставлять меньше документов при проверках.

[свернуть]

[Entry]

За I квартал отчитывайтесь по НДС по новой форме

Развернуть для просмотра

Налоговики скорректировали бланк декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат. Поправки потребовались из-за изменения законодательства, в том числе повышения ставки налога. Приказ уже опубликовали.

Документ: Приказ ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201901290037)

[свернуть]

[Entry]

<Письмо> ФНС России от 18.01.2019 N СД-4-3/689@ "О налоге на добавленную стоимость"
ФНС России разъяснила новый порядок определения налоговых обязательств по НДС при приобретении товаров за счет субсидий

Развернуть для просмотра

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ, вносящим изменения в НК РФ, сообщается следующее.

Законом установлено, что в отношении товаров (работ, услуг) приобретенных за счет субсидий, полученных по 31 декабря 2018 года включительно, налогоплательщики применяют положения пункта 1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ).

Такая редакция предусматривала обязанность восстановления принятых к вычету сумм НДС только в случае, если субсидия включала компенсацию суммы налога при приобретении товаров либо была получена на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ.

Учитывая изложенное, начиная с 3 августа 2018 года налогоплательщики, поименованные в подпунктах 1 - 4 статьи 4 Федерального закона N 303-ФЗ, вправе уточнить свои обязательства по уплате налога за 1 и 2 кварталы 2018 года в отношении сумм НДС, восстановленных на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, в случае, если к ним не применяются нормы подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ.

[свернуть]

[Entry]

С 01.01.2019 организации вправе учитывать в «прибыльных» расходах затраты на покупку турпутевок для работников и их семей. При этом от уплаты взносов с «туристических» сумм работодателей никто не освобождал.

Источник: Письмо Минфина от 15.01.2019 № 03-04-06/1107

Развернуть для просмотра

Как разъяснила ФНС, поскольку в статье 422 НК, которой установлен исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, такого пункта как оплата стоимости туристических путевок для сотрудников нет, причин не платить с этих сумм взносы тоже нет.

При этом суммы, которые организация уплатила за турпутевки для членов семей своих сотрудников, по мнению налоговиков, страховыми взносами не облагаются. Так как такая оплата производится за физлиц, не состоящих с организацией в трудовых отношениях.

Также не забывайте, что при оплате турпутевок для персонала у работодателя возникают обязанности НДФЛ-агента.

[свернуть]

[Entry]

Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями ст. 309 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ согласно НК РФ или на основании международного договора, регулирующего вопросы налогообложения, подлежат отражению в представляемом налоговым агентом налоговом расчете.

Развернуть для просмотра

При этом доходы от оказания экспедиторских услуг к доходам от международной перевозки, указанной в пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ, не относятся. См. Письмо ФНС России от 16.01.2019 № СД-4-3/431@.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 14.02.2014 № 03-08-13/6151, от 11.08.2017 № 03-08-05/51807.

Доходы, не подлежащие налогообложению в РФ с учетом норм п. 2 ст. 309 НК РФ, также отражаются в налоговом расчете.

В то же время если иностранная организация получает от российской организации доходы за оказание экспедиторских услуг исключительно вне территории РФ, то в соответствии со ст. 309 НК РФ указанные доходы не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в налоговом расчете.

[свернуть]

[Entry]

Минфин внес поправки в Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000. Соответствующий приказ от 04.12.2018 № 248н опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Развернуть для просмотра

Напомним, ПБУ 13/2000 утверждено приказом Минфина от 16.10.2000 № 92н. В нем установлены правила формирования в бухучете информации о получении и использовании госпомощи, предоставляемой коммерческим фирмам (кроме кредитных) и признаваемой как увеличение экономической выгоды при поступлении активов.

Новые поправки дополняют ПБУ нормой в части отражения бюджетных средств, предоставленных на финансирование капитальных затрат, понесенных организацией в предыдущие отчетные периоды. Они должны отражаться в размере начисленной амортизации как увеличение финансового результата организации, в оставшейся части – в качестве доходов будущих периодов.

Также детализируется отражение в бухгалтерском балансе остатка средств по счету учета целевого финансирования в части предоставленных бюджетных средств. Новая редакция предусматривает, что в бухгалтерском балансе с учетом существенности отражаются по отдельным статьям:

остаток средств целевого финансирования в части предоставленных организации бюджетных средств;
дебиторская задолженность в части бюджетных средств, принятых к бухучету в соответствии с пунктом 7 ПБУ;
кредиторская задолженность по возврату бюджетных средств, признанного в соответствии с пунктом 14 ПБУ;
доходы будущих периодов, признанные в соответствии с абзацем 3 пункта 9 ПБУ в связи с государственной помощью на финансирование текущих расходов, в составе краткосрочных обязательств.
Согласно приказу, обновленное ПБУ 13/2000 надо применять, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год. Добровольно организации могут применять новую редакцию ПБУ раньше этого срока, если раскроют такое решение в бухгалтерской отчетности.
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201902010025

[свернуть]

[Entry]

Комитет Госдумы по бюджету и налогам одобрил законопроект № 607168-7 с поправками в НК РФ, направленных на упрощение администрирования имущественных налогов.

Развернуть для просмотра

Одна из поправок предусматривает отмену обязанности налогоплательщиков транспортного налога и земельного налога представлять налоговые декларации по этим налогам. Предполагается, что отмена представления деклараций будет применяться к налоговым периодам, начиная с 2019 года.

Законопроект также содержит нормы о сдаче единой налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Налогоплательщик, состоящий на учете в одном регионе сразу в нескольких инспекциях по месту нахождения объектов недвижимости, получит право сдавать единую декларацию по налогу на имущество.

Одновременно поправки в НК РФ закрепляют порядок прекращения начисления налога на имущество физлиц при сносе и ином уничтожении недвижимости.

Поправки устанавливают, что в отношении объектов налогообложения, прекративших свое существование в связи с их гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается на основании заявления и документов, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта. Указанные документы налогоплательщик может представить в любой налоговый орган по своему выбору.

Также законопроект переносит с 1 ноября до 31 декабря срок для представления гражданами уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, передает ТАСС.

[свернуть]

[Entry]

<Письмо> ФНС России от 04.02.2019 N ЕД-4-20/1812@ "О направлении методических указаний"
ФНС России привела описание чеков ККТ при предоставлении и погашении займа для оплаты товаров (работ, услуг)

Развернуть для просмотра

В рекомендациях по формированию кассового чека рассмотрена ситуация, когда часть стоимости товара оплачена покупателем наличными денежными средствами, а на оставшуюся стоимость ему предоставлена рассрочка платежа.

При внесении денежных средств был сформирован кассовый чек и выдан покупателю на бумажном носителе. Окончательный расчет произведен банковской картой в том же самом месте на той же ККТ.

[свернуть]

[Entry]

<Информация> ФНС России <О задержке при направлении налогоплательщикам результирующих квитанций по обработке представленной ими отчетности>
В связи с переходом на централизованное программное обеспечение возможны задержки направления квитанций по обработке отчетности налогоплательщиков

Развернуть для просмотра

ФНС России завершает работу по переходу на централизованное программное обеспечение налогового администрирования.

В связи с возможными задержками направления налогоплательщикам результирующих квитанций по обработке представленной ими отчетности, ФНС России обращает внимание, на следующее:

дата подтверждения отправки документов, сформированная оператором электронного документооборота, является показателем своевременности представления налоговой и бухгалтерской отчетности;

направлять повторно отчетность, по которой не представлены результирующие квитанции, не требуется.

[свернуть]

[Entry]

Отзыв лицензии у банка не отменяет решений налоговых органов об ограничении операций по счетам налогоплательщиков-клиентов этого банка. Такой вывод содержит постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17.12.2018 № Ф01-5907/2018.

Развернуть для просмотра

Налоговые органы приостанавливают операции по банковским счетам налогоплательщика за неуплату налогов или непредставление отчетности. Инспекция не только блокирует банковские счета налогоплательщика, но и извещает другие кредитные организации о запрете открывать этому налогоплательщику новые счета. Этот запрет действует до погашения налоговой недоимки и отмены инспекцией решения о блокировке.

Судьи уточнили, что если у банка, где открыт единственный счет у налогоплательщика, отозвана лицензия, решение о запрете открывать новые счета продолжает действовать, даже если налогоплательщик хочет открыть новый счет в другом банке для погашения налоговой недоимки.

Суд пояснил, что в подобном случае налоговая задолженность может погашаться за компанию третьими лицами со своих счетов. Поэтому решение о блокировке счетов в недействующем банке вовсе не делает невозможным уплату налоговой недоимки.

[свернуть]

[Entry]

Отзыв лицензии у банка не отменяет решений налоговых органов об ограничении операций по счетам налогоплательщиков-клиентов этого банка. Такой вывод содержит постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17.12.2018 № Ф01-5907/2018.

Развернуть для просмотра

Налоговые органы приостанавливают операции по банковским счетам налогоплательщика за неуплату налогов или непредставление отчетности. Инспекция не только блокирует банковские счета налогоплательщика, но и извещает другие кредитные организации о запрете открывать этому налогоплательщику новые счета. Этот запрет действует до погашения налоговой недоимки и отмены инспекцией решения о блокировке.

Судьи уточнили, что если у банка, где открыт единственный счет у налогоплательщика, отозвана лицензия, решение о запрете открывать новые счета продолжает действовать, даже если налогоплательщик хочет открыть новый счет в другом банке для погашения налоговой недоимки.

Суд пояснил, что в подобном случае налоговая задолженность может погашаться за компанию третьими лицами со своих счетов. Поэтому решение о блокировке счетов в недействующем банке вовсе не делает невозможным уплату налоговой недоимки.

[свернуть]

[Entry]

В конце прошлого года в правила начисления пеней на долги по налогам внесены два важных изменения. Но было не до конца ясно, с какого момента действуют эти нововведения. Теперь Минфин решил расставить точки над i.

Источник: Письмо Минфина от 17.01.2019 № 03-02-07/1/1861

Развернуть для просмотра

Напомним, что в конце ноября 2018 года был опубликован Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ, внесший изменения в п.3. ст.75 НК.

А именно:

- установлен предельный размер пеней. Теперь сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер самой недоимки;

- определено, до какого момента продолжается начисление пеней (по день исполнения обязанности по уплате налога включительно).

При этом из-за формулировок соответствующего закона не было однозначности в вопросе, в отношении каких недоимок применяются новые правила: возникших после 27.11.2018 (даты опубликования закона) или после 27.12.2018 (даты вступления в силу отдельных положений этого документа).

Теперь эта неясность устранена. Минфин разъяснил: новый порядок исчисления пеней применяется к недоимкам, образовавшимся после 27.12.2018.

[свернуть]

[Entry]

Минфин рассказал об НДС при оказании иностранной организацией с 01.01.2019 российской организации услуг в электронной форме Письмо Минфина от 17.01.2019 № 03-07-08/1850.
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=182189&dst=1000000001#02523084300716778

[Entry]

При реализации макулатуры после 01.01.2019 года (в том числе макулатуры, приобретенной в 2018 году, а также предварительная оплата за которую получена в 2018 году) НДС исчисляется покупателем-налоговым агентом Письмо Минфина от 25.01.2019 № 03-07-11/3969.

[Entry]

Если при реализации товаров наиболее ранней из дат является дата отгрузки товаров, обязанность по исчислению НДС у продавца возникает на дату отгрузки товаров независимо от момента перехода права собственности, установленного договором. При получении оплаты после отгрузки товаров покупателю НДС-база повторно продавцом не определяется Письмо Минфина от 24.01.2019 № 03-07-11/3850.

[Entry]

Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров в РФ по ставке 20%, могут приниматься к вычету в полном объеме, даже если при реализации таких товаров применяется ставка 10% Письмо Минфина от 24.01.2019 № 03-07-11/3841.

[Entry]

Об НДС при оказании российским перевозчиком услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава в интересах принципала Письмо Минфина от 24.01.2019 № 03-07-08/3781.

[Entry]

В отношении предварительной оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав, полученной начиная с 01.10.2018, налогоплательщики исчисляют НДС с разницы между полученной предварительной оплатой и расходами на приобретение уступаемых прав Письмо Минфина от 24.01.2019 № 03-07-11/3785.

[Entry]

Об изменении цены контракта в связи с повышением ставки НДС с 01.01.2019 Письмо Минфина от 07.12.2018 № 24-01-08/88895; Письмо Минфина от 08.11.2018 № 24-03-07/80187.