как влияет аванс на ндс?

[ФАлена]

Сообщение от Крикунова Елена

ФАлена, У меня тоже, только тебе это и не надо. Ведь ты по идее проводишь реализацию воздуха! Поэтому эти графы не заполняются. Не боись, пиши, если что!

ну вот мои действия - 1. выставила сч/ф на авнс, провела
2. на основании ее внесла запись в книгу продаж.провела
3. на основании записи книги продаж сделала запись в книгу покупок. проведу в конце июля.
4. в момент отгрузки выставила обычную сч/ф. провела ее. надо ли на основании ее делать еще одну запись в книге продаж, но уже в июле?

[Nadia]

Все красиво написано и не совсем правильно.

Если не касаться посреднической деятельности о которой разговор немного ушел в сторону, то счета-фактуры нужно выписывать на каждый поступивший аванс, а не в конце месяца. И всю аналитику с полученными и зачтенными авансами необходимо вести по каждому авансу, тем более это касается налогообложения по НДС.

[Nadia]

28.3.3.1. НДС С АВАНСА, ПОЛУЧАЕМОГО ПОСРЕДНИКОМ

Если вы получаете от покупателя товаров (работ, услуг) или от заказчика посреднических услуг аванс, то его сумма облагается НДС только в части причитающегося вам вознаграждения, а также любого иного дохода посредника (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 156 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.06.2004 N 03-03-11/103 "О налогообложении экспедиторских услуг").

Например, организацией "Альфа" заключен с организацией "Бета" договор комиссии, согласно которому организация "Бета" (комитент) поручает организации "Альфа" (комиссионеру) приобрести товары. Организация "Бета" перечисляет организации "Альфа" денежные средства на приобретение товара в размере 70 000 руб. и вознаграждение организации "Альфа" в размере 30 000 руб.
В рассматриваемой ситуации 30 000 руб. являются для организации "Альфа" вознаграждением, полученным ею авансом.
Следовательно, организация "Альфа" должна заплатить НДС с такого аванса, т.е. с 30 000 руб.

В случае если условием договора не предусмотрено право посредника на удержание из полученных денежных средств своего вознаграждения, то с указанных средств посредник НДС не уплачивает.
Сумма НДС с полученных посредником авансовых или иных платежей, связанных с оплатой посреднических услуг, определяется расчетным методом с применением расчетной ставки 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Итак, сумму НДС с аванса вам необходимо исчислить, применив следующую схему:

----------¬
¦ Аванс ¦
¦ ------+--------¬
¦ ¦Вознаграждение¦ х 18/118 = НДС.
¦ L-----T---------
L----------

После оказания посреднических услуг сумма НДС, исчисленная с полученного аванса, может быть принята вами к вычету на основании п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ.

ПРИМЕР
отражения в бухгалтерском учете посредника получения аванса и исчисления НДС

Ситуация

Предположим, что организацией "Альфа" в июне 2007 г. заключен с организацией "Бета" договор поручения, согласно которому организация "Альфа" (поверенный) обязана организовать участие организации "Бета" (доверителя) в выставке, которая должна проходить в ноябре 2007 г.
По условию договора вознаграждение поверенного составляет 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб.
Доверитель 19 июня 2007 г. перечисляет на счет поверенного денежные средства в размере 118 000 руб., необходимые для исполнения поручения, и частично предоплату посреднического вознаграждения (60%) в размере 7080 руб. (в том числе НДС 1080 руб.). В ноябре 2007 г. организацией "Альфа" оказаны услуги и представлен организации "Бета" отчет поверенного.

Решение

Организации "Альфа" необходимо в июне исчислить и в июле заплатить в бюджет сумму НДС с полученной авансом части вознаграждения. После оказания услуг (после представления отчета) организация "Альфа" вправе уплаченную с аванса сумму НДС принять к вычету.
В бухгалтерском учете такие операции необходимо отразить в следующем порядке.

--------------------T--------T--------T---------T----------------¬
¦Содержание операций¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------+--------+--------+---------+----------------+
¦ Бухгалтерские записи в июне 2007 г. ¦
+-------------------T--------T--------T---------T----------------+
¦Получены от ¦ 51 ¦ 76-5-2 ¦ 118 000 ¦Выписка банка по¦
¦доверителя денежные¦ ¦ ¦ ¦расчетному счету¦
¦средства на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦исполнение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦поручения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------+--------+---------+----------------+
¦Получена от ¦ 51 ¦ 76-5-1 ¦ 7 080 ¦Выписка банка по¦
¦доверителя ¦ ¦ ¦ ¦расчетному счету¦
¦предоплата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦вознаграждения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(11 800 х 60%) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------+--------+---------+----------------+
¦Начислен НДС с ¦ 76-5-1 ¦ 68 ¦ 1 080 ¦ Счет-фактура ¦
¦полученного авансом¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦вознаграждения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(7080 х 18/118) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------+--------+---------+----------------+
¦ Бухгалтерские записи в июле 2007 г. ¦
+-------------------T--------T--------T---------T----------------+
¦Уплачена в бюджет ¦ 68 ¦ 51 ¦ 1 080 ¦Выписка банка по¦
¦сумма НДС, ¦ ¦ ¦ ¦расчетному счету¦
¦исчисленная с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предварительной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оплаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦вознаграждения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------+--------+---------+----------------+
¦ Бухгалтерские записи в ноябре 2007 г. ¦
+-------------------T--------T--------T---------T----------------+
¦Принят к вычету ¦ 68 ¦ 76-5-1 ¦ 1 080 ¦ Бухгалтерская ¦
¦НДС, уплаченный с ¦ ¦ ¦ ¦ справка-расчет ¦
¦полученной авансом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦части ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦вознаграждения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------+--------+--------+---------+-----------------

В примере использованы следующие наименования субсчетов второго порядка к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами":
76-5-1 "Расчеты с доверителем по посредническому вознаграждению";
76-5-2 "Расчеты с доверителем по средствам, полученным на исполнение поручения".

[Nadia]

Вот еще одна статья по исчислению НДС при посреднических услугах, в т.ч. поступивших авансах

[Крикунова Елена]

ФАлена, Все правильно, но провожу я не в конце июля, а первого числа, чтобы ничего не забыть. Запись в книгу продаж при отгрузке - обязательно.

[ФАлена]

Сообщение от Nadia

28.3.3.1. НДС С АВАНСА, ПОЛУЧАЕМОГО ПОСРЕДНИКОМ

Если вы получаете от покупателя товаров (работ, услуг) или от заказчика посреднических услуг аванс, то его сумма облагается НДС только в части причитающегося вам вознаграждения, а также любого иного дохода посредника (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 156 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.06.2004 N 03-03-11/103 "О налогообложении экспедиторских услуг").

Например, организацией "Альфа" заключен с организацией "Бета" договор комиссии, согласно которому организация "Бета" (комитент) поручает организации "Альфа" (комиссионеру) приобрести товары. Организация "Бета" перечисляет организации "Альфа" денежные средства на приобретение товара в размере 70 000 руб. и вознаграждение организации "Альфа" в размере 30 000 руб.
В рассматриваемой ситуации 30 000 руб. являются для организации "Альфа" вознаграждением, полученным ею авансом.
Следовательно, организация "Альфа" должна заплатить НДС с такого аванса, т.е. с 30 000 руб.

В случае если условием договора не предусмотрено право посредника на удержание из полученных денежных средств своего вознаграждения, то с указанных средств посредник НДС не уплачивает.
Сумма НДС с полученных посредником авансовых или иных платежей, связанных с оплатой посреднических услуг, определяется расчетным методом с применением расчетной ставки 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Итак, сумму НДС с аванса вам необходимо исчислить, применив следующую схему:

----------¬
¦ Аванс ¦
¦ ------+--------¬
¦ ¦Вознаграждение¦ х 18/118 = НДС.
¦ L-----T---------
L----------

После оказания посреднических услуг сумма НДС, исчисленная с полученного аванса, может быть принята вами к вычету на основании п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ.

ПРИМЕР
отражения в бухгалтерском учете посредника получения аванса и исчисления НДС

Ситуация

Предположим, что организацией "Альфа" в июне 2007 г. заключен с организацией "Бета" договор поручения, согласно которому организация "Альфа" (поверенный) обязана организовать участие организации "Бета" (доверителя) в выставке, которая должна проходить в ноябре 2007 г.
По условию договора вознаграждение поверенного составляет 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб.
Доверитель 19 июня 2007 г. перечисляет на счет поверенного денежные средства в размере 118 000 руб., необходимые для исполнения поручения, и частично предоплату посреднического вознаграждения (60%) в размере 7080 руб. (в том числе НДС 1080 руб.). В ноябре 2007 г. организацией "Альфа" оказаны услуги и представлен организации "Бета" отчет поверенного.

Решение

Организации "Альфа" необходимо в июне исчислить и в июле заплатить в бюджет сумму НДС с полученной авансом части вознаграждения. После оказания услуг (после представления отчета) организация "Альфа" вправе уплаченную с аванса сумму НДС принять к вычету.
В бухгалтерском учете такие операции необходимо отразить в следующем порядке.

--------------------T--------T--------T---------T----------------¬
¦Содержание операций¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------+--------+--------+---------+----------------+
¦ Бухгалтерские записи в июне 2007 г. ¦
+-------------------T--------T--------T---------T----------------+
¦Получены от ¦ 51 ¦ 76-5-2 ¦ 118 000 ¦Выписка банка по¦
¦доверителя денежные¦ ¦ ¦ ¦расчетному счету¦
¦средства на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦исполнение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦поручения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------+--------+---------+----------------+
¦Получена от ¦ 51 ¦ 76-5-1 ¦ 7 080 ¦Выписка банка по¦
¦доверителя ¦ ¦ ¦ ¦расчетному счету¦
¦предоплата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦вознаграждения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(11 800 х 60%) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------+--------+---------+----------------+
¦Начислен НДС с ¦ 76-5-1 ¦ 68 ¦ 1 080 ¦ Счет-фактура ¦
¦полученного авансом¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦вознаграждения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(7080 х 18/118) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------+--------+---------+----------------+
¦ Бухгалтерские записи в июле 2007 г. ¦
+-------------------T--------T--------T---------T----------------+
¦Уплачена в бюджет ¦ 68 ¦ 51 ¦ 1 080 ¦Выписка банка по¦
¦сумма НДС, ¦ ¦ ¦ ¦расчетному счету¦
¦исчисленная с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предварительной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оплаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦вознаграждения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------+--------+---------+----------------+
¦ Бухгалтерские записи в ноябре 2007 г. ¦
+-------------------T--------T--------T---------T----------------+
¦Принят к вычету ¦ 68 ¦ 76-5-1 ¦ 1 080 ¦ Бухгалтерская ¦
¦НДС, уплаченный с ¦ ¦ ¦ ¦ справка-расчет ¦
¦полученной авансом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦части ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦вознаграждения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------+--------+--------+---------+-----------------

В примере использованы следующие наименования субсчетов второго порядка к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами":
76-5-1 "Расчеты с доверителем по посредническому вознаграждению";
76-5-2 "Расчеты с доверителем по средствам, полученным на исполнение поручения".

да, Надя, я знаю, что такое комиссионн. вознаграждение, но мы играем по-другому, я ранее отметила. мы не пользуемся комисс. вознаграждением. у нас след. схема: выручку получаем от клиента за организацию перевозки , а платим перевозчику за перевозку, наша небольшая дельта (или наценка) - разница 62сч - 60сч. есть несколько причин, почему мы так работаем

[Nadia]

Мое мнение, что тогда это никакие не посреднические услуги, а принцип купил услуги и их продал. Если все через 62 и 60 счет, значит и НДС Вы должны показть весь и по реализации и по вычетам.

[ФАлена]

Сообщение от Nadia

Мое мнение, что тогда это никакие не посреднические услуги, а принцип купил услуги и их продал. Если все через 62 и 60 счет, значит и НДС Вы должны показть весь и по реализации и по вычетам.

ну да, так и есть. и ндс конечно я по всем оборотам провожу. просто на самом деле мы комисионеры, а работаем без комиссионного вознаграждения, а с торговой наценкой. это где-то есть в законодат-ве, читала, - комиссионеры могут работать каак с выделением ком. вознагр-я, так и без выдел-я

[зануда]

с/ фактуру на аванс можно сделать на основании банковской выписки, все само заполнится.

[sous]

комиссионеры могут работать каак с выделением ком. вознагр-я, так и без выдел-я

правильнее когда комисс возн определено либо твердой суммой либо процентом,
а у вас по итогам за квартал прибыль или убыток?

[Крикунова Елена]

зануда, А если в одной платежке и оплата за уже полученный товар, и остаток - аванс?

[sous]

так разбейте платеж в выписке банка и будет часть в оплате, часть в аванс, у меня программа сама разбивает

[ФАлена]

Сообщение от sous

правильнее когда комисс возн определено либо твердой суммой либо процентом,
а у вас по итогам за квартал прибыль или убыток?

у нас всегда по итогам прибыль небольшая.
одна из причин, почему у нас нет выдел-я ком. возн. - если мы отвечаем по каким-то обязанностям. допустим, в некоторых случаях простой выплачиваем мы поставщику, а не просто перевыставляем от покупателя, т.к. простой произошел по нашей вине. ну и много др. причин

[ФАлена]

скажите, а нужно когда пройдет отгрузка,и я делаю акт об оказании услуг, рнужно ли в акте поставить зачет аванса?

[Крикунова Елена]

ФАлена, Я не ставлю, просто не знаю что из этого получится.

[sous]

делаю акт об оказании услуг, рнужно ли в акте поставить зачет аванса?

если вы имеете ввиду программу 1С, то нужно поставить и тогда при проведении акта зачтется сумма полученного аванса с 62,2 на 62,1

[ФАлена]

народ! помогите! голова вспухла и не хочет думать!
сумма ндс с аванса должна ведь отражаться в балансе (если аванс не закрыт отгрузкой в этом периоде)? она ведь на 76сч? а в балансе в строке "дебиторская задолженность"?? ответьте плиз

[sous]

да, в этой графе 240 в балансе собирается Дт 60,2,76АВ и 62,1

[ФАлена]

Сообщение от sous

да, в этой графе 240 в балансе собирается Дт 60,2,76АВ и 62,1

а куда деть остаток по сч 62,2? он пойдет в кредиторку?