Налоговые и бухгалтерские изменения с 2015 года

[ML2209]

Минюстом зарегистрирован приказ Минфина от 30.10.2014 г. № 126н, который сокращает число обязательных реквизитов в платежных поручениях на перечисление денег в бюджет. С 2015 года не нужно будет заполнять поле «110» и указывать в нем тип платежа (пени, проценты, штраф, задолженность). Ведь тип платежка налоговики и фонды могут идентифицировать по КБК.

[LiGro]

Девочки так за 4 кв.14 года мы декларацию сдаем еще по старинке ( ну без книги продаж и покупок?)

[Fox120]

Сообщение от LiGro

Девочки так за 4 кв.14 года мы декларацию сдаем еще по старинке ( ну без книги продаж и покупок?)

ага, по новой уже за 1 квартал 2015 года

[LiGro]

Ну хоть что то радует. А то мне уже рассылки из налоговой приходят, а вы готовы к 2015 году??

[Ваня Ошанин]

спасибо за информацию

[Arhimed.]

Сообщение от ML2209

Минюстом зарегистрирован приказ Минфина от 30.10.2014 г. № 126н, который сокращает число обязательных реквизитов в платежных поручениях на перечисление денег в бюджет. С 2015 года не нужно будет заполнять поле «110» и указывать в нем тип платежа (пени, проценты, штраф, задолженность). Ведь тип платежка налоговики и фонды могут идентифицировать по КБК.

Да там воопче нужно оставить только КБК и ОКТМО, а остальные клеточки воопче убрать
неужели так важен период за который я уплачиваю, про который толком никто не знает как указывать (толи срок декларации, толи срок уплаты, то ли ....)
без статусофф обойтись нельзя? сиди и думай 01 поставить или 08, а мож 14 .....

там какой то долбаный УИН придумали ишшо. про который и говорить перестали даже уже. А нужен он был ?

[Копейка]

Изменились правила открытия и закрытия банковских счетов

На банковской карточке подписи теперь не делятся на первую и вторую. А число автографов в платежке определяется по соглашению между банком и клиентом. Эти и другие новые правила ЦБ РФ ввел Инструкцией от 30.05.14 № 153-И, которая вступила в силу с 1 июля 2014 года.

[Копейка]

Какими станут выездные проверки ПФР в 2015 году

Пенсионный фонд решил дополнить действующие критерии отбора компаний на проверки. О том, кого и как в 2015 году будет проверять фонд, «УНП» рассказали отделения ПФР разных регионов.

По-прежнему актуальны старые критерии отбора кандидатов на проверки: частые уточненки, пониженные тарифы, долги (письмо от 21.12.10 ПФР № ТМ-30-24/13848, ФСС РФ № 02-03-08/13-2872). Но во многих отделениях фонда решили их дополнить и ввели ноу-хау: в план на 2015 год включают компании, постоянно сдающие отчетность в последние дни срока. Еще одно новаторство ‑ проверки по следам ревизий трудинспекции. Если инспекторы труда нашли нарушения, то по их «наводке» могут назначить проверку по взносам.

Сами проверки также изменятся. В отделениях ПФР нам рассказали, что теперь ориентируются на планку доначислений ‑ 20 тыс. рублей. Она соответствует средней цене проверки по стране за первое полугодие 2014 года. Более дешевые проверки считаются неэффективными, то есть фонд постарается доначислить каждой компании хотя бы 20 тыс. рублей.

Кроме того, в 2015 году Минтруд обязал фонды довести результативность выездных ревизий до 80 процентов (приказ от 04.06.14 № 363). Фонду будет сложно это осуществить ‑ в 2014 году проверяющие находили нарушения лишь на 45 процентов ревизий. Очевидно, что для выполнения плана фонду придется идти на рискованные доначисления, а компании будут чаще их оспаривать. Например, ПФР начисляет взносы на праздничные премии в одинаковом размере всем сотрудникам, но суды с ним не согласны (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.08.14 № А26-11504/2012).

Как показал наш опрос, в регионах, где цена проверки высока (Татарстан, Новгородская, Оренбургская области и др.), не планируют гнаться за 80 процентами результативных проверок, а вместо этого постараются не допускать отмены решений.

[LiGro]

Вступит в силу через 20 дней с 01.01.2015

Оформление выхода работника на пенсию

Оформлять нужно в следующем порядке:
1) установить выполнение условий назначения работнику пенсии;
2) подать сведения о назначении пенсии в отделение Пенсионного фонда РФ;
3) оформить увольнение в связи с выходом на пенсию (при необходимости).
1. Условия назначения пенсии
Пенсия по старости назначается при одновременном соблюдении следующих условий:
– достижение работником пенсионного возраста;
– наличие необходимого страхового стажа;
– наличие индивидуального пенсионного коэффициента (ИПК) не менее установленной величины.
Достижение работником пенсионного возраста
По общему правилу работник вправе выйти на пенсию в возрасте:
– 60 лет – для мужчин;
– 55 лет – для женщин.
Подтверждение: ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г.
При этом отдельные категории работников имеют право досрочно выйти на пенсию по старости. Такое право предоставлено работникам, которые:
– ведут или вели определенные виды деятельности;
– работают (работали) в особых условиях труда, в том числе территориальных;
– имеют особое состояние здоровья (инвалидность, некоторые заболевания);
– соответствуют иным условиям, предусмотренным законодательством.
Категории таких работников (граждан) перечислены в ст. 30-32 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г. Например:
– мужчины могут выйти на пенсию в 50 лет, если они проработали не менее 10 лет на подземных работах, на работах с вредными условиями труда или в горячих цехах и имеют страховой стаж не менее 20 лет. Женщины, проработавшие в таких условиях не менее семи лет и шести месяцев, выходят на пенсию в 45 лет при наличии страхового стажа не менее 15 лет (п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г.);
– педагоги, проработавшие в учреждениях для детей не менее 25 лет, могут выйти на пенсию по старости независимо от возраста (п. 19 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г.);
– инвалиды по зрению, имеющие I группу инвалидности, могут выйти на пенсию:
а) мужчины – по достижении 50 лет и при наличии 15 лет страхового стажа;
б) женщины – по достижении 40 лет и при наличии 10 лет страхового стажа (п. 4 ч. 1 ст. 32 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г.).
Работник может обратиться к работодателю за документальным подтверждением периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. По запросу работника нужно выдать ему справки, выписки из приказов (распоряжений) и другие документы, подтверждающие соответствующие периоды работы. В таком порядке подтверждаются периоды работы до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица, то есть до даты вступления в силу Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г. Он вступил в силу на всей территории России 1 января 1997 года (п. 1 ст. 20 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.).
Подтверждение: п. 3 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 258н от 31 марта 2011 г.

→
Страховая пенсия по старости – это ежемесячная денежная выплата в целях компенсации зарплаты (иных выплат и вознаграждений), утраченной гражданином в связи с наступлением нетрудоспособности по старости (п. 1 ст. 3 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г.). При достижении пенсионного возраста наступление нетрудоспособности и утрата заработной платы (иных выплат и вознаграждений) предполагаются (доказывать их не нужно).
Наличие необходимого страхового стажа
Условием назначения страховой пенсии по старости является наличие страхового стажа не менее 15 лет (ч. 2 ст. 8 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г.). Однако законом предусмотрены переходные положения в отношении этого условия.
Для назначения страховой пенсии по старости в 2015 году необходимо наличие страхового стажа шесть лет. Начиная с 1 января 2016 года продолжительность страхового стажа, необходимого для назначения страховой пенсии по старости, будет ежегодно увеличиваться на один год и в 2024 году достигнет 15 лет.
Подтверждение: ч. 1-2 ст. 35 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г., приложение 3 к Федеральному закону № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г.
Под страховым стажем понимается суммарная продолжительность периодов работы или иной деятельности, в течение которых за гражданина начислялись и уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. Кроме того, в страховой стаж засчитываются и иные периоды, указанные в ст. 12 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г. Например, это периоды болезни (если работник получал пособие по временной нетрудоспособности), безработицы (если работник получал пособие по безработице), ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности.
Подтверждение: п. 2 ст. 3, ст. 11-12 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г.
Наличие индивидуального пенсионного коэффициента (ИПК) не менее установленной величины
По общему правилу страховая пенсия по старости назначается, если величина индивидуального пенсионного коэффициента достигла размера не менее 30.
Минимальная величина индивидуального пенсионного коэффициента, которая должна быть у гражданина для назначения ему страховой пенсии по старости, в 2015 году составит 6,6. В дальнейшем эта величина будет ежегодно увеличиваться на 2,4 до достижения величины этого коэффициента 30.
Подтверждение: ч. 3 ст. 8, ч. 3 ст. 35 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г.
Следует иметь в виду, что некоторые периоды трудовой и иной деятельности не учитываются при определении стажа для досрочного назначения трудовой пенсии по старости. Кроме того, при наличии определенных периодов трудовой деятельности (например, у работников строительных организаций) возможно досрочное назначение трудовой пенсии по старости.
Трудовая пенсия по старости назначается бессрочно. Правило о бессрочном (пожизненном) характере назначения трудовой пенсии по старости содержится в п. 1 ч. 10 ст. 22 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г.
2. Подача сведений в отделение Пенсионного фонда РФ
По общему правилу работники, имеющие право на страховую пенсию по старости, самостоятельно занимаются оформлением пенсии, обращаясь для этого в отделение Пенсионного фонда РФ по месту своего жительства (ч. 1-2 ст. 21 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г.).
Вместе с тем за назначением страховой пенсии своим работникам вправе обращаться работодатель. Для этого требуется их письменное согласие (ч. 3 ст. 21 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г.).
Для оформления пенсии, в том числе для установления ее размера, Пенсионному фонду РФ требуются сведения от работодателя о начисленных и уплаченных за работника страховых взносах, которые ежеквартально подаются в составе персонифицированной отчетности по форме РСВ-1 ПФР (утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 2п от 16 января 2014 г.). Однако дата назначения пенсии может приходиться на межотчетный период, когда взносы, уплаченные за работника с момента окончания последнего отчетного периода до даты назначения пенсии, не попадают в состав последней отчетности по форме РСВ-1 ПФР и по этой причине не могут быть учтены при назначении пенсии. Чтобы все взносы были учтены, будущий пенсионер вправе обратиться к работодателю с заявлением о достижении пенсионного возраста и о представлении на него индивидуальных сведений. Поскольку унифицированная форма заявления не утверждена, работник может составить его в свободной форме (см. Заявление работника о достижении пенсионного возраста и представлении на него сведений в Пенсионный фонд РФ).
Работодатель должен представить такие индивидуальные сведения по форме СПВ-2 (утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 192п от 31 июля 2006 г.) в отделение Пенсионного фонда РФ по месту своей регистрации в течение 10 календарных дней со дня получения от работника соответствующего заявления (в т. ч. в случае, когда работник проживает в другом населенном пункте и оформляет там пенсию). Указанная форма подается и на граждан, работающих на основании гражданско-правового договора, вознаграждение по которому облагается взносами на обязательное пенсионное страхование. Форма СПВ-2 может быть подана как в составе персонифицированной отчетности, так и отдельно. Указанная форма сопровождается описью по форме АДВ-6-1 (утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 192п от 31 июля 2006 г.).
Подтверждение: п. 36 Инструкции, утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 987н от 14 декабря 2009 г., абз. 2 п. 4 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., п. 82 Инструкции, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 192п от 31 июля 2006 г.
В некоторых случаях работодатель обязан оформить справку о среднемесячном заработке работника. Справку необходимо выдать на основании письменного заявления работника не позднее трех дней со дня его подачи (ст. 62 Трудового кодекса РФ). Такую справку вместе с заявлением о назначении трудовой пенсии по старости и другими документами работник самостоятельно представляет в Пенсионный фонд РФ для оформления пенсии. Поскольку унифицированная форма справки о среднемесячном заработке не утверждена, работодатель может составить ее в свободной форме.
Сведения о среднемесячном заработке за 2000 и 2001 годы или за любые 60 месяцев подряд в течение трудовой деятельности до 1 января 2002 года представляются работником в отделение Пенсионного фонда РФ, если:
– работник состоял в трудовых отношениях с работодателем в указанные периоды;
– среднемесячный заработок приходится на период до регистрации работника в качестве застрахованного лица в системе обязательного пенсионного страхования.
В случае ликвидации работодателя или прекращения деятельности по другим причинам справку о среднемесячном заработке должен выдать его правопреемник.
Подтверждение: п. 2, 26 Перечня, утв. Постановлением Минтруда России № 16, Пенсионного фонда РФ № 19па от 27 февраля 2002 г.
3. Увольнение в связи с выходом на пенсию (при необходимости)
Работник, который оформил трудовую пенсию по старости, вправе не увольняться, а продолжать работать. Увольнение работника по причине достижения им пенсионного возраста (при отсутствии других оснований для увольнения) является типичной ошибкой работодателя. Вместе с тем работник, достигший пенсионного возраста, вправе уволиться по общим основаниям, установленным трудовым законодательством, например по собственному желанию в связи с выходом на трудовую пенсию по старости (п. 3 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ).
Работник пенсионного возраста при подаче заявления об увольнении по собственному желанию может указать в нем, что он увольняется именно в связи с выходом на пенсию (см., например, Заявление работника об увольнении по собственному желанию в связи с выходом на пенсию). При наличии в заявлении такой причины работодатель обязан расторгнуть трудовой договор с работником в срок, указанный в его заявлении (до истечения срока предупреждения о предстоящем увольнении).
Подтверждение: ч. 1, 3 ст. 80 Трудового кодекса РФ.
Выход работника на пенсию относится к ситуациям, с которыми законодательство связывает предоставление определенных льгот и преимуществ. Поэтому в приказе об увольнении и в трудовой книжке работника, который указал в заявлении данную уважительную причину, она должна быть сформулирована соответствующим образом. Запись об увольнении в трудовой книжке будет следующей: "Трудовой договор прекращен по инициативе работника в связи с выходом на пенсию, пункт 3 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации". Наличие такой записи позволит уволенному работнику воспользоваться льготами, предусмотренными законодательством. Например, он может не платить НДФЛ с суммы материальной помощи (в части, не превышающей 4000 руб.), если такую помощь оказал ему бывший работодатель (абз. 4 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: п. 5.6 Инструкции, утв. Постановлением Минтруда России № 69 от 10 октября 2003 г.

[LiGro]

Учитывать ли в составе доходов сумму безнадежной кредиторской задолженности?



Учитывать по общему правилу нужно в составе внереализационных доходов (за некоторыми исключениями). При этом законодательно не урегулирован вопрос о налогообложении при кассовом методе учета доходов и расходов списываемого таким образом аванса, полученного в счет предстоящей реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
Общие правила списания безнадежной кредиторской задолженности
При расчете налога на прибыль в составе внереализационных доходов необходимо учитывать, в частности, суммы кредиторской задолженности, списанной:
а) в связи с истечением срока исковой давности. Например, это относится к просроченной задолженности по депонированной зарплате;
б) или по другим основаниям. Например, это относится к задолженности:
– перед организацией, которая исключена из ЕГРЮЛ в административном порядке на основании п. 1 ст. 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. (письмо Минфина России № 03-03-06/1/9152 от 25 марта 2013 г.);
– перед организацией, которая ликвидирована (письмо ФНС России № ЕД-4-3/8754 от 2 июня 2011 г.).
Подтверждение: п. 18 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ.

→
Основанием для списания и учета в доходах кредиторской задолженности могут быть результаты проведенной инвентаризации, письменное обоснование и приказ руководства организации, документы, подтверждающие невозможность произвести расчеты с контрагентом (например, выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора и т.п.) (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-03-06/1/38 от 28 января 2013 г., ФНС России № ГД-4-3/25307 от 8 декабря 2014 г., которое согласовано с Минфином России (письмо № 03-03-10/60138 от 26 ноября 2014 г.)).
Безнадежная кредиторская задолженность учитывается в доходах:
– без учета предъявленного контрагенту НДС – если списывается задолженность перед покупателем (заказчиком) в виде полученного, но не отработанного аванса. Это объясняется тем, что суммы предъявленных контрагентам налогов не учитываются в доходах организации (абз. 5 п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ) и не являются экономической выгодой организации (НДС с полученных, но не отработанных авансов подлежит уплате в бюджет без возможности последующего вычета и учета в уменьшение налогооблагаемой прибыли) (ст. 41 Налогового кодекса РФ);
– с учетом входного НДС – если списывается задолженность перед поставщиком (продавцом, исполнителем) (письма Минфина России № 03-03-06/1/635 от 7 декабря 2012 г., № 03-03-06/1/58 от 10 февраля 2010 г.).
Исключение – не признаются в доходах суммы кредиторской задолженности:
– в виде обязательств ипотечного агента перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием;
– по уплате налогов, сборов, взносов во внебюджетные фонды, пеней и штрафов (перед бюджетами разных уровней и бюджетами государственных внебюджетных фондов), списанной в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ.
Подтверждение: п. 18 ч. 2 ст. 250, пп. 21 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ.
Вывод: сумму безнадежной кредиторской задолженности (за некоторыми исключениями) нужно включать в состав внереализационных доходов.
Учитывать списанную безнадежную кредиторскую задолженность в доходах нужно независимо от применяемого метода учета доходов и расходов (метода начисления или кассового метода), так как никаких исключений для кассового метода не предусмотрено (письма Минфина России № 03-11-06/2/31883 от 7 августа 2013 г., № 03-11-06/2/118 от 3 июля 2009 г., № 03-11-04/2/66 от 23 марта 2007 г. (в части необходимости учета в доходах кредиторской задолженности при УСН) – их выводы верны и для организаций, рассчитывающих налог на прибыль кассовым методом).
Момент признания различается в зависимости от того, какая безнадежная кредиторская задолженность учитывается в доходах, – списанная:
а) в связи с истечением срока исковой давности – в последний день отчетного (налогового) периода, в котором истекает срок исковой давности (письма Минфина России № 03-03-РЗ/45767 от 12 сентября 2014 г., № 03-03-06/1/38 от 28 января 2013 г., ФНС России ГД-4-3/25307 от 8 декабря 2014 г., которое согласовано с Минфином России (письмо № 03-03-10/60138 от 26 ноября 2014 г.)). Эта обязанность подлежит исполнению вне зависимости от того, проводилась ли организацией инвентаризация задолженности и был ли издан по ее результатам приказ руководителя о списании задолженности (Постановление Президиума ВАС РФ № 17462/09 от 8 июня 2010 г.);
б) по другим основаниям. Например, это относится к задолженности:
– перед организацией, которая исключена из ЕГРЮЛ в административном порядке на основании п. 1 ст. 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., – доход признается в последний день отчетного (налогового) периода, соответствующего дате внесения записи в ЕГРЮЛ об исключении кредитора из ЕГРЮЛ в административном порядке;
– перед организацией, которая ликвидирована, – доход признается в последний день отчетного (налогового) периода, соответствующего дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора (письмо ФНС России № ЕД-4-3/8754 от 2 июня 2011 г.).
Списание безнадежной кредиторской задолженности в виде полученных авансов при кассовом методе
Законодательно не урегулирован вопрос о том, нужно ли при кассовом методе учета доходов и расходов учитывать при расчете налога на прибыль в доходах суммы ранее полученных авансов, списываемых в качестве безнадежной кредиторской задолженности.
С одной стороны, по общему правилу суммы кредиторской задолженности, возникшие в связи с получением предоплаты, в ст. 251 Налогового кодекса РФ как необлагаемые не упомянуты. Официальные разъяснения контролирующих ведомств по этом поводу отсутствуют. В иных разъяснениях контролирующих ведомств по другим случаям списания безнадежной кредиторской задолженности в качестве исключения такая ситуация также не упоминается (см., например, письма Минфина России № 03-11-06/2/31883 от 7 августа 2013 г., № 03-11-06/2/118 от 3 июля 2009 г., № 03-11-04/2/66 от 23 марта 2007 г. (в части учета в доходах кредиторской задолженности при УСН) – их выводы верны и при расчете налога на прибыль кассовым методом). Из чего можно сделать вывод, что списанные суммы кредиторской задолженности, возникшей в связи с получением предоплаты, включаются в доходы.
Однако следует учитывать, что ранее, в момент поступления аванса в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), он уже был включен в доход. Следовательно, если в дальнейшем данный аванс при его списании как безнадежной кредиторской задолженности снова учесть в доходах, это приведет к двойному налогообложению одних и тех же сумм. То есть на дату списания такой кредиторской задолженности при расчете налога на прибыль кассовым методом фактически отсутствует доход в понимании ст. 41 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 18 ч. 2 ст. 250, пп. 21 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ.
Беспроблемный вариант Лучше закрывать все авансы поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав) до истечения срока исковой давности, погашать свое обязательство иным способом либо возвращать предоплату по несостоявшейся реализации.
В противном случае списанные как безнадежная кредиторская задолженность суммы предоплаты лучше включить в доход при расчете налога на прибыль.

[LiGro]

Вот письмо

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 8 декабря 2014 года N ГД-4-3/25307@

О разъяснении налогового законодательства по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных доходов сумм кредиторской задолженности, в отношении которой истек срок исковой давности

Федеральная налоговая служба в части рассмотрения вопросов по учету в целях налогообложения прибыли организаций кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации (письмо от 26.11.2014 N 03-03-10/60138) сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации. Вместе с тем дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена пунктом 4 статьи 271 Кодекса. Так, доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.
Учитывая вышеизложенное, положения статьи 250 Кодекса предусматривают обязанность налогоплательщика отнести суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав внереализационных доходов в год истечения срока исковой давности.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю. Григоренко

[Lynn]

Налоговая сообщает об изменениях в налогообложении доходов временно пребывающих работников

[Катюха]

Правительство вводит для работодателей ежеквартальную отчетность по НДФЛ

Работодатели будут ежеквартально представлять в налоговый орган расчет по НДФЛ. В нем нужно будет указывать исчисленные и удержанные сумм налога на доходы физических лиц. За непредставление будут штрафовать на сумму 1000 руб. за каждый непредставленный расчет. Соответствующий законопроект Правительство уже внесло в Госдуму распоряжением от 09.12.2014 № 2494-р.
Законопроектом предлагается ввести ответственность налоговых агентов в виде штрафа в размере 1000 руб. за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ. А если задержка будет от 10 дней, счета компании и вовсе заблокируют. За недостоверные сведения штраф составит в размере 500 руб.
Обратите внимание: справки 2-НДФЛ в налоговую сдаются только в электронном виде при численности сотрудников от 10 человек. Скорее всего такие же правила будут распространятся и на сдачу новых ежеквартальных отчетов по НДФЛ.

[Youlia]

Материалы бухгалтерской конференции в Кремле от 21 ноября 2014 г. "Новое в правилах работы в 2015 году", записанные мною.

Новое в НДС

Развернуть для просмотра

Новое в НДС
Мухин М.С., президент ООО «Центр налоговых экспертиз и аудита»

С 01 октября 2014 г.:

1. Можно не выставлять счета-фактуры контрагентам, которые освобождены от НДС (п/п 1 п. 3 ст. 169). При этом необходимо письменное соглашение с контрагентом о том, что счета-фактуры не составляются (например, дополнительное соглашение к договору). В этом случае продавец либо составляет счет-фактуру в 1-м экземпляре, либо в книге продаж регистрирует первичный документ по реализации.
Покупатель же в этой ситуации рискует тем, что в случае утраты права на применение спецрежима и перехода на ОСНО он не сможет применить вычет по НДС без счета-фактуры.

2. Вычет с аванса возможен только в той части, в которой аванс закрывается выручкой (п. 6 ст. 172). Покупатель восстанавливает НДС в этой же части.

3. НДС при продаже недвижимости нужно начислять в день передачи объекта по акту приема-передачи (п. 16 ст. 167) вне зависимости от перехода права собственности на объект. Эта поправка действует с 01 июля 2014 г. В отношении движимого имущества изменений нет – база по НДС возникает по моменту перехода права собственности.

4. В счетах-фактурах, выставляемых обособленным подразделением, порядковый номер нужно добавлять через дробь.

5. Новые формы книг покупок и продаж, журнала регистрации счетов-фактур.

С 01 января 2015 г.:

1. Журнал регистрации счетов-фактур должны вести только посредники, экспедиторы и застройщики. Для остальных журнал не обязателен (п. 3 ст. 169 и п. 3.1 ст. 169). Лица, которые обязаны вести журнал, обязаны его представлять в ИФНС в составе отчетности.

2. Начиная с отчетности за 1 кв. 2015 г. увеличивается срок на представление отчетности – до 25 числа. Но при этом уплата налога все равно остается до 20-го.

3. Отчитываться на бумаге могут только налоговые агенты, не являющиеся плательщиками.

4. Налогоплательщики и налоговые агенты в состав декларации включают сведения из книг покупок и продаж, а по посредническим операциям – из журнала регистрации счетов-фактур. Посредники, экспедиторы, застройщики, не являющиеся плательщиками НДС и освобожденные от НДС, сдают только электронный журнал счетов-фактур.

Камеральные проверки с 01 января 2015 г.

Вводится новое основание для затребования первички (п. 8.1 ст. 88)
ИФНС вправе запросить первичные документы и счета-фактуры, если обнаружатся противоречия между сведениями в декларации по НДС налогоплательщика и его контрагентов.
При этом такие противоречия могут быть вполне обоснованными, например, когда контрагент переносит вычет по счету-фактуре налогоплательщика чтобы не заявлять возмещение в текущем квартале. В этой ситуации камеральной проверки уже не избежать.
Законность переноса вычета на будущий срок подтверждена п. 27 Постановления ВАС от 30 мая 2014 г. – налогоплательщик вправе заявить вычет в любом периоде в пределах 3-хгодичного срока.

Также ИФНС вправе проводить осмотр помещения в ходе камеральной проверки если заявлено возмещение по НДС, либо выявлены противоречия в декларации с данными контрагентов.

Ожидаемые поправки с 2015 г.

1. Можно будет заявлять вычет по счету-фактуре, полученному после окончания отчетного периода, но до подачи декларации по НДС.

2. Вычет можно будет заявлять по универсальному передаточному документу (его и сейчас можно заявлять, но только на уровне разъяснений Минфина, некоторым до сих пор этого основания не достаточно).

Выгодные выводы ВАС (Постановление №33 от 30 мая 2014 г.)

1. Перенос вычетов течение 3-х лет.

2. Выбытие имущества по независящим от налогоплательщика причинам (пожар, порча, кража, наводнение и т.п.) не облагается НДС. При этом причина должна быть подтверждена документально. Выбытие имущества, не подтвержденное документально, признается безвозмездной реализацией с начислением НДС, но НДС по этому имуществу, ранее принятый к вычету при приобретении, не восстанавливается.

3. С рекламных раздаточных материалов стоимостью свыше 100 руб. не нужно начислять НДС, если они не предназначены для продажи в качестве товара (т.е. не облагают самостоятельными потребительскими свойствами). Если же эти товары обладают самостоятельными потребительскими свойствами (например, ручки, блокноты и т.п.), то они облагаются если их стоимость свыше 100 руб., а если меньше 100 руб. – подпадают под льготу.

4. Инспекция вправе истребовать документы при камеральной проверке если по декларации заявлена льгота (п. 6 ст. 88). Если же льгота не заявлена, а используется специальное правило налогообложения (например, при реализации за рубежом), то это не является льготой, а следовательно инспекция затребовать документы для камеральной проверки не вправе.

[свернуть]

Новое в страховых взносах

Развернуть для просмотра

Новое в страховых взносах в фонды
Котова Л.А., зам.директора департамента развития
социального страхования Минтруда РФ

Новые лимиты

711 000 руб. – в ПФР по тарифу 22%, свыше лимита – ставка 10%.
670 000 руб. – в ФСС.
Для взносов в ФОМС, дополнительного тарифа в ПФР и взносов в ФСС на травматизм лимитов нет.

Льготы по тарифам для малого бизнеса сохранены, по-прежнему ставки 20% в ПФР, 0% в ФСС и ФОМС, взносы на травматизм платятся по общим ставкам.

Если компания не провела спецоценку условий труда, то для занятых на вредных и тяжелых условиях – дополнительные тарифы по следующим ставкам:
- 9% - с выплат в пользу занятых на вредных условиях (список №1)
- 6% - с выплат в пользу занятых на тяжелых условиях (список №2).
Если же у компании проведена спецоценка (или же аттестация в прошлом году), то в зависимости от присвоенного класса условий труда (опасный, вредный, допустимый, оптимальный) тарифы снижаются. Пониженные тарифы применяются со дня утверждения отчета о проведении спецоценки.

Взносы для ИП в 2015 г.

18 610,80 руб. с дохода до 300 000 р. в ПФР плюс 1% с дохода свыше 300 000 руб. (максимально 148 886,40).
МРОТ в 2015 г. – 5965 руб.
3650,58 в ФОМС. С суммы свыше 300 000 руб. никакой % ФОМС платить не надо.

Взносы с выплат в пользу временно пребывающих иностранцев.

С 2015 г. такие иностранцы считаются застрахованными вне зависимости от срока действия договора с ними. Т.е. взносы нужно начислять с момента заключения договора, при этом вид договора (трудовой или гражданско-правовой) не имеет значения.

Также рассматривается вопрос о включении таких иностранцев в застрахованных по ФСС, но только на случай временной нетрудоспособности по тарифу 1,8%. Страхование на случай материнства на данных иностранцев не распространяется.

По временно и постоянно проживающим иностранцам все остается без изменений.


Уплата взносов

Взносы уплачиваются в рублях и копейках.

Отчетность

Если численность свыше 25 человек – отчетность обязательно представлять в электронном виде.



Зачет

Можно зачесть переплату в счет недоимки, но только внутри одного администратора. Например, переплату по страховым взносам в ПФР можно зачесть в счет уплаты недоимки в ФОМС и наоборот, или же взносы в ФСС на нетрудоспособность и материнство можно зачесть в счет уплаты взносов на травматизм и наоборот. При этом между ФСС и ПФР взносы по-прежнему зачесть будет нельзя.

Отсрочка по уплате взносов

Можно будет получать отсрочку по уплате на срок не более года в случаях, если:
- форс-мажорные обстоятельства;
- несвоевременное, неполное получение бюджетных средств бюджетными организациями;
- сезонный характер работ.

Начисление пеней

С 2015 года меняется период начисления пеней. Если в 2014 году день уплаты взносов не входит в период начисления пеней, то с 2015 г. этот день будет входить. Т.е. если фактически взносы перечислены 16-го числа, пени будут начислены за 1 день просрочки.

Проверки фондов

С 2015 года фонды будут вправе продлевать проверку на срок от 4-х до 6 месяцев в случаях если:
- есть обособленные подразделения,
- не предоставлены документы по требованию фонда,
- если есть дополнительная информация о нарушениях законодательства по взносам из других источников.
Также могут проводиться повторные проверки в случаях представления уточненных расчетов к уменьшению по взносам, а также в случаях проверок вышестоящих органов.
Таким образом, порядок проведения проверок сделали аналогично порядку проверок по налогам.

Изменения в перечне необлагаемых выплат

По выходному пособию, выплачиваемому при увольнении, не облагается взносами то же самое, что по гл. 23 НК (НДФЛ).

Ожидаемые изменения в порядке представления отчетности

С 2015 г. ожидается продление сроков представления отчетности:
- по ФСС на бумаге до 20-го числа, в электронном виде – до 25-го числа (начиная с отчетности за 2014 г.)
- по ПФР на бумаге до 15-го числа второго месяца, в электронном виде – до 20-го числа второго месяца.

В 2015 году взносы в ПФР также будут уплачиваться одной платежкой. Если вдруг когда-либо разморозят накопительную часть, то на уплату работодателями это никак не повлияет, ПФР уплаченные взносы на две части будет расщеплять самостоятельно согласно заявлениям застрахованных лиц.
Задолженность по взносам за периоды до 2014 года также нужно будет платить отдельно на страховую и накопительную части, для этого сохранили КБК накопительной части.

Также в 2015 году сохраняется ответственность за недостоверность сведений персучета помимо ответственности за несвоевременное представление РСВ-1. Т.е. как и прежде оштрафовать могут по двум основаниям несмотря на то, что персучет теперь включен в РСВ-1.

С 2014 года полномочия по утверждению форм отчетности переданы фондам, Минтруд теперь этим не занимается.

Нельготным категориям пустые разделы РСВ-1 представлять не нужно, представляются только те разделы, которые заполняются.

По льготным категориям (УСН определенных видов) – если организация занимается несколькими льготными видами деятельности, то для определения доли доходов они не складываются. Пониженный тариф можно применять только по одному льготному виду деятельности, по которому получается 70% от всех доходов. Если же этот критерий не соблюдается, то организация теряет право на пониженный тариф с начала года. При этом если организация утрачивает право на УСН, то право на пониженный тариф утрачивается с начала квартала, в котором произошла утрата права на УСН.

По инвалидам в новой форме РСВ-1 уже нет раздела, где заполнялись раньше данные справок из ВТЭК, но нужно заполнять разделы с разными тарифами.

Уточнить отчетность РСВ-1 теперь можно двумя способами:
- можно подать уточненный расчет за предыдущий период;
- можно заполнить 4-й раздел расчета текущего периода, при этом 4-й раздел не заполняется минусами (т.е. там можно указывать только суммы к увеличению); для уменьшения ранее начисленных взносов можно только уточненный расчет за предыдущий период подать.
По ведомости в ФСС порядок уточнений не изменился.

[свернуть]

Новый порядок персучета

Развернуть для просмотра

Новый порядок персучета.
Прыгова О.И., заместитель управляющего Отделения ПФР по Москве и МО

В Москве и Московской области страховые свидетельства (СНИЛС) выпускаются на пластике и на ламинате.
СНИЛС имеют право получить граждане РФ, лица постоянно и временно проживающие, лица временно пребывающие и имеющие трудовой договор. При этом последняя категория получает СНИЛС только через работодателя (остальные могут получить либо по месту жительства, либо у работодателя).
Дети до 14 лет, которые работают (например, в цирке) тоже должны получить СНИЛС.
Срок изготовления свидетельства по законодательству – 21 день, но в Москве и МО этот срок сокращен до 10 дней.
При приеме на работу работодатель должен запрашивать само свидетельство, а не только его номер, чтобы избежать ошибок в персучете.

Порядок представления корректирующих форм не изменился. Они сдаются по тем же формам, которые действовали в тот период, за который представляется отчет. И эти корректирующие формы комплектуются в отдельные пачки от текущей РСВ-1.

Если в течение отчетной кампании получен отрицательный протокол и не получен положительный, то ПФР выпишет штраф за несвоевременно представленный отчет как предписывает внутреннее постановление. Доказывать что отчетность была отправлена в срок нужно в суде.

Отчеты на бумажном носителе по законодательству представлять можно, но данные этих отчетов не попадут в лицевые счета работников. По законодательству ПФР дается срок на обработку отчета – 1 день, и в этот срок обработать отчетность, присланную по почте на бумаге невозможно.

Перед отправкой отчетности ее необходимо проверить двумя проверочными программами – xml и УФА. Но в этих программах не реализована проверка на соответствие ФИО и СНИЛС.

Распространенные ошибки

Все ошибки разбиваются по критерию «грубость» на следующие коды:
- код 10 – не препятствует приему (предупреждение)
- код 20 – требуются пояснения страхователя (предупреждение)
- код 30 – неверное сочетание элементов (отказ в приеме)
- код 40 – недопустимые символы (отказ в приеме)
- код 50 – недопустимая структура файла (отказ в приеме).

Количество застрахованных лиц на титульном листе РСВ-1 должно совпадать с итого графы 4 раздела 2.5 и итого по разделу 6, то есть с тем количеством людей, за которых представлены сведения персучета. Эта ошибка классифицируется по коду 20, т.е. приему не препятствует.

ФИО должны быть заполнены в строгом соответствии со СНИЛС. Статус этой ошибки – 30, а следовательно – отрицательный протокол.

Нарушения в подразделе 6.4 также имеют код ошибки 30.

В подразделе 6.5 все суммы должны быть указаны в рублях и копейках без округлений. Код этой ошибки- 30.

Нужно обращать внимание на правильное указание периодов стажа в подразделе 6.8. Так если не было начислений у сотрудника, то в стаже должно быть указано:
- ДЕКРЕТ – отпуск по беременности и родам,
- ДЕТИ – отпуск по уходу до 1,5 лет,
- ДЛДЕТИ – отпуск по уходу свыше 1,5 лет,
- АДМИНИСТР – административный отпуск,
- НЕОПЛ – неоплачиваемый отпуск.

[свернуть]

Новое в налоге на прибыль

Развернуть для просмотра

Новое в налоге на прибыль
Калашник Е.А., государственный советник РФ 2-го класса
Дивиденды
С 24 июня 2014 г. налоговым агентам не нужно больше удерживать налог с дивидендов, если эти дивиденды перечисляются в депозитарий или доверительному управляющему. При этом последним нужно предоставить список получателей дивидендов и суммы.

С 01 января 2015 г. компании – получатели дивидендов, с которых не был удержан налог, обязаны самостоятельно его исчислить и уплатить за 2014 год. До 31 января 2015 г. все депозитарии должны передать информацию о дивидендах их получателям и в налоговые органы.

Проценты по кредитам и займам

С 01 января 2015 г. в расходы можно включать всю сумму начисленных процентов по договору без ограничений, за исключением контролируемых сделок и контролируемой задолженности перед иностранной организацией – п. 2-4 ст. 269.

По задолженности компаний-банкротов проценты начисляются и учитываются в расходах только в случае, если банкрот их выплачивает, в противном случае эти проценты не учитываются.

Признание доходов и расходов по процентам осуществляется ежемесячно вне зависимости от условий договора (ст. 328).

Учет товаров и материалов

С 01 января 2015 г. не используется метод ЛИФО.

Порядок списания спецодежды можно выбрать самостоятельно.

Безвозмездно полученное имущество при его выбытии можно учитывать в расходах по рыночной стоимости.

Суммовые разницы

Исключено понятие суммовых разниц. Все разницы считаются курсовыми и учитываться также как и в бухучете.
По сделкам, заключенным до 01 января 2015 г., суммовые разницы считаются по старым правилам.

Компании вправе делать переоценку по курсу ЦБ, либо по курсу, указанному в договоре. – п/п. 5 п. 1 ст. 265, п. 11 ст. 250.

Обязательства в валюте нужно пересчитывать каждый месяц, а также на дату прекращения обязательства. – п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272.

Убытки от уступки права требования

С 01 января 2015 г. такие убытки можно принять в расходы единовременно после наступления срока платежа в полной сумме на дату уступки (а не частями как сейчас).

Ценные бумаги

С 01 января 2015 г. рыночная стоимость безвозмездно полученных ценных бумаг будет определяться согласно ст. 280.
Зачет встречного требования по ценной бумаге признается ее выбытием.
Разницу межу стоимостью, погашенной эмитентом собственных долговых ценных бумаг, и их номинальной стоимостью можно учесть как внереализационный расход.

В Крыму

С 01 января 2015 г. на территории Крыма применяется полностью российское законодательство. До 31 декабря 2014 г. действует переходный период, в котором применяется законодательство, разработанное региональными властями.
При этом фирмы, которые внесены в ЕГРЮЛ РФ, применяют российский НК с даты такого внесения. Также они могут применять и местный закон.
В Крыму будет особая экономическая зона. Предусмотрено снижение ставки по налогу на прибыль в части регионального бюджета, а также ставки по спецрежимам до 0%, т.к. не указан порог понижения. Также вводится запрет на повышение ставок по транспортному налогу региональными властями.

Ожидаемые изменения в законодательстве

Законопроект №365-6 – о доходах иностранных организаций. Налогоплательщик должен будет сообщать в налоговый орган о своем участии в иностранной организации. Также вводятся новые понятия об иностранных юридических лицах.

Законопроект №27-250-6 – вводятся дополнительные сборы на территории г. Москвы, г. Санкт-Петербурга и г. Севастополя. Налогоплательщики, осуществляющие торговые операции с использованием движимого и недвижимого имущества, будут уплачивать этот сбор.

[свернуть]

Новый кассовый учет

Развернуть для просмотра

Новый кассовый учет
Митюкова Э.С., лектор ИПБ России

За какие нарушения порядка кассовых операций могут оштрафовать юридических лиц до 50 тыс. руб., должностных лиц до 5 тыс. руб. (ст. 15.1 КоАП):
1. за сверхлимитное хранение денежных средств,
2. за неоприходование выручки,
3. за несоблюдение порядка хранения денег.
Также есть еще штрафы за нарушения по работе с ККМ – ст. 14.5 КоАП.

Новый лимит

С 01 июня 2014 г. вступило в силу Указание ЦБ от 11.03.2014 №3210-У.
Так как 1 июня – нерабочий день, то новый лимит вводится со 02 июня, а следовательно должен быть приказ об утверждении нового лимита и порядок его расчета. Если же компания лимит не меняет, то по этому поводу разъяснений нет – нужно ли делать новый приказ или нет, но рекомендуется все-таки его сделать.
Также рекомендуется утвердить новое положение по кассе, т.к. в Указании ЦБ очень много неясных моментов.
Лимит для каждого обособленного подразделения должен быть подсчитан отдельно.
Малые предприятия вправе не утверждать лимит, но при этом должен быть приказ о таком неутверждении.
ИП вправе не только не утверждать лимит, но могут и вообще не вести кассовую книгу, не выписывать приходные и расходные кассовые ордера. В то же время если ИП считает налоги по поступлению денег, то рекомендуется все-таки ПКО и РКО выписывать и кассовую книгу вести. Если же ИП на ЕНВД, то кассу никто проверять не будет. По этому поводу есть Письмо ФНС РФ от 09.07.2014 №ЕД-4-2/13338.
Критерии малых предприятий:
- средняя численность не больше 100 чел.,
- выручка за год – не больше 400 млн. руб.,
- доля участия юрлиц и иностранных организаций – не более 25%, при этом если учредитель-юрлицо само является МП, то его доля может быть любой.

Формы кассовых документов

Не изменились!
В первоначальном варианте Указания ЦБ формы кассовых документов были новые, но Минюст это не пропустил. Так что остались старые формы, но при этом само Указание уже было написано с учетом новых форм, поэтому много противоречий.
Например, по новому Указанию можно уже не печатать второй лист кассовой книги – отчет кассира, но его рекомендуют печатать все-таки.
Обособленное подразделение снимает копию листа кассовой книги и передает ее в головной офис.

Кассу можно вести в электронном виде, но подписывать кассу при этом нужно усиленной квалифицированной ЭЦП. Исправления в подписанную кассовую книгу не вносятся, нужно оформлять новые документы.




Исправления

В кассовых документах исправления не допускаются. При этом кассовые документы – это только ПКО и РКО.
Кассовая книга, платежные ведомости, авансовые отчеты, журнал регистрации ПКО и РКО – это не кассовые документы, а документы, связанные с кассой. В них исправления вносить можно. Но исправления должны вносится определенным образом.


Заполнять от руки номер и дату ПКО и РКО (комбинированный способ) нельзя. Можно заполнять либо все от руки, либо все печатать.

С 01 июня 2014 г. сумму прописью в РКО можно не писать, а печатать.

В любом случае за неправильное оформление кассовых документов штрафы не предусмотрены!

Если кто-то получает деньги по РКО за физлицо, на него нужна нотариальная доверенность, которая прикрепляется к РКО. Срок этой доверенности может быть любой, но если в ней срок не указан, то считается, что доверенность выдана на год.
Кроме нотариуса доверенность может заверить работодатель, вуз или лечебное учреждение.

Выдача наличных подотчет

1. Для выдачи подотчет нужно заявление, в нем должна быть указана сумма, срок, дата и подпись руководителя. Если в заявлении срок не указан, то сумма считается выдана сроком на 1 день (Письмо ФНС от 24.12.13 №СА-4-7/23263). Директор сам на себя тоже должен писать заявление, которое он сам же должен завизировать.
2. Выдача подотчет может производится только сотрудникам и работникам по договорам ГПХ. Выдача учредителям или сотрудникам других организаций – это не подотчет!
3. Для выплаты денег на карточку заявление работника не обязательно, но нужен приказ с указанием фамилий, сумм, сроков и т.д. О том, что разрешено выплачивать деньги на карточку – Письмо Минфина от 25.08.14 №03-11-11/42288.
4. Для командированных работников авансовые деньги подотчет должны быть обязательно, хотя бы в размере суточных. Работник обязан отчитаться по этим деньгам в течение 3-х дней присутствия на работе (если работник после командировки заболел – время его болезни в этих 3-х днях не учитывается).
5. Возмещение расходов сотрудников, истративших собственные деньги на что-либо допускается только в разовых случаях. Если такие случаи носят массовый характер в организации, то это могут рассмотреть как предпринимательскую деятельность, когда сотрудник закупает что-либо систематически за свой счет и продает организации.
6. Деньги подотчет можно выдавать на любой срок, но длительное нахождение денег в подотчете (свыше года) ИФНС может рассматривать как займ или скрытую форму заработной платы. Таким образом, срок нахождения денег в подотчете должен быть приемлемым (до полугода).
7. Сейчас банки стали обязаны передать данные в Росфинмониторинг о суммах, снятых по чеку на хозрасходы свыше 100 тыс. руб.
8. Работник должен принести обязательно чек, в котором нужно обращать внимание на время. Если это было нерабочее время, то этот чек принимать нельзя или нужно заплатить зарплату за сверурочную работу. Отсутствие кассовых чеков могут быть только у ИП и на ЕНВД.
9. Нельзя выдавать деньги в подотчет, если работник не отчитался по предыдущему авансу.

Кассовые операции может вести только сотрудник организации. С кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Когда в организации работает несколько кассиров – назначается старший кассир.
При смене кассира обязательно должна проводиться инвентаризация денег в кассе, даже если кассира временно замещает кто-то другой (например, во время отпуска или болезни кассира).

С 2012 года организации вправе не оборудовать кассовые комнаты, а с 01 июня 2014 г. можно установить свои требования к месту хранения денег. Но при этом должна быть обеспечена сохранность денег, если она не обеспечена – то ответственность к кассиру в случае недостачи применить нельзя. Т.е. сейф должен быть вкручен в пол, кассир должен быть обеспечен детектором проверки денег и т.д.

Лимит расчетов наличными деньгами между юрлицами и ИП по-прежнему 100 тыс.руб. Хотели лимит расчетов распространить еще и на физлиц, но пока это не принято.

Наличную выручку можно тратить:
- на зарплату и социальные выплаты,
- на выдачу в подотчет,
- на оплату товаров, кроме ценных бумаг
- на возврат денег покупателям, которые оплачивали наличными; если покупатель оплачивал по карте, то деньги ему возвращать нужно также на карту,
- ИП на личные нужды.
Займы, дивиденды и аренду недвижимости из наличной выручки оплачивать нельзя. Для ООО можно выдавать дивиденды наличными, но не из выручки, а получив наличные по чеку в банке. С 01 января 2014 г. в АО наличными дивиденды выдавать нельзя вообще.

Сейчас проводится эксперимент по подключению ККМ к ИФНС, возможно, что в будущем это будет обязательно. Постановление Правительства от 14.07.14 №657.

[свернуть]

[LiGro]

Трудовой кодекс РФ дополнен новой главой 50.1, которой установлены особенности регулирования труда работников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства. Так, особенности заключения трудового договора с иностранным работником заключаются в следующем:
– в трудовом договоре с таким работником нужно указывать сведения о разрешении на работу или патенте (для временно пребывающих в России), разрешении на временное проживание (для временно проживающих), виде на жительство (для постоянно проживающих). Эти же документы работник должен представить работодателю при трудоустройстве;
– обязательным для включения в трудовой договор является условие об указании оснований оказания работнику медицинской помощи в течение срока действия трудового договора, в том числе реквизитов договора (полиса) добровольного медицинского страхования либо договора о предоставлении такому работнику платных медицинских услуг. Эти документы также должны быть в наличии у работодателя;
– если трудовой договор необходим для получения разрешения на работу, то при его заключении в нем нужно указать, что договор вступает в силу не ранее дня получения разрешения на работу.
Кроме того, в отношении иностранных работников предусмотрены особенности при:
– временном переводе по инициативе работодателя;
– отстранении от работы;
– прекращении трудового договора (в т. ч. специальные основания увольнения иностранных работников);
– выплате выходного пособия.
Данные изменения внесены Федеральным законом № 409-ФЗ от 1 декабря 2014 г. и действуют с 13 декабря 2014 года.

[LiGro]

Когда при утрате права на применение индивидуальный предприниматель по этой же деятельности вправе перейти на УСН?


Порядок перехода и дата начала применения УСН зависят от того, применял индивидуальный предприниматель данный спецрежим одновременно с ПСН или нет.
Плательщик не совмещал ПСН и УСН
Если индивидуальный предприниматель не является плательщиком УСН, то, утратив право на ПСН, онпереходит на ОСНО и должен уплатить налоги в рамках данного режима в общем порядке (до момента перехода на УСН), а применять УСН вправе начать только со следующего года (при соответствии необходимым требованиям).
В таком же порядке индивидуальный предприниматель сможет перейти на УСН и в случае окончания срока действия патента в течение года, если не приобретет новый патент до конца этого года (письмо Минфина России № 03-11-12/11 от 24 января 2013 г.). Однако в данном случае за период действия патента уплачивать налоги в рамках ОСНО не придется (только с момента окончания срока действия патента до конца года).
Пример


Индивидуальный предприниматель получил патент в отношении услуг по сдаче в аренду собственного недвижимого имущества на семь календарных месяцев (с 1 апреля по 31 октября 2014 года). После окончания срока действия патента по данному виду деятельности он решил, что не будет получать новый патент по этому виду деятельности в текущем году. В таком случае с момента окончания срока действия патента и до конца 2014 года он должен уплачивать налоги по ОСНО. Индивидуальный предприниматель вправе перейти на УСН со следующего календарного года (с 1 января 2015 года) в общем порядке, уведомив об этом налоговую инспекцию по месту своего жительства не позднее 31 декабря 2014 года.




→
Плательщик совмещал ПСН и УСН
По общим правилам индивидуальный предприниматель, утратив право на применение ПСН, обязан перейти на ОСНО с начала того месяца, с которого был выдан патент, и уплатить налоги в рамках ОСНО (п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ). С этой же даты он считается снятым с учета как плательщик ПСН (абз. 2 п. 3 ст. 346.46 Налогового кодекса РФ).
Возможность применения УСН за этот период законодательно не предусмотрена (письмо Минфина России № 03-11-12/4031 от 3 февраля 2014 г.). Даже в ситуации, когда плательщик изначально совмещал оба спецрежима налогообложения.
Мнение Минфина России: если индивидуальный предприниматель утратил право на ПСН, то он обязан:
1) за период применения ПСН по доходам, полученным в рамках данного спецрежима, заплатить налоги в соответствии с ОСНО;
2) в отношении доходов, полученных в рамках УСН, должны быть уплачены налоги в соответствии с данным спецрежимом налогообложения.
С даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 Налогового кодекса РФ, индивидуальный предприниматель вправе по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ПСН, применять УСН при соблюдении всех необходимых для этого условий.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-09/59138 от 21 ноября 2014 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/25260 от 5 декабря 2014 г.), № 03-11-12/35437 от 18 июля 2014 г., № 03-11-11/22110 от 12 мая 2014 г., № 03-11-12/13997 от 31 марта 2014 г., № 03-11-12/13899 от 28 марта 2014 г., № 03-11-11/12344 от 21 марта 2014 г., № 03-11-11/12245 от 20 марта 2014 г., № 03-11-12/8659 от 28 февраля 2014 г., № 03-11-12/21725 от 11 июня 2013 г., № 03-11-09/9894 от 28 марта 2013 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ЕД-4-3/10628 от 13 июня 2013 г.).
Вместе с тем (в противовес позиции Минфина России) следует учитывать, что:
– одновременное применение ОСНО и УСН законодательством не предусмотрено, поскольку данные налоговые режимы применяются в отношении всей деятельности плательщика в целом (Определение Конституционного суда РФ № 667-О-О от 16 октября 2007 г., письма Минфина России № 03-11-11/1897 от 22 января 2014 г., № 03-11-10/48 от 1 августа 2011 г., № 03-11-06/2/63 от 21 апреля 2011 г.). А именно такая ситуация получается в случае буквальной трактовки норм налогового законодательства – когда за период применения УСН индивидуальный предприниматель будет также уплачивать налоги в рамках ОСНО;
– датой снятия индивидуального предпринимателя с учета в связи с утратой права на ПСН является дата его перехода на ОСНО, то есть дата начала действия патента (абз. 2 п. 3 ст. 346.46 Налогового кодекса РФ). В связи с чем, следуя разъяснениям Минфина России (в части момента перехода на УСН), индивидуальный предприниматель вправе перейти на УСН (в части деятельности, по которой применялась ПСН) с начала действия патента. Следовательно, он должен по деятельности, по которой применялась ПСН, за один и тот же период по одним и тем же дохода заплатить налоги в рамках УСН и в рамках ОСНО.
Вывод: существует неопределенность в вопросе о том, что Минфин России в своих письмах подразумевает под датой снятия с учета в качестве плательщика ПСН, с которой можно применять УСН, – формальную дату снятия плательщика с учета (т.е. дату начала действия патента) или дату наступления обстоятельств, которые повлекли за собой утрату права на ПСН. Таким образом, разъяснения Минфина России по данному вопросу могут быть верны или только в части уплаты налогов в рамках ОСНО за период применения ПСН, или в отношении перехода на УСН с момента снятия индивидуального предпринимателя с учета как плательщика ПСН.

Беспроблемный вариант Наиболее безопасным является вариант, который предлагает понимать под такой датой дату фактической утраты права на применение ПСН (например, день неуплаты налога на ПСН (стоимости патента)). То есть если индивидуальный предприниматель применял УСН наряду с ПСН, то уплатить налоги в рамках ОСНО он обязан до даты фактической утраты права на применение ПСН, а после этой даты – по данному виду деятельности применять УСН.

[Arhimed.]

Сообщение от Youlia

Новый кассовый учет

Сообщение от Youlia

Выдача наличных подотчет

Сообщение от Youlia

5. Возмещение расходов сотрудников, истративших собственные деньги на что-либо допускается только в разовых случаях. Если такие случаи носят массовый характер в организации, то это могут рассмотреть как предпринимательскую деятельность, когда сотрудник закупает что-либо систематически за свой счет и продает организации.

а у мене при кажной покупке: сначала стулья, а потом - деньги подотчёт
неужели сотра НДФЛом обложат ?
он же мене "покусает" !

ну и как с етим бороться ?

[Среда]

Сообщение от Arhimed. а у мене при кажной покупке: сначала стулья, а потом - деньги подотчёт та же фигня тупо чеки с прошедшей датой приносят... заявление то можно задним числом написать, но мы деньги на карточку перечисляем ((( Вообще бред какой-то. Как заранее можно знать сколько денег потребуется?

[Arhimed.]

у мене ещё проблема ф том, что я сейчас в бюджете
а тут каждая покупочка имеет свою классификацию, и при снятии денег нужно точно знать и что конркетно покупаешь и цену. а чего они брать собираются - подотчётники и сами не знают

если с "запасом" снять, то получится остаток будет болтаться и его потратить можно только на определённую покупку, которая случится может через год только
неэкономично. деньги будут сняты, а потратить - низя!
+ лишняя работа с учётом этой хрени
я тут от прошлого буха остаки в кассе 1,54 года "обнулить" никак не мог

а если чуть меньше снять или выдать, то потом доплатить - ещё интереснее
мы же в заявке назначение прописываем
ну и какой компьютер можно купить за 10 рублей например , если к "основной " выдаче 10 рублей не хватило ? ОФК - не пропустит заявку на оплату компьютера за 10 рубллей

вот и приходится "крутиться". сначала покупаем, потом под эту КОНКРЕНУЮ покупку деньги снимаем/перечисляем

[Среда]

Arhimed., да уж, сочувствую.