Налоговые и бухгалтерские изменения с 2015 года

[Таинственная Незнакомка]

В трудовых книжках должны быть круглые печати

Письмо Роструда от 15 мая 2015 г. № 1168-6-1

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО ТРУДУ И ЗАНЯТОСТИ

ПИСЬМО

от 15 мая 2015 года № 1168-6-1

О трудовых книжках и правилах распорядка

Управлением юридического сопровождения деятельности центрального аппарата и правовой поддержки территориальных органов Роструда рассмотрены Ваши обращения, поступившие 17 апреля 2015 года.

В пределах компетенции сообщаем следующее.

Согласно п. 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.08 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки», в случае проезда работника к месту командирования и (или) обратно к месту работы на личном транспорте (легковом автомобиле, мотоцикле) фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из служебной командировки работодателю одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).

Таким образом, данная норма распространяется лишь на случаи проезда к месту командировки на личном транспорте.

Порядок проезда к месту командировки на служебном, арендованном, попутном транспорте не урегулирован. Полагаем, что такой порядок может быть установлен локальным нормативным актом, изданным в соответствии со ст. 8 Трудового кодекса Российской Федерации.

Учитывая изменения, внесенные Федеральным законом от 06.04.2015 № 82-ФЗ, общество с ограниченной ответственностью вправе самостоятельно решать, иметь ли им печать. Обязанность указанных обществ использовать печать может устанавливаться только федеральным законом. Это следует из положений абз. 2 ст. 2, абз. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 06.04.2015 № 82-ФЗ.

Обязанность заверять печатью записи в трудовой книжке предусмотрена абз. 1 п. 35 Правил ведения и хранения трудовых книжек, абз. 2 п. 2.2, абз. 2 п. 2.3 Инструкции по заполнению трудовых книжек. Данные документы являются подзаконными актами.

Обязанность заверять печатью записи в трудовой книжке предусмотрена упомянутыми подзаконными актами, которые приняты во исполнение требований федерального закона (ч. 2 ст. 66 ТК РФ).

Таким образом, по нашему мнению, требование заверять печатью записи в трудовой книжке считать обязательным.

В соответствии со ст. 190 ТК РФ правила внутреннего трудового распорядка (далее – ПВТР) утверждаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов.

ПВТР, как правило, являются приложением к коллективному договору.

Работодатель самостоятельно разрабатывает проект ПВТР, исходя из оценки целесообразности включения в него тех или иных норм. Он также самостоятельно определяет необходимость конкретизации положений законодательства посредством локального правового регулирования отношений с работниками.

На основании вышеизложенного полагаем, что включение в ПВТР пункта о праздничных днях является правом работодателя, а не обязанностью, что подтверждается судебной практикой (решение Мосгорсуда от 16 10 2014 по делу № 7-3914/2014).

Дополнительно информируем Вас, что в соответствии с п. 2 Административного регламента предоставления Федеральной службой по труду и занятости (далее – Служба) государственной услуги по информированию и консультированию работодателей и работников по вопросам соблюдения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права (далее – государственная услуга), государственная услуга предоставляется неограниченному кругу лиц посредством размещения в средствах массовой информации, на официальных сайтах Службы, ее территориальных органов и органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, а также на стендах в многофункциональных центрах предоставления государственных и муниципальных услуг информационных и справочных материалов или рекомендаций по вопросам применения положений трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.

Настоящее письмо не является нормативным правовым актом.

Заместитель начальника управления
юридического сопровождения деятельности
центрального аппарата и правовой поддержки
территориальных органов Роструда
Л.Н. Павлова

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

<Письмо> ФНС России от 23.06.2015 N БС-4-11/10858@ "Об учете сумм патента при исчислении налога на доходы физических лиц"
В случае утраты права на применение ПСН подлежащий доплате в бюджет НДФЛ может быть уменьшен на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН

[Таинственная Незнакомка]

При замене ОС по гарантии амортизацию и амортизационную премию восстанавливать не нужно
Не признается отдельной сделкой замена по гарантии бракованного основного средства. Эта операция осуществляется в рамках первоначального договора поставки, поэтому ошибок или искажений в учете не происходит. Следовательно, не возникают доходы и расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль.
Документ: Письмо Минфина России от 03.06.2015 N 03-07-11/31971


Срочный трудовой договор, заключенный необоснованно, расторгнуть по истечении срока нельзя
Если основания для заключения срочного трудового договора отсутствовали и в самом договоре не было указано, почему он заключен на определенный период, увольнение сотрудника по истечении срока неправомерно.
Документ: Апелляционное определение Камчатского краевого суда от 21.05.2015 по делу N 33-808/2015

[Таинственная Незнакомка]

Срочный трудовой договор, истекающий в период беременности женщины, будут продлевать до окончания декретного отпуска

Закон от 29 июня 2015 г. № 201-ФЗ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
от 29 июня 2015 года № 201-ФЗ
О внесении изменений в статьи 84.1 и 261 Трудового кодекса Российской Федерации

Принят
Государственной Думой
19 июня 2015 года

Одобрен
Советом Федерации
24 июня 2015 года

Внести в Трудовой кодекс Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, №1, ст. 3; 2006, №27, ст. 2878; 2012, № 47, ст. 6399) следующие изменения:

1) часть шестую статьи 84.1 после слов «до окончания беременности» дополнить словами «или до окончания отпуска по беременности и родам»;

2) часть вторую статьи 261 изложить в следующей редакции:

«В случае истечения срочного трудового договора в период беременности женщины работодатель обязан по ее письменному заявлению и при предоставлении медицинской справки, подтверждающей состояние беременности, продлить срок действия трудового договора до окончания беременности, а при предоставлении ей в установленном порядке отпуска по беременности и родам - до окончания такого отпуска. Женщина, срок действия трудового договора с которой был продлен до окончания беременности, обязана по запросу работодателя, но не чаще чем один раз в три месяца, предоставлять медицинскую справку, подтверждающую состояние беременности. Если при этом женщина фактически продолжает работать после окончания беременности, то работодатель имеет право расторгнуть трудовой договор с ней в связи с истечением срока его действия в течение недели со дня, когда работодатель узнал или должен был узнать о факте окончания беременности.».

Президент
Российской Федерации
В. Путин

Москва, Кремль
29 июня 2015 года
№ 201-ФЗ

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Утвержден перечень социальных услуг, в отношении которых применяется нулевая ставка налога на прибыль

Постановление Правительства РФ от 26 июня 2015 г. № 638

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 26 июня 2015 года № 638

Об утверждении Перечня социальных услуг по видам социальных услуг, предоставляемых организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций

В соответствии с пунктом 1 статьи 284.5 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемый перечень социальных услуг по видам социальных услуг, предоставляемых организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций.

2. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.



Председатель Правительства
Российской Федерации
Д. Медведев

Утвержден
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 26 июня 2015 г. N 638

Перечень
социальных услуг по видам социальных услуг, предоставляемых организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций

1. Социально-бытовые услуги, направленные на поддержание жизнедеятельности получателей социальных услуг в быту.

2. Социально-медицинские услуги, направленные на поддержание и сохранение здоровья получателей социальных услуг путем организации ухода, оказания содействия в проведении оздоровительных мероприятий, систематического наблюдения за получателями социальных услуг для выявления отклонений в состоянии их здоровья.

3. Социально-психологические услуги, предусматривающие оказание помощи в коррекции психологического состояния получателей социальных услуг для адаптации в социальной среде, в том числе оказание психологической помощи анонимно с использованием телефона доверия.

4. Социально-педагогические услуги, направленные на профилактику отклонений в поведении и развитии личности получателей социальных услуг, формирование у них позитивных интересов (в том числе в сфере досуга), организацию их досуга, оказание помощи семье в воспитании детей.

5. Социально-трудовые услуги, направленные на оказание помощи в трудоустройстве и в решении других проблем, связанных с трудовой адаптацией.

6. Социально-правовые услуги, направленные на оказание помощи в получении юридических услуг, в том числе бесплатно, в защите прав и законных интересов получателей социальных услуг.

7. Услуги в целях повышения коммуникативного потенциала получателей социальных услуг, имеющих ограничения жизнедеятельности, в том числе детей-инвалидов.

8. Срочные социальные услуги.

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Оплату занятий в спортзале работодателю не следует включать в расходы по налогу на прибыль
Компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях названа в типовом перечне по улучшению условий и охраны труда среди мероприятий, направленных на развитие физкультуры и спорта в трудовых коллективах. Минфин России указал, что эти суммы не учитываются в силу п. 29 ст. 270 НК РФ.
Документ: Письмо Минфина России от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33416


При модернизации ОС амортизационную премию следует учитывать в периоде окончания работ
Амортизационная премия при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации основного средства учитывается в расходах того периода, когда изменена первоначальная стоимость объекта, т.е. документально подтверждено завершение соответствующих работ. Отметим, что есть иная позиция.
Документ: Письмо Минфина России от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33417

ВС РФ: средний заработок сотрудника за день сдачи крови облагается взносами
За донором сохраняется средний заработок за дни сдачи крови и ее компонентов и предоставленные в связи с этим дни отдыха. Значит, за эти дни сотрудник получает зарплату, которая не относится к необлагаемым взносами выплатам. ВС РФ сослался на Постановления Президиума ВАС РФ N 4922/11 и N 104/14.
Документ: Определение ВС РФ от 23.06.2015 N 310-КГ15-1740

[MarinaAnna]

Сообщение от Таинственная Незнакомка

Срочный трудовой договор, истекающий в период беременности женщины, будут продлевать до окончания декретного отпуска

Так вроде так и было. У меня у дочери был срочный трудовой договор и оканчивался он как раз перед ее декретом, ей его продлевали на период декретного.

[Таинственная Незнакомка]

MarinaAnna, а у нас так не было в вышестоящей, у преподов большинства срочники, так вот у них было: закончился, иди гуляй!

[ptihka]

Работник, не получающий зарплату более трех месяцев, сможет потребовать обанкротить фирму

Такое право появится у сотрудников, в том числе бывших, с 29 сентября. Заявить о банкротстве работодателя-должника можно будет, если вступивший в силу судебный акт подтверждает, что зарплата или выходное пособие не выплачивается свыше трех месяцев.

Документ: Федеральный закон от 29.06.2015 N 186-ФЗ

Вступает в силу 29 сентября 2015 года (за исключением отдельных положений)

[ptihka]

03.07.2015

Изменились условия признания юрлиц субъектами малого и среднего бизнеса

30 июня 2015 года вступили в силу поправки, согласно которым предельная суммарная доля участия иностранных юрлиц в субъектах малого и среднего предпринимательства увеличилась с 25 до 49%.

Такое же повышение предусмотрено для максимальной суммарной доли участия в названных субъектах, принадлежащей одному или нескольким юрлицам, которые не являются субъектами малого и среднего бизнеса.

Кроме того, дополнен перечень юрлиц, по отношению к которым не действуют перечисленные ограничения. В него включены юрлица, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".

Статус субъектов малого и среднего предпринимательства юридические лица вправе получить, если суммарная доля участия в них входит в общее имущество инвестиционных товариществ, в состав активов акционерных инвестиционных фондов или имущество закрытых паевых инвестиционных фондов независимо от ее величины.

Документ: Федеральный закон от 29.06.2015 N 156-ФЗ

Рассмотренные изменения вступили в силу 30 июня 2015 года

[Entry]

Понравилось - Бухгалтерский справочник 2015
Адреса, телефоны и реквизиты УФНС, ИФНС, отделений ПФР и ФСС, территориальных органов Госкомстата и Росприроднадзора.

[Entry]

Подписан закон о применении типового устава

Теперь у организаций есть выбор – действовать на основании самостоятельно разработанного или типового устава, утвержденного уполномоченным госорганом.

Источник: Федеральный закон от 29.06.2015 № 209-ФЗ ( http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201507010003 )

Те, кто решат применять типовой устав вместо «обычного», должны сообщить об этом в ИФНС, отвечающую за госрегистрацию юрлиц.

[Таинственная Незнакомка]

Минфин России: безвозмездная передача сотрудникам чая и кофе не облагается НДС
Если круг работников, которым предоставляются продукты питания, не определен, то объект налогообложения не возникает. Ранее финансовое ведомство придерживалось иной позиции: передача продуктов питания на безвозмездной основе является их реализацией, следовательно, облагается НДС.
Документ: Письмо Минфина России от 11.06.2015 N 03-07-11/33827

[Таинственная Незнакомка]

Не по всем операциям, освобождаемым от НДС, нужно представлять подтверждающие документы
При камеральной проверке документы, подтверждающие право на льготу, инспекция может истребовать, только если указанное в ст. 149 НК РФ основание для освобождения от НДС имеет признаки налоговой льготы. Требование неправомерно по операциям, для которых установлены особые правила налогообложения.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 11.06.2015 по делу N А50-17161/2014

[ptihka]

Суд снизил штраф компании по НДФЛ в 35 раз
По результатам выездной проверки инспекция установила несвоевременное перечисление исчисленных и удержанных сумм НДФЛ в бюджет и привлекла компанию к ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 312 тыс. рублей.
Суд первой инстанции (дело № А42-1876/2014) отменил решение фискалов, и апелляция посчитала так же. Однако окружной арбитражный суд с коллегами не согласился. Вместе с тем, он учел тяжелое материальное положение предприятия и незначительный период просрочки бюджетного платежа в качестве смягчающих обстоятельств, снизив размер штрафа до 9 тыс. рублей.
Судья ВС РФ (307-КГ15-6371 от 29.06.2015) согласился с выводами окружного суда и отказал компании в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.

[Таинственная Незнакомка]

это что по принципу с паршивой овцы хоть шерсти клок?

[ptihka]

Таинственная Незнакомка, я не знала где бы это разместить. Подумала, что здесь уместнее.

[Таинственная Незнакомка]

ptihka, да ты правильно подумала

[Таинственная Незнакомка]

Предпринимателю, потерявшему право на патент, не надо платить пени по НДФЛ

Письмо ФНС России от 2 июля 2015 г. № БС-4-11/10858@

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 2 июля 2015 года № БС-4-11/10858@

О порядке применения положений пункта 7 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе

письмо

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 июня 2015 года № 03-11-09/34834

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения положений пункта 7 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации взамен письма Департамента от 09.04.2015 N 03-04-07/20257 (далее - Кодекс) сообщает.

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:

1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса;

3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса.

Согласно пункту 7 статьи 346.45 Кодекса суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 данной статьи Кодекса, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

В соответствии со статьей 227 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

В связи с этим в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса, индивидуальный предприниматель, после определения по итогам налогового периода общей суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей доплате в бюджет (возврату из бюджета) в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, вправе уменьшить сумму налога, подлежащую доплате в бюджет (при ее наличии), на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения, в пределах исчисленной суммы налога на доходы физических лиц.

Директор департамента
И.В. Трунин

[свернуть]

о порядке применения положений пункта 7 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

С.Л. Бондарчук

[свернуть]

[Таинственная Незнакомка]

Инспекторы рассказали, как представлять уточненку по налогу на прибыль

Письмо ФНС России от 25 июня 2015 г. № ГД-4-3/11057

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 25 июня 2015 года № ГД-4-3/11057
О представлении уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Федеральная налоговая служба, рассмотрев ваше письмо о представлении в налоговые органы уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, сообщает следующее.

Согласно пункту 6 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном данной статьей Кодекса.

Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

В соответствии с пунктами 1.7 и 1.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (зарегистрированным в Минюсте России 17.12.2014 № 35255) (далее – Порядок) организации - налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль организаций, включают в состав налоговой декларации налоговый расчет, состоящий из подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)".

Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц, в соответствии с пунктом 4 статьи 230 Кодекса представляют в налоговые органы Приложение № 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом». При этом организации – налогоплательщики налога на прибыль, включают Приложение № 2 к налоговой декларации в состав налоговой декларации.

В подпункте 2 пункта 3.2 Порядка определен порядок представления отдельно от налоговой декларации уточненного налогового расчета, содержащего данные только о тех налогоплательщиках, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога.

Аналогичная норма в части представления в налоговой орган только уточненных Сведений о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, содержится в пункте 17.1 Порядка.

Представление в налоговый орган уточненной налоговой декларации с включением в неё только тех листов и приложений к ним, в которых выявлены недостоверные сведения или ошибки, Кодекс не предусматривает. Соответственно, уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган в полном объеме, определенном в Порядке.

Что касается представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации без входящих в её состав налогового расчета и Сведений о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, то данный вопрос будет рассмотрен при подготовке изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.Ю. Григоренко

[свернуть]

Как платить НДС, если организация получила субсидии

Письмо ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11120

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 26 июня 2015 № ГД-4-3/11120
О порядке применения НДС при получении субсидий

Федеральная налоговая служба, рассмотрев вопрос применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении средств, полученных управляющими организациями в виде возмещения НДС из федерального бюджета в связи с применением государственных регулируемых цен, сообщает следующее.

Правительством Москвы предлагается внести изменения в постановление Правительства Москвы от 24.04.2007 №299-ПП «О мерах по приведению системы управления многоквартирными домами в городе Москве в соответствие с Жилищным кодексом Российской Федерации», которые предусматривают корректировку суммы размера предоставленной управляющей организации бюджетной субсидии на содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме путем ее уменьшения на сумму средств, полученных в виде возмещения НДС за предыдущие периоды.

В связи с этим ФНС России отмечает, что предложенный порядок предоставления управляющим организациям субсидий на содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме положениям главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не противоречит.

В соответствии с пунктом 2 статьи 154 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.

Учитывая изложенное, в случае, если управляющая организация на основании пункта 5 статьи 149 Кодекса отказалась от освобождения от налогообложения операций, предусмотренных подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса, то исчисление и уплата налога в бюджет производится управляющей организацией в общеустановленном порядке с учетом вышеуказанных положений Кодекса.

Пунктом 2 статьи 173 Кодекса установлено, что если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

В этой связи средства, полученные управляющей организацией в виде возмещения НДС, являются с учетом экономической природы этого налога средствами, компенсируемыми налогоплательщику из бюджета в связи с превышением сумм налога, заявленных в установленном порядке к вычету, и сумм налога, исчисленных со стоимости реализованных товаров (работ, услуг). Поэтому указанные средства в налоговую базу по НДС не включаются и, соответственно, налогообложению НДС не подлежат.

Одновременно обращаем внимание, что на основании положений статей 176 и 176.1 Кодекса возмещение НДС может быть реализовано не только в форме возврата денежных средств на расчетный счет налогоплательщика, но и в форме зачета. В связи с чем данный порядок следует учесть в проекте постановления Правительства Москвы «О внесении изменений в постановление Правительства Москвы от 24.04.2007 №299-ПП».

Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.Ю. Григоренко

[свернуть]

Инспекторы уточнили, какие коды НДС нужно применять при экспорте

Письмо ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11145

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 26 июня 2015 года № ГД-4-3/11145

О применении кодов операций

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу, касающемуся указания в книгах покупок кодов видов операций при регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом «д» пункта 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее - постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137) в графе 2 книги покупок указывается код вида операции по перечню, утверждаемому федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ утверждены коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Указанные коды видов операций отражаются в соответствующих графах журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книгах покупок и продаж, формы которых утверждены постановлением Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 29.11.2014 № 1279). До внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ при заполнении кодов видов операций в соответствующих графах журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж, можно использовать и дополнительные коды видов операций, указанные в приложении к письму ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794.

Согласно утвержденным приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ кодам видов операций операция по приобретению товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13, отражается в книге покупок по коду вида операции 01.

Отдельного кода для указанных операций по приобретению товаров, работ, услуг, имущественных прав, в случае, когда эти товары, работы, услуг, имущественные права использовались при производстве и (или) реализации товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ не предусмотрено.

С учетом изложенного, в графе 2 книги покупок при регистрации счетов-фактур, полученных покупателем от продавцов по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам, указывается код вида операции 01, в том числе и в случае, когда указанные товары, работы, услуги, имущественные права использовались в отношении операций по реализации товаров на экспорт, в том числе в государства-члены Евразийского экономического союза.

Что касается кода вида операции 25, то данный код рекомендуется указывать в случае регистрации счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.Ю. Григоренко

[свернуть]

Читайте, как представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора

Письмо ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11188

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 26 июня 2015 года № ГД-4-3/11188
О предоставлении уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями от налоговых органов и налогоплательщиков по вопросу порядка предоставления уведомления о постановке на учет организаций и индивидуальных предпринимателей в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора, представляемых уполномоченными представителями налогоплательщика,сообщает.

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» торговый сбор в соответствии с главой 33 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) может быть введен в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе не ранее 01.07.2015.

Законом города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (далее – Закон №62) с 01.07.2015 на территории города Москвы вводится торговый сбор.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, предусмотренные статьей 413 Кодекса, на территории города Москвы, в отношении которых Законом №62 установлен торговый сбор, обязаны в соответствии с пунктом 2 статьи 416 Кодекса представить в налоговый орган не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (далее – Уведомление).

Заполнить Уведомление плательщики торгового сбора могут с помощью программного средства «Налогоплательщик ЮЛ» (версия 4.41.4 и выше) (размещено на сайте http://www.nalog.ru в разделе программные средства).

Программное средство позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям сформировать Уведомление, как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Кроме того, данное программное средство осуществляет проверку правильности заполнения всех необходимых реквизитов в Уведомлении, что исключаетсовершение плательщиками торгового сбора типичных ошибок.

Уведомление может быть представлено плательщиком торгового сбора в налоговый орган лично или через представителя, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В случаепредставления в налоговый орган Уведомления уполномоченным представителем налогоплательщика необходимо учитывать следующее.

Положениями подпунктов 1, 3 статьи 26 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.

Согласно пункту 1 статьи 29 Кодекса уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 29 Кодекса уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено Кодексом.

Пунктом 4 статьи 185.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это в соответствии с законом и учредительными документами.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 29 Кодекса уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 4 Постановления Пленума от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указал, что положения абзаца второго пункта 3 статьи 29 Кодекса распространяются также и на физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями.

Положения настоящего письма распространяются на представление отчетности на бумажном носителе и в электронном виде.

Действительный государственный
советникРоссийской Федерации 3 класса
Д.Ю. Григоренко

[свернуть]